Дело № 2а-405/2025
УИД №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 апреля 2025 года город Озерск
Озерский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Гибадуллиной Ю.Р.,
при секретаре Бугреевой Д.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 32 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2015 год в сумме 84 рубля 00 копеек, по налогу на имущество за 2016 год в сумме 102 рублей 00 копеек, по налогу на имущество за 2017 год в сумме 120 рублей 00 копеек, по налогу на имущество за 2018 год в сумме 131 рубль 00 копеек, по налогу на имущество за 2019 год в сумме 145 рублей 00 копеек, пени в размере 32 рублей 79 копеек (л.д.4-5).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения. Административный ответчик является собственником комнаты №, расположенной по адресу: <адрес>. В адрес налогоплательщика были направлены уведомления, при этом в установленный срок задолженность по налогу не оплачена. Требования об уплате налога № от 23.11.2018г., № от 09.07.2019г., № от 26.06.2020г., № от 18.06.2021г. в адрес административного ответчика были направлены. В указанный срок административным ответчиком налоги не уплачены. Кроме того, на сумму недоимки по налогу начислены пени. В связи с тем, что до настоящего времени сумма задолженности не погашена, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц и пени в указанном размере.
Представитель административного истца МИФНС № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.5).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась извещена о дате рассмотрения дела по месту пребывания в <адрес>, что подтверждается отчетом об отслеживании (л.д.45-46).
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных названным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и имеет в собственности комнату № в <адрес> (л.д.7).
Налоговое уведомление № от 03.08.2020г. административному ответчику направлено на сумму налога на имущество за 2019 год в размере 145 руб., со сроком уплаты предусмотренный законодательством РФ (л.д.12).
Налоговое уведомление № от 23.08.2019г. направлено на сумму налога на имущество за 2018 год в размере 131 руб., со сроком уплаты до 02.12.2019 года (л.д.13).
Налоговое уведомление № от 14.07.2018г. направлено на сумму налога на имущество за 2017 год в размере 2017 руб., со сроком уплаты до 03.12.2018г. (л.д.14).
Налоговое уведомление № от 16.07.2017г., выданное на имя ФИО2 направлено на сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 84 руб., на имущество физических лиц за 2016 год в размере 102 руб. (л.д.25).
Налоговые уведомления ФИО1 были направлены почтовым отправлением, представлены акты о выделении к уничтожению от 15.06.2022г. объектов хранения за 2016,2017гг. и от 02.05.2023г. объектов хранения за 2018г. в том числе документов (журналы, реестры, базы данных) регистрации и учета почтовых отправлений (л.д.8-11).
Требование № выставлено налоговым органом по состоянию на 23.11.2018 года, к уплате в срок до 17.01.2019 года значатся: налог на имущество физических лиц в размере 186 руб.00 коп., пени по налогу на имущество в сумме 16,45 руб. (л.д.28).
Требование № выставлено налоговым органом по состоянию на 09.07.2019 года, к уплате в срок до 01.11.2019 года значатся: налог на имущество физических лиц в размере 120 руб.00 коп., пени по налогу на имущество в сумме 6,69 руб. (л.д.25).
Требование № выставлено налоговым органом по состоянию на 26.06.2020 года, к уплате в срок до 25.11.2020 года значатся: налог на имущество физических лиц в размере 131 руб.00 коп., пени по налогу на имущество в сумме 5,34 руб. (л.д.17).
Требование № выставлено налоговым органом по состоянию на 18.06.2021 года, к уплате в срок до 19.11.2021 года значатся: налог на имущество физических лиц в размере 145 руб.00 коп., пени по налогу на имущество в сумме 4,31 руб. (л.д.29).
Представлены списки почтовых отправлений заказных писем об отправке требований об уплате налога (л.д.30).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 решения Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26 ноября 2015 года N 224 "О введении налога на имущество физических лиц" (период действия – с 31 декабря 2015 года) установлена ставка налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), на имущество жилого назначения (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи и доли в праве общей собственности на вышеперечисленное имущество) составляет – 0,1%, прочие объекты налогообложения – 0,5 %.
