РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июня 2022 года г. Нестеров

Нестеровский районный суд Калининградской области в составе

председательствующего судьи Кравец И.В.,

при секретаре Горбач И.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 7 по Калининградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании с него задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 10 810 рублей, за 2020 год в размере 32 448 рублей и пени в размере 98 рублей 42 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в размере 2535 рублей 24 копейки, за 2020 год в размере 8426 рублей и пени в размере 25 рублей 04 копейки; по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 370 рублей и пени в размере 15 рублей 25 копеек; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 5279 рублей и пени в размере 56 рублей 09 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 62 рубля и пени в размере 00 рублей 66 копеек, поскольку он является плательщиком перечисленных налогов, однако в установленном порядке данные налоги не уплатил.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Калининградской области ФИО1, действующий на основании доверенности, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о времени и месте рассмотрения административного искового заявления надлежащим образом лично под роспись, в судебное заседание не явился, заявлений, ходатайств не представил. Ранее в судебных заседаниях выражал несогласие с административным иском, приводя в обоснование доводы, не относящиеся к существу спора, ссылаясь на то, что он является ненадлежащим ответчиком, поскольку не считает себя физическим лицом, обязанным платить налоги, также ссылаясь на то, что он не согласен с иском по причине несоответствия его персональных данных, в связи с отсутствием законных оснований для образования налоговой службы, также выразил свое несогласие с пределами действия законов Российской Федерации.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.ст. 431, 432 НК РФ.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъекта Российской Федерации о налоге.

Из содержания ст. 357 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортного средства в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Частью 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, а в соответствии с п. 4 данной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статьей 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, а из содержания ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектом налогообложения признается, в том числе, и квартира, расположенная в пределах муниципального образования.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговые ставки по правилам ч. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

В связи с изложенным, уплата транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, за 2018 год производится не позднее 01 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01 декабря 2019 года, за 2019 год не позднее 01 декабря 2020 года.

Из содержания статьи 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший соответствующее требование об уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность с 19 августа 2019 года по 21 апреля 2021 года и обязан был за указанный период уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО2 страховые взносы не были уплачены, ему было выставлено через Личный кабинет требование № по состоянию на 10 января 2019 года, об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), которые ответчиком не были исполнены в установленный срок до 12 февраля 2020 года; требование № по состоянию на 18 января 2021 года в установленный срок до 10 февраля 2021 года также не исполнено.

Вместе с тем, материалами дела также подтверждается, что в 2018, 2019 годах за ФИО2 был зарегистрирован легковой автомобиль Мерседес С 814 Д, государственный регистрационный знак №, 1994 года выпуска, который был поставлен на регистрационный учет 13 сентября 2012 года и значится зарегистрированным за ним до настоящего времени.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в отношении принадлежащей ему в указанный период 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: , а также плательщиком земельного налога с физических лиц за 2018, 2019 годы за земельный участок с №, расположенный в и принадлежащий ему на праве собственности.

Являясь лицом, на которое в указанные периоды было зарегистрировано транспортное средство и недвижимое имущество, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан был производить оплату налога в установленные законом сроки.

В связи с тем, что административный ответчик своевременно указанные налоги не уплатил, у него образовалась задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц.

Как следует из имеющегося в материалах дела налогового уведомления № от 04 июля 2019 года административный ответчик обязан был в срок до 01 декабря 2019 года уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 5279 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 370 рублей и налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 56 рублей.

Как следует из налогового уведомления № от 03 августа 2020 года административный ответчик обязан был в срок до 01 декабря 2020 года уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 5279 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 216 рублей и налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 62 рубля.

В связи с неуплатой установленных законодательством налогов в указанный в законе срок, административным истцом в адрес административного ответчика было выставлено требование № об уплате земельного налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29 июня 2020 года, которое ответчиком в установленный срок до 25 ноября 2020 года исполнено не было; требование № об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц по состоянию на 15 февраля 2021 года также в установленный срок до 12 апреля 2021 года исполнено не было.

Истцом были представлены сведения об отправке ответчику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов и пеней.

В связи с тем, что судом достоверно установлен факт наличия в собственности у административного ответчика в указанные в административном исковом заявлении периоды вышеуказанное транспортное средство, земельный участок, недвижимого имущества, а также подтвержден факт осуществления предпринимательской деятельности, однако обязательства налогоплательщика административным ответчиком ФИО2 не исполнены, суд считает, что в силу ст.ст. 44, 357 НК РФ на административном ответчике лежит обязанность по уплате налогов, и приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика недоимки по данным налогам и пеней, начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу.

В установленный п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с данным иском, судебный приказ был отменен 07 сентября 2021 года, в суд с административным иском обратились 01 марта 2022 года.

Многочисленные доводы административного ответчика, изложенные в возражениях на исковое заявление и в ходатайствах, суд находит надуманными, не имеющими правового значения при рассмотрении данного административного дела.

В соответствии с п. 3 ст. 75НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст. 75НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

К административному иску приложен расчет пени по неуплаченным налогам. Данный расчет судом проверен и сомнений не вызывает, административным ответчиком не оспорен, поэтому может быть положен в основу решения суда.

Пропорционально от размера удовлетворенных исковых требований с административного ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в доход федерального бюджета, сумма которой в соответствии с положениями подп. 1 п. 1 ст.333.19 НК РФ составляет 2003,75 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты госпошлины, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 7 по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 7 по Калининградской области задолженность по страховым взносам на:

обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 10 810 рублей, за 2020 год в размере 32 448 рублей и пени в размере 98 рублей 42 копейки;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в размере 2535 рублей 24 копейки, за 2020 год в размере 8426 рублей и пени в размере 25 рублей 04 копейки;

по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 370 рублей и пени в размере 15 рублей 25 копеек;

по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 5279 рублей и пени в размере 56 рублей 09 копеек;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 62 рубля и пени в размере 00 рублей 66 копеек;

а всего взыскать 60 125 (шестьдесят тысяч сто двадцать пять) рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2003 (две тысячи три) рубля 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Нестеровский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме мотивированное решение изготовлено 09 июня 2022 года.

Судья И.В. Кравец