Административное дело № 2а-708/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 декабря 2022 года г. Бежецк
Бежецкий межрайонный суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Лыбиной И.Е.
при секретаре Дымовой Ю.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.
Исковые требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1, ИНН № является собственником недвижимого имущества -квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 36,6, дата регистрации права 07.05.1997; квартиры, расположенной по адресу: Тверская обл, <адрес>, кадастровый №, площадь 55,4, дата регистрации права 15.12.2016. В соответствии со статьей 400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Истцом в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика и заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц от 29.08.2018 № 538 на сумму 781 рубль о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год. Расчет налога содержится в уведомлении. В связи с неуплатой (неполной уплатой) налога, ответчику начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69, 75 НК РФ в адрес ответчика через личный кабинет были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16.01.2019 со сроком уплаты до 22.01.2019 (по налогу за 2017 год на сумму 781 рубль и пени в сумме 8.59 рублей), от 10.07.2019 № 41669 со сроком уплаты до 29.10.2019 (пени в сумме 35.16 рублей). Требования были направлены налогоплательщику через личный кабинет. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет 824.75 руб.: налог за 2017 год в сумме 781 рубль и пени в сумме 43.75 рубля. 14.09.2022 мировым судебным участком № 2 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1573/2022. Однако 30.09.2022, в связи с возражениями должника, было вынесено определение об отмене судебного приказа.
На обслуживании Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области находится восемь районов, срок Инспекцией был пропущен по причине сильной загруженности сотрудников инспекции осуществляющих контроль за налогоплательщиками и большой объем работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам. При рассмотрении ходатайства инспекция просит учесть, что обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа преследует цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с административным исковым заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к неполному его формированию. В случае отказа в восстановлении срока, указанные суммы задолженности будут являться невосполнимыми потерями для бюджета.
На основании вышеизложенного, просят взыскать с ФИО1 , ИНН № недоимку по налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 в размере 781 руб., пеня в размере 43,75 руб., на общую сумму 824,75 рублей.
Представитель административного истца - Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просили рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования поддерживают, просят удовлетворить. Явка административного истца обязательной судом не признавалась.
Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствии. Направила письменные возражения, согласно которым в сентябре 2022 истцом было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в судебный участок № 2 по Тверской области. Ею было направлено заявление в суд об отказе в выдаче Инспекции судебного приказа по причине истечение срока давности. В соответствии с п.2 статьи 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пунктом 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В соответствии с пунктом 6 вышеназванной статьи Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно пункту 5 статьи 6.1 НК РФ, срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца. Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов № 475 сформировано и направлено налогоплательщику 16.01.2019. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование считается полученным налогоплательщиком 24.01.2019. Соответственно Заявление о взыскании недоимки должно быть направлено Инспекцией в суд не позднее 25.07.2022, фактически Заявление направлено в адрес мирового судьи 07.09.2022, т.е. с пропуском срока, предусмотренного законом. В исковом заявлении истец, в рамках ст. 95 КАС РФ, просит восстановить пропущенный для взыскания задолженности срок, ссылаясь на загруженность, большой объем работы по взысканию задолженности с физических лиц и на невосполнимые потери бюджета. Однако, согласно разъяснениям постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 2016 г. № 11 п. 30, при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока. В качестве таких обстоятельств не могут рассматриваться ссылки заявителя-организации на необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса о подаче заявления о компенсации, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (нахождение его в длительной командировке, отпуске), а также на иные обстоятельства организационного характера, имевшиеся у юридического лица, обратившегося с заявлением о компенсации (ч. 2 ст. 117 АПК РФ). Таким образом, причины указанные истцом для восстановления пропущенного срока не могут относится к уважительным, соответственно не могут быть учтены судом при рассмотрении искового заявления. Просит отказать истцу в административном исковом заявлении о взыскании задолженности по налогу на имущество и пеней.
Исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона №137-ФЗ от 27 июля 2006 года заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Федеральным законом №324-ФЗ от 29 ноября 2010 года «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу 03 января 2011 года) статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в другой редакции, в соответствии с пунктом 1 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей. При этом, в соответствии с пунктом 2 названной статьи если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей (абзац 2), а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).
Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона №324-ФЗ от 29 ноября 2010 года действие статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции настоящего Федерального закона распространяется на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Федеральным законом №20-ФЗ от 4 марта 2013 года «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (вступил в силу 04 апреля 2013 года) внесены изменения в абзац 3 пункта 1, в абзацы 2 и 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации - слова «1 500 рублей» заменены словами «3000 рублей».
Согласно пункту 3 статьи 6 Федерального закона N 20-ФЗ от 4 марта 2013 года действие статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции настоящего Федерального закона распространяется на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из представленных материалов следует, что 14 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 824,75 рубля. Определением того же мирового судьи от 30 сентября 2022 года названный судебный приказ отменен.
В связи с изложенным суд приходит к выводу, что административное исковое заявление, поступившее в суд 08 ноября 2022 года, подано без нарушения установленного законом срока.
Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам, которые согласно ч. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.
Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения является, в том числе квартира, комната.
Как следует из ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на период, за который начисляется налог), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из сведений, содержащихся в ЕГРН, следует, что в собственности ФИО1, в том числе в спорные налоговые периоды находятся:
- Квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 15.12.2016.
- Квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 06.10.2006.
В связи с чем ФИО1 в спорные налоговые периоды была обязана уплачивать налог на указанное имущество.
На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № № от 29 августа 2018 года, содержащее расчет налога на имущество физических лиц, а именно на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, за 2017 год в размере 510 рублей, с применением налоговой ставки 0,10%, с учетом того, что строение находилось в собственности ФИО1 12 месяцев в 2017 году, с применением коэффициента к налоговому периоду 0,6 и исходя из того, что налоговая база составила 1158798 рублей; на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, за 2017 год в размере 271 рубль, с применением налоговой ставки 0,10%, с учетом того, что строение находилось в собственности ФИО1 12 месяцев в 2017 году, с применением коэффициента к налоговому периоду 0,6 и исходя из того, что налоговая база составила 483049 рублей.
При этом в налоговом уведомлении указано на необходимость уплаты налога не позднее 03 декабря 2018 года.
Административный ответчик в добровольном порядке в срок, указанный в налоговом уведомлении, налог на указанное имущество физических лиц не уплатил.
В ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.
В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество административному ответчику начислены пени по состоянию на 16 января 2019 года в размере 8 рублей 59 копеек и Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области через личный кабинет налогоплательщика вручено требование № 475 от 16 января 2019 года с предложением погасить задолженность до 22 февраля 2019 года; 10 июля 2019 года в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 41669, в котором указано на наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 781 рубль 00 копеек, пени 35 рублей 16 копеек, с предложением погасить задолженность до 29 октября 2019 года.
Указанные требования об уплате задолженности налогоплательщик не исполнил.
Суд, проверив правильность осуществленного административным истцом расчета налога на имущество физических лиц, а также размера взыскиваемой суммы пеней, начисленных на недоимку по названному налогу, соглашается с ним, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено.
Учитывая изложенные выше положения закона, заявленные требования и установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что с административного ответчика в пользу административного истца надлежит взыскать задолженность по обязательным платежам на общую сумму 824,75 рублей, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 781 рубль, пени – 43,75 рублей.
Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела. В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии со ст.333.19 НК РФ в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки гор. Бежецк Тверской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 781 (семьсот восемьдесят один) рубль, пени в размере 43 (сорок три) рубля 75 копеек, на общую сумму 824 (восемьсот двадцать четыре) рубля 75 копеек.
Задолженность по налогам перечислить: Управление Федерального казначейства по Тверской области
ИНН <***> КПП 690601001
ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ БАНКА РОССИИ/УФК по Тверской области г. Тверь
БИК 012809106
Расчетный счет №<***>
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений
код бюджетной классификации 18210601030132100110
Код ОКАТО (ОКТМО) 28604101
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бежецкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 08 декабря 2022 года.
Председательствующий И.Е. Лыбина