Из представленного административным истцом расчета, сумма исчисленного налога на имущество:
Расчет налога производится из расчета:
- за 2015 год :
168425 (налоговая база) * 0,10 % (налоговая ставка)*1/2 (доля в праве)*12/12 (количество месяцев владения)= 84,00 руб.
- за 2016 год :
345581 (налоговая база) * 0,10 % (налоговая ставка)*1/2 (доля в праве)*12/12 (количество месяцев владения)*0,2 (коэффициент к налоговому периоду)= 102,00 руб.
- за 2017 год :
345581 (налоговая база) * 0,10 % (налоговая ставка)*1/2 (доля в праве)*12/12 (количество месяцев владения)*0,4 (коэффициент к налоговому периоду)= 120,00 руб.
- за 2018 год :
345581 (налоговая база) * 0,10 % (налоговая ставка)*1/2 (доля в праве)*12/12 (количество месяцев владения)*0,6 (коэффициент к налоговому периоду)= 131,00 руб.
- за 2019 год :
345581 (налоговая база) * 0,10 % (налоговая ставка)*1/2 (доля в праве)*12/12 (количество месяцев владения) = 145,00 руб.
Как следует из административного искового заявления указанное требование ФИО1 в установленном порядке не было исполнено.
Таким образом, установив, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога за принадлежащее имущество, требования в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).
Порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченной налогоплательщиком пени налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, расчет взысканной недоимки и пени является арифметически верным и нормативно обоснованным, при этом оснований для освобождения от уплаты пени, с учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ не имеется (л.д.20-23).
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика.
Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика.
Расчет пени производится по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ / 300.
Пени начислены в отношении всей совокупной суммы задолженности и соответствуют сумме 32 руб.79 коп. (5,34+6,69+16,45+4,31)
Расчет, представленный административным истцом, признан судом правильным и обоснованным.
Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности по недоимкам, пени, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено, сумма задолженности по вышеуказанным обязательным платежам не погашена, факт наличия задолженности административным ответчиком не оспаривался допустимыми доказательствами, суду не представлено.
Административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в том числе по указанном налогам на имущество физических лиц и пени обратился к мировому судье 10 июня 2022 года, что подтверждается штампом регистрации входящей корреспонденции (л.д.50).
15 июня 2022 года и.о. мирового судьи судебного участка № 4 г. Озёрска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество в размере 582 руб., пени в размере 614руб.79 коп., госпошлину 200 руб.00 коп.(л.д.53-54).
Определением и.о.мирового судьи судебного участка № 4 г. Озёрска Челябинской области от 21 июня 2024 года судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика (л.д.58-59), исковое заявление в Озёрский городской суд направлено почтовым отправлением 12 декабря 2024 (л.д.35), то есть в течение шестимесячного срока.
Исходя из изложенного, срок по административным исковым требованиям о взыскании налоговой недоимки и пени, не пропущен.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ :
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <>, зарегистрированной по адресу <адрес> (паспорт серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ <>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество за 2015 год в сумме 84 рубля 00 копеек, по налогу на имущество за 2016 год в сумме 102 рублей 00 копеек, по налогу на имущество за 2017 год в сумме 120 рублей 00 копеек, по налогу на имущество за 2018 год в сумме 131 рубль 00 копеек, по налогу на имущество за 2019 год в сумме 145 рублей 00 копеек, пени в размере 32 рублей 79 копеек.
По следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной службы по управлению долгом) ИНН <***> КПП 770801001 Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. ТУЛА Получатель: Казначейство России (ФНС России) БИК 017003983 Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059 Номер счета получателя средств 03100643000000018500.
ИНН должника №.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи ) рублей 00 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд.
Председательствующий – Ю.Р.Гибадуллина
Мотивированное решение изготовлено 18 апреля 2025 года
<>
<>
<>
<>
<>