Решение по делу № 2А-89/2023 от 15.03.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-89/2023

УИД 24RS0039-01-2023-000043-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2023 года с.Новоселово

Судья Новоселовского районного суда Красноярского края Горбачева Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В его адрес направлено налоговое уведомление № от 27.06.2019, в котором были начислены налоги за 2018 год. В связи с тем, что налоги не были уплачены в установленные законом сроки, плательщику направлено требование № от 30.01.2020 об оплате налогов, со сроком исполнения до 24.03.2020. До настоящего времени суммы задолженности по налогам и пени не уплачены. Налоговой орган обратился к мировому судье судебного участка №106 в Новоселовском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 19.06.2020 был вынесен судебный приказ, который отменен определением от 07.11.2022. Просит взыскать с ФИО1 земельный налог за 2018 год в сумме 5169 руб., пени по земельному налогу в сумме 63,02 руб., за период с 03.12.2019 по 29.01.2020, ОКТМО №; налог ан имущество физических лиц в сумме 262 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3,20 руб., за период с 03.12.2019 по 29.01.2020, ОКТМО №, итого на общую сумму 5497,22 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС №10 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа, выразили согласие на рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении административного искового заявления без его участия.

С учетом данных обстоятельств и положений ч.7 ст.150, а также ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ст.ст. 45, 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ (в редакции на момент спорных правоотношений) правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Пункт 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) устанавливает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.75 НК РФ (в редакцияи на момент спорных правоотношений), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, так как в соответствии с законом за ним в спорный период были зарегистрированы земельные участки, в соответствии со ст.389 НК РФ признаваемые объектом налогообложения.

Так, согласно выписке из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 06.03.2023, ФИО1 в период с 01.01.2016 по 31.12.2019 принадлежали земельные участки: с кадастровым номером №, площадью 80025+/-2475 кв.м., по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка, ориентир <адрес>, участок находится примерно в 8,83 км. по направлению на северо-восток от ориентира, почтовый адрес ориентира: <адрес>, дата государственной регистрации 14.01.2011, дата государственной регистрации прекращения права 18.06.2020; с кадастровым номером №, площадью 40728+/-1766 кв.м., по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка, ориентир <адрес>, участок находится примерно в 9,92 км. по направлению на северо-восток от ориентира, почтовый адрес ориентира: <адрес>, дата государственной регистрации 14.01.2011, дата государственной регистрации прекращения права 18.06.2020; с кадастровым номером №, площадью 50000+/-1957 кв.м., по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира: <адрес>, урочище «Три колодца», контуры №, №, №, дата государственной регистрации 28.03.2011, дата государственной регистрации прекращения права 17.06.2020; с кадастровым номером №, площадью 40416+/-1759 кв.м., по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка, ориентир <адрес>, участок находится примерно в 10,423 км. по направлению на северо-восток от ориентира, почтовый адрес ориентира: <адрес>, дата государственной регистрации 14.01.2011, дата государственной регистрации прекращения права 17.06.2020; с кадастровым номером №, площадью 150032+/-3389 кв.м., по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка, ориентир <адрес>, участок находится примерно в 7,21 км. по направлению на юго-запад от ориентира, почтовый адрес ориентира: <адрес>, дата государственной регистрации 14.01.2011, дата государственной регистрации прекращения права 29.02.2020; с кадастровым номером №, площадью 150014+/-3389 кв.м., по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка, ориентир <адрес>, участок находится примерно в 5,02 км. по направлению на юго-запад от ориентира, почтовый адрес ориентира: <адрес>, дата государственной регистрации 14.01.2011, дата государственной регистрации прекращения права 29.02.2020; с кадастровым номером №, площадью 150000+/-3389 кв.м., по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира: <адрес>, урочище «За МФ», контур №, дата государственной регистрации 28.03.2011, дата государственной регистрации прекращения права 26.02.2020; с кадастровым номером №, площадью 300026+/-4793 кв.м., по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка, ориентир <адрес>, участок находится примерно в 13,93 км. по направлению на север от ориентира, почтовый адрес ориентира: <адрес>, дата государственной регистрации 14.01.2011, дата государственной регистрации прекращения права 26.02.2020; с кадастровым номером №, площадью 2155+/-32 кв.м., по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира: <адрес>1, дата государственной регистрации на ? долю 26.06.2014, на ? долю 12.04.2012, дата государственной регистрации прекращения права 13.02.2020 (л.д.46-49).

