Дело № 2а-1-10518/2025

40RS0001-01-2025-014369-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2025 года город Калуга

Калужский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Илюшкиной О.И.,

при секретаре Евдокушиной Д.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

06 октября 2025 года УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу УФНС России по Калужской области отрицательное сальдо ЕНС в размере 311 338 рублей 22 копейки, в том числе налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 20 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 294 рубля 82 копейки, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 123 рубля, земельный налог за 2021 год в размере 8 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 107 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 118 рублей, НДФЛ за 2023 год в размере 208 000 рублей, штраф на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ в размере 31 200 рублей, штраф на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ в размере 20 800 рублей, пени в размере 50 667 рублей 40 копеек.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области и является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, однако свою обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнила, в связи с чем образовалось отрицательное сальдо ЕНС. Кроме того, в 2023 году реализовала квартиру, которая находилась в ее владение менее 2 лет, однако налоговая декларация представлена не была.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калужской области не явился, извещен надлежащим образом. В письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, материалы дела №А-1624/2025 мирового судьи судебного участка № Калужского судебного района Калужской области, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 М.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, которой на праве собственности на период с 2021 года по 2023 год принадлежали следующие объекты недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве – единоличный собственник, количество месяцев владения в 2021 году – 1, в 2022 году – 12, в 2023 году – 5; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве – единоличный собственник, количество месяцев владения в 2022 году – 12. Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 20 рублей, за 2022 год в сумме 294 рубля 82 копейки, за 2023 год в размере 123 рубля.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО5 также является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по Калужской области, полученным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в собственности ответчика находится земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве – единоличный собственник, количество месяцев владения в 2021 году – 1, в 2022 году – 12, в 2023 году – 12.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных пунктом 1 статьи 394 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с вышеуказанными нормами ответчику начислен земельный налог: за 2021 год в размере 8 рублей, за 2022 год в размере 107 рублей, за 2023 год в размере 118 рублей.

В установленные законом сроки исчисленные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц) уплачены не были.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от 24 июля 2024 года, № от 29 июля 2023 года, в которых приведен расчет налогов с указанием суммы налогов, налоговой базы, налоговой ставки.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения названным налогом признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

По общему правилу основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 (пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 названного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 названного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 упомянутого Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 названного Кодекса.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).Как следует из материалов дела, 30 мая 2023 года ФИО1 на основании договора купли-продажи произвела отчуждение квартиры с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>. Период владения менее 2 лет.

В связи с нахождением в собственности проданного недвижимого имущества менее минимального предельного срока владения, установленного пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 должна была представить в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, однако указанная декларация не была представлена и в нарушение статьи 228 НК РФ налог в бюджет оплачен не был.

Решением налогового органа от 02 декабря 2024 года №16394 установлена задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 208 000 рублей, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога с назначением штрафа в размере 20 800 рублей; на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредоставление налоговой декларации с назначением штрафа в размере 31 200 рублей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-Ф3 с 1 января 2023 года в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП).

Согласно пункта 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

Налоговым органом начислены пени за период с 02 декабря 2023 года по 13 июля 2025 года в сумме 50 667 рублей 40 копеек на совокупную обязанность.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Данные положения налогового законодательства, которые были внесены в Налоговый кодекс Российской Федерации на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, устанавливают порядок направления требований, при котором требование об уплате направляется налогоплательщику при формировании у него отрицательного сальдо единого налогового счета.

При этом действие требования продолжается до момента уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, но не на дату выставления данного требования. То есть, все дальнейшие начисления налогов и пени, которые налогоплательщиком своевременно не оплачены, не являются основанием для выставления нового требования, как это предусматривалось нормами Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшими до 1 января 2023 года.

Налоговым органом в адрес должника направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 18 февраля 2025 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования.

В установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

В указанной связи налоговым органом вынесено и направлено должнику решение № от 14 июля 2025 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговый орган в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обращался в судебный участок № Калужского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №13 Калужского судебного района Калужской области от 28 июля 2025 года по делу №2а-1624/2025 о взыскании с ФИО2 в соответствующий бюджет недоимки отменен 27 августа 2025 года.

Согласно расчету истца, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 311 338 рублей 22 копейки, в том числе налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 20 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 294 рубля 82 копейки, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 123 рубля, земельный налог за 2021 год в размере 8 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 107 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 118 рублей, НДФЛ за 2023 год в размере 208 000 рублей, штраф на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ в размере 31 200 рублей, штраф на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ в размере 20 800 рублей, пени в размере 50 667 рублей 40 копеек.

Данный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Также суд приходит к выводу, что налоговым органом срок на подачу искового заявления в суд не пропущен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления в полном объеме.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск УФНС России по Калужской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Калужской области отрицательное сальдо ЕНС в размере 311 338 рублей 22 копейки, в том числе налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 20 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 294 рубля 82 копейки, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 123 рубля, земельный налог за 2021 год в размере 8 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 107 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 118 рублей, НДФЛ за 2023 год в размере 208 000 рублей, штраф на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ в размере 31 200 рублей, штраф на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ в размере 20 800 рублей, пени в размере 50 667 рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10 283 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Калужский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.И. Илюшкина

Мотивированное решение

составлено 22 января 2026 года.