Апелляционное определение по делу № 2А-488/2023 от 13.07.2023.

Дело № 33а-4650/2023

№ 2а-488/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

13 июля 2023 года г. Оренбург

Судебная коллегия по административным делам Оренбургского областного суда в составе:

председательствующего судьи Трифоновой О.М.,

судей областного суда Ермошкиной О.В., Дорохиной Т.С.,

при секретаре Кондрашовой Ю.Ю.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

по апелляционной жалобе ФИО1

на решение Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 23 марта 2023 года.

Заслушав доклад судьи Ермошкиной О.В., пояснения представителя административного истца ФИО2, представителя административного ответчика ФИО3, судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (далее по тексту – МИФНС № 15 по Оренбургской области, налоговая инспекция) обратилась с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1, являясь собственником недвижимого имущества, земельных участков, транспортного средства, которые относятся к объектам налогообложения, обязанность по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2020 год не исполнил. Налоговым органом исчислены налоги и в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления, а также выставлены и направлены требования об уплате налогов. ФИО1 в установленный срок налоги не оплатил, в связи с чем начислена пеня.

В порядке главы 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 27 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка №6 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка №6 Дзержинского района г. Оренбурга от 25 мая 2022 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общем размере 72 608 рублей 50 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 772 рубля 83 копейки, пеню по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 рублей 58 копеек,

- земельный налог за 2020 год в размере 67 228 рублей, пеню по земельному налогу за 2020 год в размере 100 рублей 84 копейки,

- транспортный налог за 2020 год в размере 1 499 рублей, пеню по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 рубля 25 копеек.

Решением Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 23 марта 2023 года административное исковое заявление удовлетворено. Суд взыскал с ФИО1 в пользу МИФНС №15 по Оренбургской области задолженность по уплате обязательных платежей в размере 72 608 рублей 50 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 772 рубля 83 копейки, пеня по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 рублей 58 копеек, земельный налог за 2020 год в размере 67 228 рублей, пеня по земельному налогу за 2020 год в размере 100 рублей 84 копейки, транспортный налог за 2020 год в размере 1 499 рублей, пеня по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 рубля 25 копеек; а также государственную пошлину в доход муниципального образования «город Оренбург» в размере 2 378 рублей 25 копеек.

С таким решением суда ФИО1 не согласился. В апелляционной жалобе просит решение суда отменить, принять по делу новое решение, которым в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании суда апелляционной инстанции доводы жалобы поддержала, просила решение суда отменить, принять по делу новое решение которым в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области ФИО2 возражал против доводов апелляционной жалобы, ссылался на законность принятого судом первой инстанции решения. Поддержал представленный до начала судебного заседания письменный отзыв на апелляционную жалобу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание апелляционной инстанции не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав судью-докладчика, участников процесса, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Оренбургского областного суда приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости приведена в статье 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Порядок определения налоговой базы определен статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, установленных в пункте 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Согласно статьям 356-358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-111-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 0 рублей; свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 15,0 рублей; свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 50,0 рублей; свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -75,0 рублей; свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 150,0 рублей.

Из материалов дела следует, что в спорный период ФИО1 являлся собственником:

- квартиры, расположенной по адресу: (адрес), кадастровый №, период владения: с 18 мая 2011 года по настоящее время;

- гаража, расположенного по адресу: (адрес), кадастровый №, период владения: с 28 ноября 2012 года по настоящее время;

- иного строения, помещения, сооружения, расположенного по адресу: (адрес) кадастровый №, период владения: с 14 сентября 2020 года по настоящее время;

- иного строения, помещения, сооружения, расположенного по адресу: (адрес), кадастровый №, период владения: с 14 сентября 2020 года по 13 ноября 2020 года;

- здания, расположенного по адресу: (адрес), кадастровый №, период владения: с 17 апреля 2012 года по настоящее время;

- жилого дома, расположенного по адресу: (адрес) кадастровый №, период владения: с 27 июля 2015 года по 23 марта 2020 года;

- гаража, расположенного по адресу: (адрес), кадастровый №, период владения: с 22 июня 2020 года по настоящее время;

- иного строения, помещения, сооружения, расположенного по адресу: (адрес), кадастровый №, период владения: с 19 октября 2020 года по 22 декабря 2021 года;

- иного строения, помещения, сооружения, расположенного по адресу: (адрес), кадастровый №, период владения: с 12 декабря 2016 года по 24 января 2020 года;

- гаража, расположенного по адресу: (адрес), кадастровый №, период владения: с 1 декабря 2016 года по 24 января 2020 года;

- земельного участка, расположенного по адресу: (адрес), кадастровый №, период владения с 20 ноября 2020 года по 7 декабря 2021 года;

- земельного участка, расположенного по адресу: (адрес), кадастровый №, период владения с 25 октября 2017 года по настоящее время;

- земельного участка, расположенного по адресу: (адрес), кадастровый №, период владения с 27 июня 2011 года по настоящее время;

- земельного участка, расположенного по адресу: (адрес), кадастровый №, период владения с 26 февраля 2020 года по 28 мая 2020 года;

- земельного участка, расположенного по адресу: (адрес), кадастровый №, период владения с 5 мая 2016 года по настоящее время;

- земельного участка, расположенного по адресу: (адрес), кадастровый №, период владения с 29 апреля 2016 года по настоящее время;

- земельного участка, расположенного по адресу: (адрес), кадастровый №, период владения с 5 июля 2016 года по настоящее время;

- земельного участка, расположенного по адресу: (адрес), кадастровый №, период владения с 5 июля.2016 года по настоящее время;

