УИД 55RS0004-01-2022-005994-26
2а-520/2023
Решение
Именем Российской Федерации
31 января 2023 года <...>
Октябрьский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания Артемове И.А., помощник судьи Низамутдинова Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее – МИФНС России №7 по Омской области) обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 16482,44 рублей, в том числе по уплате:
- налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15167,00 руб.,
- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 651,93 руб.,
- штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 379,13 руб.,
- штрафа за налоговое правонарушение в размере 284,38 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала. Письменный отзыв по существу не представлен.
Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Пунктом 1.1 ст. 224 НК РФ предусмотрено, что для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).
Пунктом 4 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 80 НК РФ).
Пунктом 6 статьи 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (ст. 229 НК РФ).
Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ налоговая ответственность наступает за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.
Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия).
В соответствии со ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).
Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2020 году получила доход в результате продажи доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ФИО7) в размере 450000 рублей.
Учитывая вышеизложенные положения НК РФ, налоговая декларация должны была быть представлена ФИО1 не позднее 30.04.2021, налог на доходы физических лиц за 2020 год должен быть уплачен в срок не позднее 15.07.2021.
В нарушение ст.ст. 228, 229 НК РФ ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета не представила, налог на доходы физических лиц за 2020 год не уплатила.
На основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ МИФНС России №4 по Омской области проведена камеральная налоговая проверка на основании имеющихся у налогового органа документов (информации), по результатам которой составлен Акт от 20.10.2021 № 10528.
Кроме того налоговым органом в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости счислена сумма налога за 2020 год в размере 15167 руб.
Согласно Акту камеральной налоговой проверки от 20.10.2021 №10528, проведенной в период с 16.07.2021 по 07.10.2021 по факту непредставления физическим лицом расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация) за 2020 год, ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, должна была представить декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не позднее 30.04.2021. В нарушение требований п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация не представлена. Также по результатам налоговой проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц в размере 15167 руб., поскольку налогоплательщиком неправильно был применен размер налогового вычета (налогоплательщик сочла, что размер налогового вычета составляет 1 000 000 руб., однако вследствие того, что она являлась правообладателем 1/3 доли в праве собственности, размер налогового вычета должен составить 333 333 руб.). Налоговым органом исчислена сумма штрафа за непредставление декларации за 2020 год в размере 2275 руб.
Первоначально извещение о времени и месте (13.12.2021 в 10-00 час. по адресу места нахождения МИФНС России №4 по Омской области – <адрес> рассмотрения материалов налоговой проверки было направлено административному ответчику заказным письмом 20.10.2021 по адресу: <адрес>
13.12.2021 в связи с неявкой ФИО1 принято решение №2628 об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки на 13.01.2022 в 10-00 час.
Повторное извещение о времени и месте (13.01.2022 в 10-00 час. по адресу места нахождения МИФНС России №4 по Омской области – <адрес> рассмотрения материалов налоговой проверки было направлено административному ответчику заказным письмом 16.12.2021 по адресу: <адрес>
Решением заместителя начальника МИФНС России №4 по Омской области ФИО2 от 13.01.2022 №192 на основании результатов камеральной налоговой проверки ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений:
- предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 2275 руб.,
- предусмотренного п. 1 ст. 122 с назначением наказания в виде штрафа в размере 3033 руб.
Также в решении на начислены пени на недоимку в размере 15167 руб. за период с 16.07.2021 по 13.01.2022 в размере 651,93 руб.
В соответствии с решением руководителя УФНС России по Омской области от 10.03.2022 №16-23/00399ЗГ@, принятым по апелляционной жалобе ФИО1, решение МИФНС России №4 по Омской области от 13.01.2022 №192 отменено в части взыскания штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1990,62 руб. (2275 руб. – 284,38 руб.), п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2653,87 руб. (3033 руб. – 379,13 руб.). Размеры штрафов уменьшены в связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств.
Согласно ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
16.03.2022 налоговым органом выставлено требование №8997 об уплате в срок до 29.04.2022 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 15167 руб., пени за период с 16.07.2021 по 13.01.2022 в размере 651,93 руб., штрафа в размере 284,38 руб., штрафа в размере 284,38 руб.
Требование направлено административному ответчику заказным письмом по месту регистрации, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 22.03.2022.
Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.
Согласно п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Аналогичное положение содержится в ч. 2 ст. 286 КАС РФ - административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
16.05.2022 МИФНС России №7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка №70 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате вышеназванных обязательных платежей.
На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ от 20.05.2022 №2а-1848/2022 (70) о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который отменен 02.06.2022 на основании заявления ФИО1
29.11.2022 МИФНС России №7 по Омской области обратилась в районный суд с настоящим административным иском.
В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд находит требования налогового органа подлежащими удовлетворению.
Материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом досудебного порядка взыскания обязательных платежей и санкций, а также предусмотренных ст. 48 НК РФ сроков обращения в суд за взысканием данной задолженности.
Учитывая, что административным ответчиком доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов и пени не представлено, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных требований, в размере 659 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1 ФИО9 г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность на общую сумму 16482,44 рублей, из которых:
- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 15167,00 руб.,
- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, начисленные за период с 16.07.2021 по 13.01.2022, в размере 651,93 руб.,
- штрафа в размере 379,13 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ,
- штрафа в размере 284,38 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 659 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья: Т.Г. Глазкова
Решение в окончательной форме принято 14 февраля 2023 года.
Судья: Т.Г. Глазкова