Дело № 2а-96/2023 (2а-2777/2022) 74RS0029-01-2022-003523-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Кутырева П.Е.,

при секретаре Нестеренко Ю.Ф.,

рассмотрел 26 января 2023 года в открытом судебном заседании в зале суда в г. Магнитогорске Челябинской области административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № 8784 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, с учетом измененных требований налоговый орган просит взыскать с налогоплательщика задолженность в сумме 395,28 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (налог на имущество физических лиц), за 2016 года в размере 76 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 13,57 рублей, транспортный налог за 2014,2016,2017,2018 годы в размере 288,80 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 16,91 рублей.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1, являясь собственником объектов недвижимости и транспортного средства, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, установленные законом обязанности по уплате налогов должным образом не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок административному ответчику начислены пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области и административный ответчик ФИО1 в судебном заседании при надлежащим извещении участия не принимали, возражений, доказательств уплаты недоимки ответчик не представил, на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы административного дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со статьей 16 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в оспариваемый период административный ответчик ФИО1 являлась собственником следующих объектов недвижимости: жилой дом с кадастровым номером № общей площадью 182,80 кв.м., жилой дом с кадастровым номером № общей площадью 123,70 кв.м., расположенные по адресу <адрес>, хозяйственное строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу <адрес>, СНТ <адрес>», участок №, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, пр-д <адрес> <адрес>, владельцем транспортного средства автомобиля <данные изъяты>, мощностью 80 л.с., государственный регистрационный номер №.

Таким образом, ФИО1 являлась налогоплательщиком по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Налоговый орган исчислил в отношении вышеуказанных объектов недвижимости имущественный налог за спорные периоды, в отношении автомобиля транспортный налог, направил соответствующие налоговые уведомления, с указанием в них срока уплаты (л.д.8,9,10,11,12). В связи с тем, что административным ответчиком несвоевременно были оплачены налоги, МИФНС России № 17 по Челябинской области начислила пени на недоимку.

В последующем, в связи с неуплатой ФИО1 образовавшейся задолженности, ей были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по имущественному налогу за 2016 и пени за начисленные на такую недоимку, об уплате транспортного налога за 2014 и 2016 годы и пени, начисленные на такую недоимку (л.д.16), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы и пени, начисленной на недоимку за 2017 и 2018 годы (л.д.18), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, начисленной на недоимку по имущественному налогу за 2016 год и пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2014,2016,2017,2018 годы (л.д.20), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, начисленной на недоимку по имущественному налогу за 2016 год и пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2016,2014,2017,2018 годы (л.д.22), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, начисленной на недоимку про имущественному налогу (л.д.25), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени начисленной на такую недоимку, об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019,2020 годы и пени начисленной на такую недоимку (л.д.27).

Налоговые уведомления и требования были направлены посредством использования личного кабинета налогоплательщика (л.д.13,14,15).

Доступ к личному кабинету налогоплательщика осуществляется в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Электронные услуги». Факт регистрации ФИО1 в интернет-сервисе "Личный кабинет" налогоплательщика подтверждается представленными в материалы дела скриншотами с базы налоговой инспекции, что свидетельствует о наличии у налогоплательщика доступа к названному сервису.

Требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Поскольку ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по делу № 2а-1077/2022, который был выдан 31 марта 2022 года (л.д.6,35-37) и отменен в связи с поступившими возражениями должника 26 апреля 2022 года.

22 октября 2022 года, то есть до истечения 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 образовавшейся выше задолженности.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела расшифровками задолженности, карточками «расчеты с бюджетом», налоговыми уведомлениями, требованиями, скриншотами личного кабинета налогоплательщика, материалами по делу о выдаче судебного приказа, выпиской из ЕГРН.

Расчеты недоимки по налогам и сумм пени проверены судом, признаны верными, выполненными с учетом норм налогового законодательства, а также с учетом изменения ставки ЦБ РФ.

26 декабря 2022 года в суд поступило измененное административное исковое заявление с указанием на наличие переплаты, недоимка по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы была погашена 23 ноября 2022 года, налоговым органом был произведен перерасчет суммы недоимки по налогам и суммы пени. Задолженность по недоимке по налогу на имущество физических лиц составила 76 рублей, пени 13,57 рублей, по транспортному налогу 288,80 рублей, пени 16,91 рублей.

Доказательств уплаты указанной недоимки административным ответчиком суду не представлено.

В силу п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Из содержания Приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ (ред. от 06.11.2018) «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» следует, что налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с п. 23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в части.

Таким образом, с учетом измененных исковых требований с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 76 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 13,57 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2014,2016,2017,2018 годы в размере 288,80 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 16,91 рублей, в общей сумме 395,28 рублей.

Налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области недоимку по налогам и пени в сумме 395,28 рублей, из которых:

-недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 76 рублей,

-пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 26.11.2018 года в размере 1,79 рублей, за период с 27.11.2018 года по 16.03.2020 года в размере 8,64 рублей, за период с 17.03.2020 года по 27.11.2020 года в размере 3,14 рублей;

-недоимка по транспортному налогу за 2014 год – 80 рублей, за 2016 год - 48,80 рублей, за 2017 год – 80 рублей, за 2018 год – 80 рублей;

-пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 12.01.2018 года по 26.11.2018 года в размере 0,70 рублей,

-пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 03.12.2019 года по 25.12.2019 год в размере 0,40 рублей, за период с 26.12.2019 года по 16.03.2020 года в размере 1,35 рублей, за период с 17.03.2020 года по 27.11.2020 года в размере 3,32 рублей,

-пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 25.12.2019 год в размере 0,40 рублей, за период с 26.12.2019 года по 16.03.2020 года в размере 1,35 рублей, за период с 17.03.2020 года по 27.11.2020 года в размере 3,32 рублей,

-пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 27.11.2018 года по 16.03.2020 год в размере 2,32 рублей, за период с 17.03.2020 года по 27.11.2020 года в размере 3,31 рублей,

-пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2021 года по 12.12.2021 года в размере 0,22 рублей,

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 12.12.2021 года в размере 0,22 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН №) государственную пошлину в размере 400 рублей в доход бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме изготовлено 03 февраля 2023 года.