Решение по делу № 2А-98/2025 от 04.02.2025

УИД 37RS0021-01-2024-001257-44

Дело № 2а-98/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Фурмановский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Смирновой А.А.,

при секретаре Грибковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Фурманове Ивановской области <ДД.ММ.ГГГГ> административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС и пени, налога на доходы физических лиц, штрафа.

Административные исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>. В соответствии с требованиями ст.ст. 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя была обязана уплатить страховые взносы за <ДД.ММ.ГГГГ> на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 7.932 рублей, по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 9.000 рублей, по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 8.806 рублей 45 копеек; на обязательное пенсионное страхование работающего населения, зачисляемые бюджет ФФОМС по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 2.295 рублей, по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в размер 2.087 рублей, по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 1.727 рублей 42 копеек. ФИО1 предоставила налоговую декларацию по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за <ДД.ММ.ГГГГ> В соответствии со ст. 346 НК РФ ФИО1 была обязана уплатить налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за <ДД.ММ.ГГГГ> по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 16.500 рублей. ФИО1 в соответствии ст. 24 НК РФ являлась налоговым агентом. В соответствии со ст. 223 НК РФ была обязана уплатить налог на доходы физических лиц по ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ (6 НДФЛ) за 1 квартал <ДД.ММ.ГГГГ> налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 2.292 рублей, по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 481 рубля, по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 5.852 рублей. Решением <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> налогоплательщик привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ за неправомерное удержание и (или) не перечисление в установленный срок сумм налога в виде штраф в размере 1.002 рублей 50 копеек. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были начислены пени. Налогоплательщику неоднократно направлялись требования об уплате налога, реестры отправки заказной почты уничтожены по истечении сроков хранения. Срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа истек <ДД.ММ.ГГГГ>. В начальное сальдо ЕНС задолженность, являющаяся предметом спора по настоящему административному делу не включена, поскольку срок ее взыскания в судебном порядке истек. Срок на подачу судебного приказа и иска в суд пропущен налоговым органом по причине проведения в <ДД.ММ.ГГГГ> годах мероприятий по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области. В период, предшествующий реорганизационным мероприятиям, у налогового органа отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме и в сроки, установленные законом. Кроме того, должники имели возможность обратиться в налоговый орган и выразить несогласие с суммой отрицательного сальдо. Также должники не лишены права на проведение сверки с налоговым органом с целью уточнения актуального отрицательного сальдо единого налогового счета. Просят восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания с административного ответчика обязательных платежей и санкций: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС и пени, налога на доходы физических лиц, штрафа. Взыскать с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации за <ДД.ММ.ГГГГ> в размер 8.806 рублей 45 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <ДД.ММ.ГГГГ>. в размере 1.727 рублей 42 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 16.932 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 4.382 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 16.500 рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый объект, за исключение доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового Кодекса Российской Федерации, а также от доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за <ДД.ММ.ГГГГ>. в размере 8.625 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключение доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового Кодекса Российской Федерации, а также от доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 1.002 рублей 50 копеек; расходы по оплате государственной пошлины отнести на административного ответчика.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, при подаче административного иска просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Судебные повестки, направленные по адресу регистрации административного ответчика, возвращены суду без вручения. В соответствии с п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» судом причины неявки административного отметчика признаны неуважительными, судом разрешен вопрос о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 1 и 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 8 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 30). Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и существует до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 05.02.2004 № 28-О, страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование имеют социально-правовую природу, уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию и страховых выплат в предусмотренных законом случаях в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете, формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 3 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей на <ДД.ММ.ГГГГ>, сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно п. 7 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Из материалов дела следует, что в <ДД.ММ.ГГГГ> ФИО1, являлась индивидуальным предпринимателем, и производила выплаты и иные вознаграждения в пользу шести физических лиц, следовательно ИП ФИО1 была обязана уплачивать страховые взносы с сумм этих выплат и иных вознаграждений физическим лицам по соответствующим тарифам в государственные внебюджетные фонды.

Согласно ст. 426 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на <ДД.ММ.ГГГГ>, в <ДД.ММ.ГГГГ> годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Из деклараций следует, что в <ДД.ММ.ГГГГ> ИП ФИО1 выплатила вознаграждение физическим лицам в размере 54.197 рублей 06 копеек, из них сумма в размере 9.197 рублей 06 копеек не подлежит обложению страховыми взносами, таким образом налоговая база для исчисления страховых взносов за <ДД.ММ.ГГГГ> со сроком уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ> составляет 45.000 рублей, следовательно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на работников составят 9.900 рублей (45.000 Х 22 %), на обязательное медицинское страхование 2.295 рублей (45.000 Х 5,1 %),

Из карточки расчета с бюджетом следует, что налогоплательщик в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование физическим лицам (работникам) внесла 1.968 рублей (л.д. 52), таким образом задолженность по данному виду страховых взносов составляет 7.932 рубля (9.900 рублей - 1.968 рублей).

