УИД: 66RS0008-01-2022-002041-49

Дело № 33а-14713/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

21 сентября 2023 года город Екатеринбург

Судебная коллегия по административным делам Свердловского областного суда в составе:

председательствующего Шабалдиной Н.В.,

судей Антропова И.В., Сазоновой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тер-Унанян А.И.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1748/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Дзержинского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от 09 декабря 2022 года.

Заслушав доклад судьи Антропова И.В. судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, в размере 1 880 рублей 90 копеек;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, в размере 1 098 рублей 73 копеек;

- на недоимку по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности размере 2 933 рублей 83 копейки;

- на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 772 рубля 42 копейки;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в размере 623 рубля 90 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 02 июня 2015 года по 04 февраля 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности владеет следующими объектами налогообложения: 1/4 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, дата регистрации права 29 января 2012 года; 1/2 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>9, дата регистрации права 28 сентября 2005 года. Об уплате налога в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление, но обязанность по оплате налога своевременно не исполнена. Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов и налога, инспекцией было направлено требование об уплате налога, страховых взносов от 02 июля 2021 года № 62753, которое по настоящее время не исполнено. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки налогоплательщиком задолженность уплачена не была, на сумму недоимки инспекцией начислены пени. Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил Свердловской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил от 04 мая 2022 года отменен судебный приказ от 30 марта 2022 года по делу №2а-1475/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, что послужило основанием для обращения в суд с указанным административным иском. До настоящего времени пени на указанную недоимку административным ответчиком не уплачены.

Определением судьи Дзержинского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от 01 сентября 2022 года административное дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением судьи Дзержинского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от 21 октября 2022 года судом осуществлен переход к рассмотрению административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решением Дзержинского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от 09 декабря 2022 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области к ФИО1 удовлетворены; взысканы с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, в размере 1 880 рублей 90 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, в размере 1 098 рублей 73 копеек; пени на недоимку по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности размере 2 933 рублей 83 копейки; пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 772 рубля 42 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в размере 623 рубля 90 копеек, всего 6 554 рубля 14 копеек. Также с ФИО1 взыскана государственная пошлина в местный бюджет в размере 400 рублей.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, административный ответчик ФИО1 подала на него апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение суда, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении требований.

В обоснование доводов апелляционной жалобы ее автор ссылается на то, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением. Административным истцом не представлено доказательств направления в адрес ФИО1 налогового уведомления и требования об уплате пеней. Кроме того, указывает на отсутствие оснований для взыскания с административного ответчика пеней на недоимку по налогам и страховым взносам ввиду отсутствия самой недоимки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела судом апелляционной инстанции извещены надлежащим образом - заказной почтовой корреспонденцией - 31 августа 2023 года, электронной почтой - 26 августа 2023 года, в том числе посредством публикации указанной информации на официальном сайте Свердловского областного суда, в связи с чем судебная коллегия, руководствуясь статьей 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрела административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы административного ответчика, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 названного Кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов административного дела, ФИО1 с 02 июня 2015 года по 04 февраля 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, была обязана оплатить страховые взносы в течение установленного законом срока.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности владеет следующими объектами налогообложения: 1/4 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, дата регистрации права 29 января 2012 года; 1/2 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>9, дата регистрации права 28 сентября 2005 года.

Налоговое уведомление № 22906309 от 03 августа 2020 года на уплату налога на имущество за 2017, 2018, 2019 годы в общем размере 21 391 рубль направлено в адрес ФИО1 заказным письмом, о чем свидетельствует список заказной корреспонденции № 1215 от 24 сентября 2020 года.

Поскольку ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также налога на имущество физических лиц, МИФНС №16 по Свердловской области направлено требование № 62753 от 02 июля 2021 года об уплате страховых взносов, налога на имущество и пеней со сроком исполнения по 30 ноября 2021 года. Данное требование направлено в адрес ФИО1 заказным письмом 28 сентября 2021 года, о чем свидетельствует список № 1512 о направлении заказной корреспонденции.

Расчет заявленных к взысканию сумм пеней отражен Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области в расшифровке задолженности налогоплательщика-физического лица ФИО1

При этом, как следует из ответа на запрос суда апелляционной инстанции, сумма основной задолженности по обязательным платежам и санкциям взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил Свердловской области от 10 марта 2020 года по производству № 2а-710/2020-2м и решением Дзержинского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от 19 августа 2021 года по административному делу № 2а-1489/2021. Сальдо по единому налоговому счету имеет отрицательный баланс в размере 88973 рубля 75 копеек, из них налог в размере 67207 рублей 35 копеек и пени в размере 21766 рублей 40 копеек.

17 марта 2022 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц.

Судебный приказ № 2а-1475/2022 от 30 марта 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням отменен определением мирового судьи от 04 мая 2022 года.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням подано административным истцом в суд 31 августа 2022 года.

Разрешая административный спор и удовлетворяя требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области, суд первой инстанции пришел к выводам о наличии законных оснований для взыскания с ФИО1 указанной задолженности по пеням и о соблюдении административным истцом сроков и порядка обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также в суд с административным исковым заявлением.

Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда первой инстанции, поскольку они соответствуют нормам действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения, сделаны по результатам исследования и оценки по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеющихся в материалах административного дела доказательств.

Мотивы, по которым суд первой инстанции пришел к вышеуказанным выводам, подробно со ссылкой на установленные судом обстоятельства и нормы права изложены в обжалуемом решении.

Расчет взысканных с ФИО1 сумм пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, судебной коллегией проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок начисления пеней, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

Доводы апелляционной жалобы административного ответчика о пропуске Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области срока принудительного взыскания указанных сумм пеней, судебная коллегия находит несостоятельными по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), в случае неисполнения налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, страховых взносов, пеней), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пеней за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, страховых взносов, пеней.

Заявление о взыскании налога, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, страховых взносов, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, страховых взносов, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено этим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням, отраженным в требовании № 62753 от 02 июля 2021 года, подано налоговым органом мировому судье в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма пеней, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей, а требование о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть сроки, установленные пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области в данном случае не нарушены.

Доводы административного ответчика о том, что общий срок обращения налогового органа в суд составляет шесть месяцев и не прерывается в случае обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, являются необоснованными ввиду неверного толкования им положений законодательства о налогах.

Доводы апелляционной жалобы о несоблюдении процедуры взыскания недоимки по страховым взносам, пени, несостоятельны, поскольку налоговое уведомление № 22906309 от 03 августа 2020 года и требование № 62753 по состоянию на 02 июля 2021 года об уплате пени направлены в адрес административного ответчика 24 сентября 2020 года и 28 сентября 2021 года, соответственно, что подтверждено списками о направлении заказной корреспонденции.

В этой связи судебная коллегия, вопреки доводам административного ответчика, приходит к выводу о доказанности факта передачи ФИО1 налогового уведомления и требования об уплате пени предусмотренным законом способом и с соблюдением требований законодательства о налогах.

Доводы апелляционной жалобы административного ответчика об утрате возможности взыскания с него задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, ввиду отсутствия самой недоимки, являются необоснованными, поскольку указанная недоимка взыскана с ФИО1 вступившим в законную силу судебным актом.

Исходя из приведенных положений закона и установленных по административному делу обстоятельств, судебная коллегия приходит к выводу о законности решения суда первой инстанции о взыскании с ФИО1 указанных сумм пеней.

Иных доводов, которые бы свидетельствовали о незаконности обжалуемого судебного акта, апелляционная жалоба ФИО1 не содержит.

Оснований для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебной коллегией также не установлено.

При таких обстоятельствах судебная коллегия признает законным и обоснованным решение суда первой инстанции.

Руководствуясь статьями 307 – 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Дзержинского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от 09 декабря 2022 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика ФИО1 – без удовлетворения.

Решение суда первой инстанции и апелляционное определение могут быть обжалованы в кассационном порядке в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения через суд первой инстанции.

Председательствующий Н.В. Шабалдина

Судьи И.В. Антропов

О.В. Сазонова