Решение по делу № 2А-2207/2022 от 20.10.2022 | Черновский районный суд г. Читы (Забайкальский край)

Дело № 2а-2207/2022

УИД 75RS0023-01-2022-004841-38

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

20 октября 2022 года г. Чита

Черновский районный суд г. Читы

в составе председательствующего судьи Епифанцевой М.А.,

при секретаре Вильской А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, по налогу на имущество, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (далее - УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на следующие обстоятельства.

Налогоплательщик ФИО1, владея имуществом и будучи зарегистрированным в период с 9 января 2014 года по 23 ноября 2020 года в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатил в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также транспортный, имущественный налоги, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, минимального налога, за что ему начислены пени.

Направленные в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности до настоящего времени не исполнены. Неуплата задолженности в указанный срок послужила основанием для обращения УФНС России по Забайкальскому краю с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание данной задолженности и пени. Определением мирового судьи судебного участка №12 Черновского судебного района г. Читы от 3 июня 2022 года отменен судебный приказ №2а-4443/2021 по заявлению ФИО1

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ответчика недоимку на общую сумму 17 628 рублей 58 копеек, в том числе:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная до 1 января 2017 года в размере 3 796 рублей 85 копеек, пени в размере 1 429 рублей 64 копейки;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 4 590 рублей, пени в размере 323 рубля 89 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 1 873 рубля 58 копеек;

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – 4 523 рубля 75 копеек;

пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджет субъектов РФ – 75 рублей 98 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц – 15 рублей 98 копеек;

пени по транспортному налогу -998 рублей 91 копейка.

Административный истец УФНС России по Забайкальскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судом направлялись судебные извещения по адресу проживания ответчика, однако корреспонденция была возвращена в суд за истечением срока хранения.

В силу положений ст.150, ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание надлежащим образом сторон, участвующих в деле, извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбирательства, в связи, с чем суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога

признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской

Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом

налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 362 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма земельного налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 362 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными

участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В силу пунктов 1, 3 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой

ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми

органами.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке

процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 13 сентября 2016 года являлся собственником транспортных средств – Toyota Ipsum, 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак № и УАЗ 39099, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак №, а также собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, общей площадью <данные изъяты> кв.м.

Факт принадлежности вышеуказанного имущества на праве собственности ответчику в спорный период времени не оспаривался.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ (в ред. Федерального закона N 117-ФЗ от 9 ноября 2020 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, за расчетный период 2020 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей) в фиксированном размере 32 448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в период с 9 января 2014 года по 23 ноября 2020 года ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Установлено, что обязанность по уплате указанных выше налогов и взносов административным ответчиком своевременно исполнена не была, в связи с чем ответчику были начислены пени: по транспортному налогу в размере 998 рублей 91 копейка, по налогу на имущество – 15 рублей 98 копеек, по минимальному налогу зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 года) -75 рублей 98 копеек, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – 4 523 рубля 75 копеек, по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 1 429 рублей 64 копейки, по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – 323 рубля 89 копеек, по страховым взносам на ОПС – 1 873 рубля 58 копеек.

В связи с неуплатой минимального налога добровольно ФИО1 налоговым органом направлено требование № 499610 от 16 сентября 2015 года, согласно которому налогоплательщику предложено в срок до 14 октября 2015 года уплатить минимальный налог в размере 2 558 рублей, пени в размере 76 рублей 03 копейки.

Требованием №517777 от 30 ноября 2016 года, налогоплательщику предложено в срок до 20 декабря 2016 года уплатить налог по упрощенной системе налогообложения в размере 34 141 рубль, пени в размере 4 523 рубля 75 копеек.

Требованием №982489 от 25 января 2018 года, налогоплательщику предложено в срок до 14 февраля 2018 года уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 23 400 рублей, пени в размере 2 193 рубля 57 копеек и 78 рублей 59 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 4 590 рублей, пени - 430 рублей 27 копеек и 15 рублей 41 копейка.

Требованием №540591 от 25 сентября 2018 года, налогоплательщику предложено в срок до 23 октября 2018 года уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 23 400 рублей, пени в размере 1 379 рублей 64 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 3 650 рублей 58 копеек, 3 796 рублей 85 копеек, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – 4 590 рублей, пени - 270 рублей 64 копейки.

Требованием №546610 от 17 декабря 2018 года, налогоплательщику предложено в срок до 18 января 2019 года уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 61 367 рублей 28 копеек, пени в размере 2 153 рубля 40 копеек, 479 рублей 70 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 3 650 рублей 58 копеек, 3 796 рублей 85 копеек, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – 4 590 рублей, пени – 152 рубля 68 копеек, 94 рубля 09 копеек.

Требованием №959 от 16 января 2019 года, налогоплательщику предложено в срок до 8 февраля 2019 года уплатить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 41 рубль 14 копеек, 9 рублей 05 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – 26 545 рублей, 5 840 рублей.

Требованием №1562 от 13 января 2020 года, налогоплательщику предложено в срок до 5 февраля 2020 года уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 36 238 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – 90 рублей 59 копеек.

Требованием №59679 от 25 июня 2020 года, налогоплательщику предложено в срок до 18 ноября 2020 года уплатить налог на имущество физических лиц, установленных законодательством о налогах и сборах на 2 декабря 2019 года в размере 391 рубль, пени– 15 рублей 87 копеек.

Требованием №97832 от 27 июня 2020 года, налогоплательщику предложено в срок до 18 ноября 2020 года уплатить транспортный налог в размере 1 092 рубля, пени – 931 рубль 86 копеек, транспортный налог в размере 2 442 рубля, пени – 67 рубль 05 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 391 рубль, пени– 0 рублей 11 копеек.

Вышеуказанные требования направлялись ответчику по месту его жительства и в добровольном порядке исполнены не были.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговым органом 27 апреля 2021 года было подано заявление мировому судье о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1

30 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка №12 Черновского судебного района г. Читы вынесен судебный приказ №2а-4443/2021 о взыскании задолженности с ФИО1

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 12 Черновского судебного района г. Читы мирового судьи судебного участка № 25 Черновского судебного района г. Читы от 3 июня 2022 года в связи с поступившими от должника возражениями, судебный приказ от 30 апреля 2021 года о взыскании с ФИО1 задолженности отменен, что послужило поводом для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Принимая во внимание, что срок для обращения в суд с настоящим иском не нарушен, представленные административным истцом расчеты ответчиком не оспорены, доказательств погашения образовавшейся задолженности не представлено, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 705 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с налогоплательщика ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю задолженность на общую сумму 17 628 рублей 58 копеек, в том числе:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 4 590 рублей, пени в размере 323 рубля 89 копеек;

пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджет субъектов РФ – 75 рублей 98 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц – 15 рублей 98 копеек;

пени по транспортному налогу - 998 рублей 91 копейку.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 705 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в Забайкальский краевой суд через Черновский районный суд г.Читы.

Судья М.А. Епифанцева