Решение по делу № 2А-734/2022 от 02.09.2022 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, пени.

копия

№ 2а-734/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2022 года

Ялуторовский районный суд ,

в составе: председательствующего судьи – ФИО5

при секретаре – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела № 2а-734/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, пени в размере 1 № рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником: , расположенной по адресу: , кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

иных строений помещений и сооружений, расположенных по адресу: , кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

иных строений помещений и сооружений, расположенных по адресу: , кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

иных строений помещений и сооружений, расположенных по адресу: ,, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля легкового , государственный регистрационный знак № VIN №, № г. выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиля грузового государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ. выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: , кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере № рублей, штрафа в размере № рублей, а также предложено уплатить сумму недоимки в размере № рублей, пени в размере № рублей.

Должнику ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени налог и пени ФИО3 не оплачены.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей вынесен судебный приказ №; о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей вынесен судебный приказ №а№; о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района № вынесено определение об отмене судебного приказа №а№ от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, Управление Федеральной налоговой службы России по просит взыскать с ФИО3

недоимку по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ в размере № рублей,

штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ в размере № рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на несвоевременную уплату земельного налога на доходы физических лиц за №. в размере № рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму № рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по в судебное заседание не явился, будучи надлежаще уведомлены о времени, месте и дате рассмотрения дела, ходатайствуют о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.80,89). Суд признаёт неявку представителя административного истца не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, судом предприняты исчерпывающие меры для его извещения о дате, времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации по месту нахождения, почтовая корреспонденция возвращена в суд по истечении срока хранения (л.д.81). Применительно к правилам ч.2 ст.100 Кодекса административного судопроизводства, устанавливающей, что адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия, суд признает неявку административного ответчика и его законного представителя не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

Приходя к такому выводу суд, исходит из следующего:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса и с учетом положений указанной статьи.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество, поскольку в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником , расположенной по адресу: , кадастровый №, площадью № кв.м., иных строений помещений и сооружений, расположенных по адресу: ,№ кадастровый №, площадью № кв.м., иных строений помещений и сооружений, расположенных по адресу: , кадастровый №, площадью № кв.м., иных строений помещений и сооружений, расположенных по адресу: ,№ кадастровый №, площадью №7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ответчик являлся плательщиком земельного налога, поскольку в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: , кадастровый №, площадью № кв.м.

Также ответчик являлся плательщиком транспортного налога, поскольку в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником транспортных средств: автомобиля легкового , государственный регистрационный знак №, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ. выпуска, автомобиля грузового , государственный регистрационный знак № г. выпуска.

В адрес ФИО3 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме № руб. (л.д.11-12).

Налогоплательщик своевременно налоги не уплатил, в связи с чем, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу -№ рублей, по налогу на доходы физических лиц - за № рублей, по земельному налогу – № рублей (л.д.15-16) и направлено требование об уплате налога и пени № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие направление ответчику налоговых уведомлений и требований по уплате налогов за 2018 год (л.д.17).

Кроме того, в адрес ФИО3 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 13977 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1804 руб. (л.д.13).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения вследствие неуплаты налога на доходы физических лиц за № год в результате не определения налоговой базы при наличии объекта налогообложения, непредставление декларации по форме 3-НДФЛ по сроку до ДД.ММ.ГГГГ, начислена недоимка в размере № рублей, пеня в размере № рубля, начислен штраф согласно п.1 ст.122, п.1 ст.119 НК РФ, с учетом пункта 1 статьи 112 НК РФ в размере № рублей (л.д. 18-26).

Налогоплательщик своевременно налоги не уплатил, в связи с чем, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 г. в размере № рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за № г. в сумме № рублей, штраф за налоговое правонарушение, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ в сумме № рублей, штраф за налоговое правонарушение, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в сумме № рублей и направлено требование об уплате налога и пени № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу, по состоянию на №. (л.д.28-30).

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие направление ответчику требования по уплате недоимки, штрафа.

Плательщиками транспортного налога в соответствии с нормами ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы соответственно транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Понятия объектов налогообложения по транспортному налогу определены в п. 1 ст. 338 НК РФ, к которым относятся, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Часть 1 ст. 360 НК РФ устанавливает для транспортного налога налоговым периодом календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно пункту 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество за 2018 год подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ).

Исходя из этого, спорные налоги за ДД.ММ.ГГГГ год подлежали уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств уплаты земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком не представлено.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье поступило заявление Управления Федеральной налоговой службы России по о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере № рублей, пени по транспортному налогу в размере № рублей, налога на имущества в размере № рублей, земельного налога в размере № рублей, штрафа в размере № рублей, на общую сумму № рублей, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений ФИО3 (л.д.52-53,56).

В Курганский городской суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ., исходящий номер административного искового заявления № от ДД.ММ.ГГГГ., конверт в деле отсутствует.

Налоговым органом соблюдены установленные сроки за взысканием задолженности как в приказном, так и в исковом производстве.

Согласно п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Анализ вышеуказанных норм Налогового Кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного суда в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ», согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Поскольку установленный законом срок для обращения налоговых органов в суд за взысканием налогов и пени за ДД.ММ.ГГГГ год не истек, требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку налоговые органы, выступающие в качестве административных истцов, в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования, на основании абз.2 п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 14 257 рублей 09 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по к ФИО1 Айваз оглы о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца паспорт серии № № выдан ДД.ММ.ГГГГ, проживающего по адресу: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по недоимку по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ в размере № рублей, штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ в размере № рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере ДД.ММ.ГГГГ рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере № рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на несвоевременную уплату земельного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму № рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца паспорт серии № № выдан ДД.ММ.ГГГГ, проживающего по адресу: государственную пошлину в доход бюджета в сумме № рублей № копеек.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ялуторовский районный суд .

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.