Решение по делу № 2А-11360/2024 от 16.06.2025 - о взыскании недоимки, встречному административному исковому заявлению <ФИО> к Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре, Межрайонной ИФНС России № 2 по ХМАО-Югре, УФНС России по ХМАО-Югре о признании незаконными действий, решений, признании задолженности безнадёжной к взысканию.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

№ 2а-1559/2025

г. Тюмень 16 июня 2025 года

Центральный районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Тимофеевой А.О.,

при секретаре Колечкиной К.В.,

с участием представителя ФИО1 - ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре к ФИО2 о взыскании недоимки, встречному административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре, Межрайонной ИФНС России № 2 по ХМАО-Югре, УФНС России по ХМАО-Югре о признании незаконными действий, решений, признании задолженности безнадёжной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 279 778,69 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 229 740,49 руб., штраф по НДФЛ за 2021 год в размере 22 750 руб., пени по НДФЛ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 288,2 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик в 2021 году получила доход от реализации жилого дома, декларацию о доходах в установленный срок не представила, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ привлечена к налоговой ответственности.

В ходе рассмотрения к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № 2 по ХМАО-Югре, УФНС России по ХМАО-Югре.

На административный иск поступили возражения, в которых ФИО8 просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

ФИО1 обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре, Межрайонной ИФНС России № 2 по ХМАО-Югре, УФНС России по ХМАО-Югре о признании незаконными действий и признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России № 2 по ХМАО-Югре от ДД.ММ.ГГГГ №, признании незаконным решения УФНС России по ХМАО-Югре от ДД.ММ.ГГГГ №, признании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 229 740,49 руб., штрафу по НДФЛ за 2021 год в размере 22 750 руб., пени по НДФЛ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 288,2 руб. безнадежной к взысканию и признании утраченной налоговым органом возможности взыскания с нее данной задолженности.

Требования мотивирует тем, что в отношении нее принято решение о привлечении к налоговой ответственности, которым ей доначислен налог на доходы физических лиц за 2021 год, начислены пени, а также наложен штраф за налоговое правонарушение. Решением УФНС России по ХМАО-Югре ее жалоба оставлена без удовлетворения. С данными решениями не согласна, указывает, что зарегистрирована по месту пребывания по адресу <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сведения о ее месте пребывания, ее телефон указаны в личном кабинете на портале Госуслуг и известны налоговому органу. При этом о наличии материальных претензий со стороны налоговых органов ей стало известно лишь после того, как судебным приставом-исполнителем были списаны денежные средства с ее счета, до этого никаких документов, писем, сообщений на портале Госуслуг, телефонных звонков и сообщений ей не поступало, никаких доказательств направления ей требования, акта налоговой проверки, решения налогового органа материалы дела не содержат. Полагает, представленные списки внутренних почтовых отправлений не подтверждают направление ей корреспонденции. Указывает, что она была лишена возможности представить все необходимые документы, подтверждающие расходы на приобретение прав на земельный участок, расходы на демонтаж объекта незавершенного строительства, а также расходы на постройку дома, вследствие не уведомления ее о проводимой проверке. Полагает, что проверка проведена с грубыми нарушениями ст. 100.1, 101 НК РФ. Считает, что срок для направления требования, предусмотренный статьей 70 НК РФ, а также срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, предусмотренный ст. 48 НК РФ, пропущен.

На встречное административное исковое заявление поступили письменные возражения Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре и Межрайонной ИФНС России № 2 по ХМАО-Югре, в которых они просят в удовлетворении встречного иска отказать.

Представители Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре, Межрайонной ИФНС России № 2 по ХМАО-Югре, УФНС России по ХМАО-Югре, ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причину неявки не сообщили, об отложении слушания дела не просили.

Представитель ФИО1 ФИО3 просит в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре отказать, встречное административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.

Исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1).

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем.

Имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (подпункт 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ).

Согласно абзацу 1 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1, 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу требований Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога, исчисленного в соответствии с налоговой декларацией, 15 июля года, следующего за налоговым периодом (часть 4 статьи 228 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует из представленных материалов, ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН зарегистрировано право собственности ФИО1 на жилой дома по адресу <адрес>, уч. №, с кадастровым номером № (т.1, л.д.84).