Также ФИО1 принадлежат земельные участки: с кадастровым номером №, площадью 510000+/-250 кв.м., по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, ориентир урочище «Лесопосадка», почтовый адрес ориентира: <адрес>; с кадастровым номером №, площадью 510000+/-250 кв.м., по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, ориентир урочище «У карьера», почтовый адрес ориентира: <адрес>, предоставленные ему из земель фонда перераспределения на основании постановления администрации Новоселовского района №136 от 24.04.1998 (л.д.46); с кадастровым номером №, площадью 80000+/-909 кв.м., по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка, почтовый адрес ориентира: на территории АО «Интикульское», «оз.Интикуль», предоставленного ему на основании постановления администрации Новоселовского района №69 от 23.03.1998 для организации крестьянского (фермерского) хозяйства (л.д.45), что также подтверждается выписками из ЕГРН об объекте недвижимости (л.д.47-48,49-50, 51-54).

Также судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежало жилое помещение, площадью 55,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>1, с кадастровым номером №, дата государственной регистрации 26.06.2014, дата государственной регистрации прекращения права 13.02.2020, что подтверждается выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 28.02.2023.

Таким образом, согласно ст.ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 являлся также плательщиком налога на имущество.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю, через личный кабинет налогоплательщика, направила ФИО1 налоговое уведомление: № от 27.06.2019, в котором указывалось на необходимость оплаты налогов за 2018 год не позднее 02.12.2019 в сумме 20788 рублей, а именно: транспортного налога в сумме 15357 рублей, земельного налога в размере 5169 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 262 рубля (л.д.10-11).

Поскольку административным ответчиком обязательства по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки исполнены не были, налоговым органом начислены пени, суммы и период начисления которых ответчиком не оспорены, и в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, налоговой орган направил налоговое требование № по состоянию на 30.01.2020 об оплате налогов в сумме 20788 рублей, пени – 253,45 рубля, в том числе: налог на имущество физических лиц – 262 рубля, земельный налог – 5169 рублей, пени, начисленные на налог на имущество физических лиц – 3,20 рубля, пени, начисленные на земельный налог – 63,02 рубля, в срок до 24.03.2020 (л.д.10-11,14).

Однако административным ответчиком требования об уплате недоимки и пеней в добровольном порядке выполнены не были, в связи с чем налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №106 в Новоселовском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании указанного заявления мировым судьей судебного участка №106 в Новоселовском районе Красноярского края 19.06.2020 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени в общем размере 21040,54 рублей, который был отменен определением мирового судьи судебного участка №106 в Новосёловском районе Красноярского края от 07.11.2022 в связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа, в связи с тем, что в отношении него закончена процедура банкротства, о чем предоставил соответствующее определение Арбитражного суда Красноярского края (л.д.15).

Также в судебном заседании установлено, что решением арбитражного суда Красноярского края от 11.08.2016 индивидуальный предприниматель – глава крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО1 признан банкротом, в отношении него открыто конкурсное производство сроком до 09.02.2017. Определением арбитражного суда Красноярского края от 01.02.2021 конкурсное производство завершено.

В соответствии с п.1, 2, 3 ст.5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу п.5 ст.213.25 Федерального закона от 26.10.2002 №127, с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

На основании п.5 ст.213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ, требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 N 29 (ред. от 21.12.2017) "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Принимая во внимание, что обязательство по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени возникло у административного ответчика ФИО1 после 22.04.2016 - даты принятия арбитражным судом Красноярского края заявления о признании должника банкротом, предъявленные в рассматриваемом деле налоги и пени относятся к текущим платежам, не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства административного ответчика, суд приходит к выводу о том, что завершение процедуры банкротства не влечет прекращения обязательства административного ответчика по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год и пене.

При таких обстоятельствах, поскольку судом установлено, что ответчиком не была в установленный срок исполнена обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год, пени, требования межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю о взыскании с ответчика недоимки по указанным налогам, пени основаны на законе, суд полагает административные исковые требования удовлетворить, взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пене в общей сумме 5497,22 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования, заявленные Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>2, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю задолженность по налогам и пене в общей сумме 5497 рублей 22 копейки, в том числе:

земельный налог за 2018 год в сумме 5169 рублей, пеня по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 63 рубля 02 копейки (ОКТМО №);

налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 262 рубля, пеня по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 3 рубля 20 копеек (ОКТМО №).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Новоселовский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Е.В. Горбачева