- земельного участка, расположенного по адресу: (адрес), кадастровый №, период владения с 5 июля 2016 года по настоящее время;

- земельного участка, расположенного по адресу: (адрес) кадастровый №. период владения с 14 июля 2016 года по настоящее время;

-транспортного средства «Ниссан-Премьера», государственный регистрационный знак №, 2006 года выпуска, VIN №, легковой автомобиль мощностью 109,00 л.с., право собственности с 21 января 2020 года по настоящее время.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог за 2020 год и в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года, в соответствии с которым ФИО1 необходимо было в срок до 1 декабря 2021 года оплатить транспортный налог в размере 1 499 рублей, земельный налог в размере 67 228 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 3 772 рубля 83 копейки. Факт направления налогового уведомления налогоплательщику подтвержден списком заказных писем № от 1 октября 2021 года (л.д.53).

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой исчисленных налогов административному ответчику начислена пеня, направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени № по состоянию на 8 декабря 2021 года, в соответствии с которым ФИО1 необходимо уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 1 499 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 772 рубля 83 копейки, земельный налог за 2020 год в размере 67 228 рублей, пеню по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 рубля 25 копеек, пеню по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 рублей 58 копеек, пеню по земельному налогу за 2020 год в размере 100 рублей 84 копейки, срок уплаты установлен до 18 января 2022 года (л.д. 17-20, 117-119).

Принимая во внимание, что налоговое требование ФИО1 не исполнено, налоговая инспекция в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации 6 месячный срок обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

27 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка №6 Дзержинского района г. Оренбурга выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени в общем размере 72 608 рублей 50 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Дзержинского района г. Оренбурга от 25 мая 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1, взыскателю разъяснено право на обращение с административным исковым заявлением.

Настоящее административное исковое заявление, согласно штампу на конверте, направлено в Дзержинский районный суд г. Оренбурга 25 ноября 2022 года (получено 29 ноября 2023 года), то есть в срок, установленный законом (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, пришел к выводу об их обоснованности, поскольку представленные административным истцом расчеты налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2020 год, пени по ним являются правильными, административным ответчиком доказательств уплаты в материалы дела не представлено.

Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда, поскольку они мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывают у судебной коллегии сомнений в законности и обоснованности.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, сроки обращения в суд, налоговым органом не нарушены.

Согласно статье 48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования; рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из содержания приведенных норм действующего законодательства следует, что правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеют следующие обстоятельства: дата обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей, дата вынесения определения об отмене судебного приказа и предъявления иска в суд.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением налогового требования № от 8 декабря 2021 года со сроком исполнения до 18 января 2022 года налоговая инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности 22 апреля 2022 года. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 27 апреля 2022 года, который отменен определением мирового судьи от 25 мая 2022 года. Обращение в суд с административным иском последовало в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа 25 ноября 2022 года (согласно штампу на почтовом конверте).

Таким образом в рассматриваемом случаи налоговый орган не пропустил срок обращения в суд с заявлением о взыскании имущественного, земельного и транспортного налога за 2020 год.

Довод апелляционной жалобы о недопустимости представленных в материалы дела административным истцом доказательств, судебной коллегией признается несостоятельным. Представленные в материалы дела доказательства отвечают требованиям, указанным в статье 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что налоговым органом информация и документы хранятся в АИС Налог-3 в электронном виде и не хранятся в архивах налогового органа на физическом носителе.

Несостоятельным признается и довод апелляционной жалобы об отсутствии в материалах дела доказательств направления в адрес ФИО1 именно налогового уведомления от 1 сентября 2021 года, требования от 8 декабря 2021 года, а не иных документов.

Факт направления и получения уведомления № от 1 сентября 2021 года, административным ответчиком подтверждается представленным в материалы дела списком заказных писем №, согласно которому 1 октября 2021 года ФИО1 по адресу (адрес) направлена почтовая корреспонденция, которая имеет почтовый идентификатор №. Данная корреспонденция получена ФИО1 согласно отслеживанию отправления – 12 октября 2021 года (л.д.53-58).

Сведения о направлении в адрес административного ответчика требования № от 8 декабря 2021 года подтверждается представленным в материалы дела списком внутренних почтовых отправлений №, согласно которому 13 декабря 2021 года ФИО1 по адресу (адрес) направлена почтовая корреспонденция (документ № от 8 декабря 2021 года), которая имеет почтовый идентификатор №. Данная корреспонденция получена ФИО1 согласно отслеживанию отправления – 14 декабря 2021 года (л.д. 117-119).

Сведений о направлении от налогового органа в указанные даты каких-либо иных документов в адрес ФИО1, в материалах дела не имеется. Кроме того, налоговым законодательством не установлена обязанность налогового органа по направлению налоговых документов в адрес налогоплательщика с идентификацией направляемого документа.

Иные доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не могут быть приняты во внимание, поскольку не содержат фактов, которые не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для принятия судебного акта по существу, влияли бы на обоснованность и законность судебного акта либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными.

Несогласие подателя жалобы с судебной оценкой имеющихся доказательств, с выводами суда об обстоятельствах дела, не свидетельствует о несоответствии выводов суда фактическим обстоятельствам дела, существенном нарушении им норм материального или процессуального права, которые привели к принятию неправильного судебного акта, основания для отмены или изменения которых в апелляционном порядке в силу статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в настоящем случае отсутствуют.

На основании изложенного и руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 23 марта 2023 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара) по правилам главы 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи: