Решение по делу № 2А-6997/2022 от 16.12.2022 | Петрозаводский городской суд (Республика Карелия)

Дело № 10RS0011-01-2022-013217-63

(2а-6997/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 декабря 2022 года город Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Тарабрина Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2019 г., налог на имущество физических лиц за 2019 г., земельный налог за 2019г., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021г. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., в связи с чем образовалась задолженность. В адрес административного ответчика налоговым органом были выставлены требования, которыми было предложено добровольно уплатить налоги и пени за просрочку уплаты налогов. Требования налогового органа налогоплательщиком исполнены не были, в связи с этим административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке:

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 150,74 руб.; пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 0,28 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1687 рублей; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 3,11 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 186,00 руб. и пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 в сумме 0,18 руб.;

- недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021г. в размере 25315,00 руб. и пени, начисленные на недоимку за период с 17.08.2021 по 23.08.2021 в сумме 38,39 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 344,01 руб. и пени, начисленные на недоимку за период с 26.07.2021 по 23.08.2021 в сумме 3,67 руб..

Определением от 26.09.2022 судом принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Исследовав материалы дела, материалы дела по судебному приказу №СП2а-3913/2021-9, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» Закона содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Как установлено материалами дела, по сведениям регистрирующих органов за административным ответчиком в 2019 г. было зарегистрировано транспортное средство:

- № (налоговая база 109 л/с, налоговая ставка 35 рублей – 2019 г., 12/12 мес. владения - 2019 г.

Обязанность по уплате налога не была исполнена в полном объеме, с учетом имеющейся у налогоплательщика переплаты в размере 3664, 26 руб., взысканию подлежит транспортный налог в размере 150,74 руб.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Петрозаводского городского Совета от 18.11.2014 N 27/29-457 "Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа налога на имущество физических лиц" (с последующими изменениями) введен налог на имущество физических лиц на территории Петрозаводского городского округа, установлены соответствующие ставки.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в спорный период являлся собственником объекта недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (1 доля в праве собственности; налоговая ставка 0,10 %, 12/12 месяцев владения – 2019 год, коэффициент к налоговому периоду – 0,6 – 2019 год; кадастровая стоимость: 1971141 руб.- 2019 год).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц административным ответчиком не исполнена.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей; налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Земельный налог установлен Налоговым кодексом Российской Федерации и введен на территории Нововилговского сельского поселения Решением Совета Нововилговского сельского поселения от 17.05.2016 №1 «Об установлении земельного налога на территории Нововилговского сельского поселения» (с последующими изменениями), в том числе определены налоговые ставки.

Судом установлено и следует из материалов дела, в том числе представленных по запросу суда сведений регистрирующих органов, что ФИО1 в спорный период являлась в числе прочих собственником данного земельного участка:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> 10/12 месяцев владения 2019 г., 1/4 доля в праве, ставка 0,30, кадастровая стоимость за 2019г. 297764, за 2019 год уплате подлежал земельный налог в сумме 186 руб..

Обязанность по уплате налога в установленные законом сроки исполнена не была.

Так же судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 29.03.2018 по 25.08.2021 г.

Пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (на момент спорных правоотношений) предусмотрено, что патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации приведен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения (пункт 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 346.48 НК РФ налоговая база при применении ПСН определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН в соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 346.47 НК РФ регламентирует, что объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

В Республике Карелия размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения установлен Законом Республики Карелия от 30.12.1999 г. №384-ЗРК «О налогах (ставка налогов) на территории Республики Карелия» (Приложение 1).

В силу пункта 1 статьи 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В пункте 2 статьи 346.49 НК РФ указано, что, если на основании пункта 5 статьи 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

На основании представленного предпринимателем заявление на получение патента в отношении вида предпринимательской деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» на срок 5 месяцев, налоговым органом был выдан патент №1001210001199 от 03.03.2021 со сроком действия с 16.03.2021 по 16.08.2021.

Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системой налогообложения, за 2021 г. составила 25315,00 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок (16.08.2021) административным истцом не исполнена.

Кроме того, согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как указано выше, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 29.03.2018 по 25.08.2021, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно сведениям налогового органа сумма дохода, полученного ФИО1 в 2020 году составила 498105 руб., то есть превысила 300000 руб.

Расчет производится следующим образом:

1% с суммы дохода, превышающего 300000 руб. за 2020 год = (498105,00 – 300000 руб.)*1% = 1981,05 руб.

В частности доход, полученный ФИО1, как плательщиком налога на вмененный доход в 2020 г. составил 334401,00 руб.

Расчет 1% с указанной суммы дохода за 2020 год = (334401,00 руб. – 300000,00 руб.) *1%=344,01 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнена.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Инспекцией ФНС России по городу Петрозаводску (до реорганизации) в адрес административного ответчика были направлены:

Требование №26374 от 09.12.2020, которым налогоплательщику в срок 12.01.2021 предложено добровольно оплатить задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 186,00 руб. и пени в размере 0,18 руб.

Требование №64053 от 15.12.2020, которым налогоплательщику в срок 18.01.2021 предложено добровольно оплатить задолженность по транспортному налогу аз 2019 год в размере 150,74 руб. и пени в размере 0,28 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1687 руб. и пени в размере 3,11 руб.;

Требование №43412 от 24.08.2021, которым налогоплательщику в срок 21.09.2021 предложено добровольно оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 344,01 руб. и пени в размере 3,67 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 г. в размере 35315 руб. и пени 38,39 руб..

Требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были.

В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по налогам в полном объеме.

Расчет подлежащих взысканию сумм пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

19.11.2021 мировым судьей судебного участка №9 г. Петрозаводска вынесен судебный приказ №СП2а-3913/2021-9.

04.03.2022 мировым судьей судебного участка № 9 г. Петрозаводска РК по заявлению должника судебный приказ № СП2а-3913/2021-9 отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 05.09.2022, то есть в установленный законом срок (учитывая, что последний день подачи иска выпадал на выходной день).

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 27728,38 руб., из которой:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 1032 рубля.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

По ходатайству заинтересованного лица решения может быть отменено, если после его принятия поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Н.Н. Тарабрина