Решение по делу № 2А-4315/2022 от 25.01.2023 | Индустриальный районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

№ 2а-818/2023

УИД 18RS0004-01-2022-006081-11

Решение

Именем Российской Федерации

25 января 2023 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Петуховой О.Н.,

при секретаре Перевощиковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 149 500 руб., пени по НДФЛ – 4694,3 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 14950 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере11212,5 руб.

Требования мотивированы тем, чтов соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

-Дата- автоматизированной системой АИС Налог - 3 сформирован расчет НДФЛ в отношении доходов полученных от продажи или дарения объектов недвижимости за 2020 год.

Доход налогоплательщика за период 2020 составил 2 150 000 руб. Сумма вычетов 1 000 000 руб.;облагаема сумма дохода 1 150 000 руб.Сумма налога, подлежащая уплате на основании расчета НДФЛ (13%) ((2150000 руб. - 1000000 руб.)* 13%), составила 149 500 руб.

Таким образом, ФИО1 в нарушение п.3 ст. 210 НК РФ, ст. 228 НК РФ, п.1 ст. 229 НК РФ не отразил доход от продажи недвижимого имущества, посредством непредставления налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Таким образом, сумма штрафа составила 149500*20%=29900, с учетом положений ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, 29900/2=14950,5 рублей.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики представляют налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 года не позднее -Дата-.

Налогоплательщиком декларация по НДФЛ самостоятельно в налоговые органы не представлена.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, сумма штрафа составила 149500*5%*3мес.=22425, с учетом положений ст. 112. п. 3 ст. 114 НК РФ, 22 425/2 =11212,5 руб.

В срок, предусмотренный законодательством, сумма налога на доходы физическихлиц за 2020 год налогоплательщиком не уплачена, штрафы также не уплачены.

Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике, по результатамкамеральной налоговой проверки на основании статьи 101 НК РФ вынесено решение от -Дата- № о привлечении к ответственности за совершение налоговогоправонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику на основании статей 227,119, 126 НК РФ доначислены налог, штрафы, пени в общем размере 180356,80 руб.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 направлено требование об уплате от -Дата- № в срок до -Дата- на общую сумму 180 356,80 рублей, в том числе:

недоимка по НДФЛ за 2020 год – 149500 рублей;

пени по НДФЛ - 4694,3 рублей;

штраф в рамках 122 НК РФ- 14950 рублей;

штраф в рамках ст. 119 НК РФ – 11212,5 рублей;

Требование об уплате от -Дата- № направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Срок уплаты налога НДФЛ за 2020 год - -Дата-.В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 149 500 руб. налогоплательщиком не уплачен.

В связи с неисполнением требования об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 1 Индустриального района г. Ижевска вынесен судебный приказ от -Дата- по делу № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на сумму 180 356,80 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ мировым судьей вынесено определение от -Дата- об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

Суд

определил:

рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично - правовой, а не частно - правовой (гражданско - правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 2 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В силу п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

-Дата- автоматизированной системой АИС Налог - 3 сформирован расчет НДФЛ в отношении доходов полученных ФИО1 от продажи или дарения объектов недвижимости за 2020 год.

Доход налогоплательщика за период 2020 составил 2 150 000 рублей. Сумма вычетов 1 000 000 рублей. Облагаема сумма дохода 1 150 000 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате на основании расчета НДФЛ (13%) ((2150000 руб. - 1000000 руб.)* 13%), составила 149 500 руб.

ФИО1 в нарушение п.3 ст. 210 НК РФ, ст. 228 НК РФ, п.1 ст. 229 НК РФ не отразил доход от продажи недвижимого имуществапосредством непредставления налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год.

В соответствии с п.3 ст. 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, 13% налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на

соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год –до -Дата-.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с -Дата- по -Дата- в размере 4694,30 руб.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Анализируя представленный административным истцом расчет пеней, суд находит его арифметически верным, требование административного истца о взыскании пени рассмотрено судом в пределах, заявленных в административном исковом заявлении, и подлежит удовлетворению.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФнеуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговый базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Таким образом, сумма штрафа составляет 149500*20%=29900, с учетом положений п. 3 ст. 114 НК РФ и наличия смягчающего обстоятельстваразмер штрафа составил: 29900/2=14950,5 рублей.

Налогоплательщиком декларация по НДФЛ в налоговый орган не представлена.

Получив доход от продажи имущества, ФИО1 являлся плательщиком НДФЛ, должен был и мог осознавать, что у него имеется обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за период 2020 года.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, сумма штрафа составляет 149500*5%*3мес.=22425, с учетом положений п. 3 ст. 114 НК РФ и наличия смягчающего обстоятельства сумма штрафа составила: 22 425 /2=11212,5 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике, по результатамкамеральной налоговой проверки на основании статьи 101 НК РФ вынесено решение от -Дата- №№ о привлечении к ответственности за совершение налоговогоправонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику на основании статей 227,119, 126 НК РФ доначислены налог, штрафы, пени в общем размере 180356,80 рублей, втом числе:

Налог

Недоимка

Штраф

Пени

Всего

НДФЛ

149 500

26162,5

4694,3

180356,80

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога и пениот -Дата- № направлено в личный кабинет налогоплательщика, установлен срок для добровольного исполнения – до -Дата-.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности.

Из материалов приказного производства следует, что -Дата- налоговый орган обратилсяк мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Индустриального района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ №а-1490/2022 от -Дата-. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ №а-1490/2022 от -Дата- был отменен определением суда от -Дата-.

С настоящим административным иском Инспекция обратилась -Дата-, т.е. в установленный законом срок.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения с административным исковым заявлением административным истцом пропущен не был.

При указанных обстоятельствах исковые требования МРИФНС № 8 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафам и пени, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика в доход Муниципального образования «...» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4807,14 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к ФИО1 взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафам и пениудовлетворить.

Взыскать сФИО1 -Дата- года рождения(ИНН <***>) в доход бюджета наединый казначейский счет (ЕКС) № 40102810545370000081, казначейский счет № 03100643000000011300, получатель Отделение – НБ Удмуртская Республика г. Ижевск БИК 019401100 ИНН <***> УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ №8 по УР) код ОКТМО 94701000:

налог на доход физических лиц за 2020 год в размере 149500 рублей;

пени по НДФЛ в размере 4694,3 рублей;

штраф по ст. 122 НК РФ в размере 14950 рублей;

штраф по ст. 119 НК РФ в размере 11212,5 рублей;

на общую сумму180 356,80 рублей.

Взыскать с ФИО1, -Дата- года рождения (ИНН <***>) в доход бюджета Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину за рассмотрение настоящего дела в суде в размере 4807,14 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Индустриальный районный суд г. Ижевска) в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 6 марта2023 года.

Судья О.Н. Петухова