Из деклараций следует, что в <ДД.ММ.ГГГГ> ИП ФИО1 выплатила вознаграждение физическим лицам в размере 53.804 рублей 76 копеек, из них сумма в размере 12.895 рублей 76 копеек не подлежит обложению страховыми взносами, таким образом налоговая база для исчисления страховых взносов за <ДД.ММ.ГГГГ> со сроком уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ> (с учетом выходного дня 15 и <ДД.ММ.ГГГГ>) составляет 40.909 рублей, следовательно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на работников составят 9.000 рублей (40.909 Х 22 %), на обязательное медицинское страхование 2.086 рублей (40.909 Х 5,1 %),

Данные страховые взносы ИП ФИО1 своевременно не уплатила.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ>, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

По состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ>. минимальный размер труда составлял 7.500 рублей в месяц (Федеральный закон от 02.06.2016 № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»).

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на <ДД.ММ.ГГГГ>, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Поскольку ФИО1 снята с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя <ДД.ММ.ГГГГ>, она была обязана уплатить страховые взносы не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>.

Как следует из материалов административного дела свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование ФИО1 за <ДД.ММ.ГГГГ> не исполнила.

Учитывая, что по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> размер МРОТ составлял 7.500 рублей в месяц, ФИО1 должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 8.806 рублей 45 копеек ((7.500 рублей Х 26 % Х 4 месяца) + (7.500 рублей Х 26 % / 31 день Х 16 дней)). Также ФИО1 должна была уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <ДД.ММ.ГГГГ>. в размере 1.727 рублей 42 копеек ((7.500 рублей Х 5,1 % Х 4 месяца) + (7.500 рублей Х 5,1 % / 31 день Х 16 дней)).

За <ДД.ММ.ГГГГ> ФИО1 направила в налоговый орган декларацию по упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения доходы), в которой указала, что за <ДД.ММ.ГГГГ> получила доход в размере 650.000 рублей (л.д. 15-16). Сумма налога за <ДД.ММ.ГГГГ> составила 39.000 рублей (650.000 рублей Х 6 %), сумма налога уменьшена на 50 % на сумму страховых взносов, выплаченных работникам.

Согласно ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на <ДД.ММ.ГГГГ>, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на 01.01.2016, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на 01.01.2016, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на 01.01.2016, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Согласно ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на 01.01.2016, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на 01.01.2016, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на 01.01.2016, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Таким образом, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших упрошенную систему налогообложения на доходы индивидуального предпринимателя, за <ДД.ММ.ГГГГ> должен был быть оплачен в срок до <ДД.ММ.ГГГГ> (с учетом выходного дня <ДД.ММ.ГГГГ> и праздничного дня <ДД.ММ.ГГГГ>).

Из декларации (л.д. 15 оборот) следует, что с учетом ранее внесенных платежей размер налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших упрошенную систему налогообложения на доходы индивидуального предпринимателя, составляет 18.464 рубля (строка П080), из карточки расчета с бюджетом следует, что налогоплательщик частично оплатила данный налог в сумме 1.964 рублей (л.д. 51), следовательно задолженность по данному виду налога составляет 16.500 рублей (18.464 рубля – 1.964 рубля).

ФИО1, выплачивающая вознаграждение физическим лицам, являлась налоговым агентом. В соответствии со ст. 223 НК РФ ФИО1 была обязана уплатить налог на доходы физических лиц по ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ (6 НДФЛ) за 1 квартал <ДД.ММ.ГГГГ>.: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 2.292 рублей, по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 481 рубля, по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 5.852 рублей, всего в размере 8.625 рублей.

Из декларации по налогу физических лиц следует, что ИП ФИО1 начислен к уплате налог по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 3.458 рублей, по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 481 рубля, по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 5.852 рублей, т.е. всего в размере 9.791 рубля, в связи с частичной оплатой задолженности, задолженность по данному виду налога составляет 8.625 рублей (л.д. 53-55).

Судом расчет налогового органа проверен, суд с ним соглашается. Расчет соответствует требованиям главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации и сделан за период, в который административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 были начислены пени. Расчет пеней суду не представлен.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области в адрес ФИО1 направила требование <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> с предложением добровольно уплатить в срок до <ДД.ММ.ГГГГ> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 1 квартал <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 7.932 рублей, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 83 рублей 22 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 1 квартал <ДД.ММ.ГГГГ>. в размере 2.295 рублей, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 11 рублей 94 копеек (л.д. 17).

Решением МИФНС № 4 по Ивановской области от <ДД.ММ.ГГГГ> <№> ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения к штрафу в размере 1.002 рублей 50 копеек за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Налоговым Кодексом Российской Федерации срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (л.д. 19-20).

<ДД.ММ.ГГГГ> МИФНС № 4 по Ивановской области направила в адрес ФИО1 требование <№> об уплате штрафа в размере 1.002 рублей 50 копеек в срок до <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 21).

<ДД.ММ.ГГГГ> МИФНС № 4 по Ивановской области направила в адрес ФИО1 требование <№> об уплате в срок до <ДД.ММ.ГГГГ> страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 1 квартал <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 9.000 рублей, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 41 рубля 09 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 1 квартал <ДД.ММ.ГГГГ>. в размере 2.087 рублей, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 10 рублей 71 копейки (л.д. 22).