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продала вышеуказанный объект недвижимости ФИО4, стоимость жилого дома определена в размере 3 000 000 рублей (т.1, л.д.188).

Декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год ФИО1 в налоговый орган не представлена.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой в отношении ФИО1 принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, которым ей доначислен НДФЛ за 2021 год в размере 260 000 рублей (3 000 000 руб. – 1 000 000 руб. (вычет по пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ)) * 13%) и назначен штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату сумм налога в установленный срок в размере 13 000 руб., а также за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление в установленный срок налоговой декларации в размере 9 750 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств) (т.1, л.д.13-18).

Решением УФНС России по ХМАО-Югре от ДД.ММ.ГГГГ № решение Межрайонной ИФНС России № 2 по ХМАО-Югре от ДД.ММ.ГГГГ № признано правомерным, жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

На задолженность по НДФЛ за 2021 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 288,2 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).

Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный сроки исполнены не были, что послужило основанием для обращения в пределах установленного законом срока к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Урайского судебного района ХМАО-Югры вынесен судебный приказ № 2а-18-2701/2023 в отношении ФИО1, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Суд полагает возможным удовлетворить требования административного истца в полном объеме, поскольку процедура, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации административным истцом соблюдена, сроки для обращения в суд не пропущены.

Доводы ФИО1 о пропуске срока для направления требования об уплате налога являются несостоятельными.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из представленных материалов, НДФЛ за 2021 год доначислен ФИО1 решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, при этом требование об уплате направлено ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре обратиласьДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 о признании незаконными решения Межрайонной ИФНС России № 2 по ХМАО-Югре от ДД.ММ.ГГГГ №, решения УФНС России по ХМАО-Югре от ДД.ММ.ГГГГ №, признании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 229 740,49 руб., штрафу по НДФЛ за 2021 год в размере 22 750 руб., пени по НДФЛ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 288,2 руб. безнадежной к взысканию и признании утраченной налоговым органом возможности взыскания с нее данной задолженности не подлежит удовлетворению ввиду следующего.

Согласно пункту 1 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

Согласно пункту 5 статьи 88 НК РФ лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 101 НК РФ установлено, что акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку.

Согласно пункту 2 статьи 101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направляется ответственному участнику этой группы, который признается проверяемым лицом в целях настоящей статьи.

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

Как следует из материалов дела, адресом регистрации по месту жительства ФИО1 является <адрес>.

Акт налоговой проверки, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, а также решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и требование об уплате налога направлены ФИО1 по адресу ее регистрации.

Исходя из смысла положений ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ о том, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было вручено или адресат не ознакомился с ним, в том числе сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения, а также руководствуясь положениями абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ, которым предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма, суд полагает, что ФИО1 надлежащим образом уведомлена о проводимой в отношении нее проверки.

Нарушений действующего законодательства при проведении камеральной налоговой проверки судом не установлено.

Доводы о том, что ненадлежащее извещение о необходимости уплаты налогов препятствовало ей представить доказательства несения расходов на строительство дома (для получения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ) не могут быть приняты во внимание, поскольку в силу пункта 2 статьи 228 НК РФ исчисление и уплата налога на доходы физических лиц производится налогоплательщиком самостоятельно.

Таким образом, ФИО1, соблюдая требования действующего законодательства, не лишена была возможности самостоятельно исчислить сумму дохода, заявить об имущественном налоговом вычете в размере произведенных расходов на строительство жилого дома, и подать соответствующую налоговую декларацию в установленный законом срок.

На основании изложенного, руководствуясь главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре к ФИО2 (ИНН №) о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тюменской области задолженность в размере 279 778,69 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 229 740,49

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 22 750 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 288,2 руб.

В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре, Межрайонной ИФНС России № 2 по ХМАО-Югре, УФНС России по ХМАО-Югре о признании незаконными действий, решений, признании задолженности безнадёжной к взысканию отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 5 997,79 руб.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течениемесяца со дня изготовления мотивированного решения суда, путем подачиапелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тюмени.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись А.О. Тимофеева