Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российск ой Федерации

(мотивированное)

ФИО1 ский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Воронцова И.С.

при секретаре Петуниной Н.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Шадринске 10 января 2023 года административное дело по административному иску Управления ФНС России по Курганской области к Ч.В.И. в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Курганской области обратились в суд с административным исковым заявлением к Ч.В.И. в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 49963 руб. 06 коп., из которых: налог на доходы физических лиц в размере 48100 руб. 00 коп., пени в размере 1863 руб. 06 коп. В административном исковом заявлении истцом указано, что Ч.В.И. в соответствии со ст.207 НК РФ являлась плательщиком НДФЛ как лицо, получившее доход от источников в РФ в виде дохода от реализации имущества. Согласно сведениям, поступившим на основании статьи 85 Кодекса от Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Курганской области, на имя Ч.В.И. на основании Договора дарения от 28 мая 2019 года было зарегистрировано имущество: квартира в г. Кургане, ул. ..., ..., находившаяся в собственности менее трех лет, дата возникновения собственности 19 июля 2019 г., дата отчуждения 25 мая 2020 г. В результате камеральной проверки налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год. В соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости: - кадастровая стоимость квартиры, по состоянию 01 января 2020 г. составляет 1507305.52 руб., 70% от его кадастровой стоимости составляет 1055113.86 руб. Согласно сведениям, поступившим из Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Курганской области на основании ст. 85 Кодекса: квартира на основании договора купли-продажи от 22 мая 2020 года была продана за 1370000 рублей. Таким образом, 70% от кадастровой стоимости меньше чем сумма по договору продажи. Соответственно в целях налогообложения сумма дохода установлена в размере 1370000 руб. В виду того, что документы, подтверждающие сумму расходов, связанных с приобретением квартиры предоставлены не были, размер налогового вычета для определения налоговой базы от реализации указанного имущества налоговым органом установлен в размере 1000000 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст.220 Кодекса, составляет 48100 рублей. Указанная сумма налога не уплачена. Декларация не представлена. В силу ст. 75 НК налогоплательщику были начислены пени, а также были направлены требования. Для взыскания задолженности по налогам и пени, они обращались к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, определением от 05 июля 2022 г. мировым судьей было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. С учетом утонения просили взыскать указанную задолженность с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней Ч.В.И.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, действующая в интересах Ч.В.И. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к выводу, что иск обоснован и подлежит удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп.5 п.1 ст. 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относится имущество, находящееся в Российской Федерации и принадлежащее физическому лицу

Согласно сведениям, поступившим в УФНС России по Курганской области на основании статьи 85 Кодекса от Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Курганской области, на имя Ч.В.И. на основании Договора дарения от 28 мая 2019 года было зарегистрировано имущество: квартира, кадастровый номер №, адрес объекта: 640000, Россия, г. Курган, ул. ..., ..., находившаяся в собственности менее трех лет, дата возникновения собственности 19 июля 2019 г., дата отчуждения 25 мая 2020 г.

В соответствии с п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом - 30 апреля 2021 г. Налоговый период в соответствии со ст.216 Кодекса признается календарный год, следовательно, срок предоставления налоговой декларации за 2020 год не позднее 30 апреля 2021 г.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находящегося в собственности менее срока, установленного ст. 217.1 Кодекса, обязаны самостоятельно исчислить, уплатить причитающуюся сумму налога и представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета.

В соответствии ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на помещение).

В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В результате камеральной проверки налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.

Таким образом, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи квартиры, произведен налоговым органом автоматизированным способом за 2020 год.

В отношении Ч.В.И. 16 июля 2021 г. сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи квартиры за 2020 год.

В силу п. 1 ст. 209 Кодекса объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 ст. 210 Кодекса предусмотрено, что если иное не предусмотрено данным пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

В соответствии с абзацем первым пп.1 п. 2 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 Кодекса в случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости: кадастровая стоимость квартиры, расположенной по адресу: 640000, Россия, г. Курган, ул. ..., ..., по состоянию 01 января 2020 г. составляет 1507305.52 руб., 70% от его кадастровой стоимости составляет 1055113.86 руб. (1507305.52 руб. * 70%).

Согласно сведениям, поступившим в УФНС из Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Курганской области на основании ст. 85 Кодекса: квартира, расположенная по адресу: 640000, РОССИЯ, г. Курган, ул. ..., ..., на основании договора купли-продажи от 22 мая 2020 года была продана К.Ю.А.., цена продажи составила 1370000 рублей.

Таким образом, 70% от кадастровой стоимости меньше чем сумма по договору продажи.

Соответственно в целях налогообложения сумма дохода установлена в размере 1370000 руб.

Ввиду того, что документы, подтверждающие сумму расходов, связанных с приобретением квартиры предоставлены не были, размер налогового вычета для определения налоговой базы от реализации указанного имущества налоговым органом установлен в размере 1000000 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных п.п.1 п. 2 ст. 220 НК, составляет 48100 руб. (1370000-1000000=370000* 13%=48100) рублей.

Согласно п.6 ст. 227 НК, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим периодом, то есть срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - не позднее 15 июля 2021 года.

На сумму недоимки по НДФЛ за 2020 г. в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислена пени в размере 1863 руб. 07 коп.

Решением № от 29 декабря 2021 г. отказано в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. ...).

До настоящего времени сумма налога не уплачена, декларация не представлена.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В установленные сроки ответчиком налоги не были уплачены, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ МИФНС России № 1 по Курганской области в адрес должника было направлено требование по почте заказным письмом об уплате налогов, пени, которое им также не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 05 июля 2022 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с наличием спора о праве (л.д. ...).

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратились 01 ноября 2022 г., то есть также в установленный законом шестимесячный срок

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания недоимки и пеней.

На момент рассмотрения административного иска, задолженность по налогам и пени административным ответчиком полностью не погашена, представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени ответчик не оспаривал, иного расчета суду не представил.

Законным представителем Ч.В.И. является ФИО2

В силу пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

С учетом приведенных выше норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П и определении от 22 января 2004 года № 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Доказательств уплаты налога на доходы физических лиц, пени за несовершеннолетнюю Ч.В.И. законным представителем ФИО2 не представлено.

Судом установлено, что ответчик являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, обязана производить оплату налогов в установленные законом сроки, в связи с неоплатой налога истцом было направлено в адрес ответчика налоговое требование, которое также не исполнено, потому суд пришел к выводу о том, что поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов не была исполнена надлежащим образом, то имеются основания для взыскания недоимки по налоговым платежам и пени в судебном порядке.

Поскольку несовершеннолетние дети в силу Налогового кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий возложена на родителей (законных представителей) налогоплательщика, и уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого, то суд возлагает обязанность по уплате налога на законного представителя несовершеннолетней.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку УФНС России по Курганской области освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО2 должна быть взыскана государственная пошлина в размере 1698 рублей 89 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней Ч.В.И. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогам и пени в сумме 49963 рублей 06 копеек, из них:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 48100 рублей 00 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Управление ФНС России по Курганской области), № 03100643000000014300 в БИК: 013735150, Отделение Курган Банка России, код ОКТМО 37614412, код БК 18210102030011000110;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1863 рублей 06 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Управление ФНС России по Курганской области), № 03100643000000014300 в БИК: 013735150, Отделение Курган Банка России, код ОКТМО 37614412, код БК 18210102030012100110.

Взыскать с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней Ч.В.И. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Шадринский муниципальный округ Курганской области в размере 1698 рублей 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца с подачей жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 24 января 2023 года.

Судья И.С.Воронцов