<ДД.ММ.ГГГГ> МИФНС № 4 по Ивановской области направила в адрес ФИО1 требование <№> об уплате в срок до <ДД.ММ.ГГГГ> НДФЛ налоговых агентов за 1 квартал <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 2.292 рублей, в размере 481 рубля, в размере 5.852 рублей, пени в размере 185 рублей 26 копеек (л.д. 24).

<ДД.ММ.ГГГГ> МИФНС № 4 по Ивановской области направила в адрес ФИО1 требование <№> об уплате в срок до <ДД.ММ.ГГГГ> налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения прочие начисления, за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 16.500 рублей (л.д. 26).

<ДД.ММ.ГГГГ> МИФНС № 4 по Ивановской области направила в адрес ФИО1 требование <№> об уплате в срок до <ДД.ММ.ГГГГ> страховых взносов на обязательное пенсионной страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 1.727 рублей 42 копеек, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2 рублей 66 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за <ДД.ММ.ГГГГ>. в размере 8.806 рублей 45 копеек, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 13 рублей 59 копеек (л.д. 28).

Доказательств направления в адрес административного ответчика требований и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговым органом не представлено, поскольку документы за <ДД.ММ.ГГГГ> уничтожены, как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение (л.д. 18, 23, 25, 27, 29).

Данные требования и решение административным ответчиком исполнены не было.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика ФИО1 перед налоговым органом обязательных платежей в виде страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших упрошенную систему налогообложения на доходы индивидуального предпринимателя и штрафа.

Исходя из положений статей 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и штрафа.

Однако в материалах дела отсутствуют доказательства направления требований об уплате недоимок, пени и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в адрес административного ответчика. Доказательств направления налоговым органом указанных выше требований и копии решения по месту жительства административного ответчика посредством почтового отправления или посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» суду не представлено. Из иска следует, что представить документы, подтверждающие направление административному ответчику требований и копии решения не представляется возможным, в связи с их уничтожением. Поскольку налоговым органом не представлено в суд доказательств, бесспорно подтверждающих факт направления административному ответчику требований об уплате налога и копии решения у суда не имеется оснований считать, что налоговым органом был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога.

Несоблюдение налоговым органом порядка, установленного налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции от 01.01.2018, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3.000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3.000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3.000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей на 01.01.2018, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма налогов, страховых взносов и пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика, превысила 3.000 рублей, срок добровольной уплаты задолженности требованием <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> определен до <ДД.ММ.ГГГГ>.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок до <ДД.ММ.ГГГГ>.

Как следует из административного искового заявления налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа не обращался.

Поскольку приказное производство не предусматривает рассмотрение заявления о восстановлении сроков, установленных ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, возможность обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом утрачена и требование о взыскании с ФИО4 задолженности по страховым взносам в данном случае не носит бесспорного характера. Поскольку пропуск налоговым органом срока для обращения в суд носит очевидный характер, то вынесение судебного приказа не представляется возможным. Следовательно, административный истец во всяком случае лишен возможности представить копию определения мирового судьи об отмене судебного приказа, как того требует ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, налоговым органом по вышеуказанным требованиям пропущен срок на подачу административного искового заявления в суд.

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, указывая в качестве уважительности причин пропуска срока на изменение действующего законодательства, реорганизацию налоговых органов, и нереализацию административным ответчиком своего права заявить о своем несогласии с задолженностью.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 63 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Вместе с тем, административным истцом соответствующие доказательства уважительности пропуска срока не представлены.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно п. 3.3. Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 07.07.2020 № 32-П «По делу о проверке конституционности п. 1 ст. 15 и ст. 1064 Гражданского кодекса РФ, пп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина ФИО2» недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства.

Учитывая, что срок на судебное взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям с административного ответчика налоговым органом пропущен более чем на 7 лет, мероприятий по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области происходили спустя несколько лет после истечения сроков на судебное взыскание, а занятость по осуществлению должностных обязанностей не может являться основанием для восстановлению процессуальных сроков, пропущенных на такой значительный срок, принимая во внимание, что право налогоплательщика обратиться с заявлением о несогласии с размером отрицательного сальдо не освобождало налоговый орган от соблюдения процедуры взыскания, кроме того, на дату введения единого налогового счета срок на подачу иска в суд уже был пропущен, суд приходит к выводу, что оснований для восстановления пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций не имеется. Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций. Учитывая, что налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин пропуска срока обращения в суд, а также принимая во внимание отсутствие доказательств направления требований об уплате налогов, взносов и пени административному ответчику, копии решения, суд считает необходимым в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение с иском в суд, а также исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

На основании изложенного, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а также то, что несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, а также то, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности по налогам в связи с пропуском установленного законом срока, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворения административного искового заявления.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления оснований для взыскания с административного ответчика государственной пошлины, от уплаты которой освобожден административный истец, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фурмановский городской суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: __________________