2а-1321/2022
18RS0023-01-2022-001666-27
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 сентября 2022 года г. Сарапул
Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Арефьевой Ю.С.
при секретаре Борисовой И.В.,
с участием: административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, свои требования мотивирует следующим. 23 ноября 2021 года мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. ФИО1 с 26 августа 2019 года состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги (с 10 марта 2015 года по 25 марта 2018 года состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан). Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик владел на праве собственности имуществом являющимся объектом налогообложения транспортным налогом. Согласно Закону «О транспортном налоге в РБ» от 27.11.02 г. № 365-3, налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100л/с установлена в размере 25 рублей. В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Объектом налогообложения транспортным налогом в 2015,2016 г.г., по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике, являлось транспортное средство ВА3 21121 государственный регистрационный знак , мощность двигателя 80,2л/с. Сумма транспортного налога за 2015,2016 г.г. составила 1 273,36 рублей (80,2 л/с х 25 руб./12 х 9мес. – 902 руб. льгота)2015г. + (80,2 л/с х 25 руб. – 1203 руб. льгота)2016г. - 130,64руб.(частичная оплата)). В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить транспортный налог в сроки, указанные в налоговом уведомлении. В установленный законодательством срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, сумма транспортного налога не уплачена. В связи с неуплатой суммы транспортного налога в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате сумм налога, пени в сумме 26,84 рублей. В установленный срок налогоплательщик не исполнил вышеуказанное требование. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по: транспортному налогу в сумме 1273,36руб., КБК 18210604012021000110 ОКТМО 80727000; пени по транспортному налогу 26,84 руб., КБК 18210604012022100110 ОКТМО 80727000.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по УР не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменные пояснения, суть которых сводится к следующему. По данным сайта Арбитражного суда РБ ФИО1 на основании определения от 03 июля 2017 года по делу №А07-11825/2017 признана банкротом, введена процедура реализации имущества. ФНС России обратилась с заявлением о включении в реестр требований кредиторов ФИО1 задолженности в сумме 105 981,88 рублей по страховым взносам, которые, согласно определению Арбитражного суда РБ от 17 октября 2017 года, были включены в реестр требований кредиторов. Задолженность по транспортному налогу за периоды 2015, 2016 г.г. не могла входить в реестр кредиторов, поскольку срок уплаты транспортного налога за 2015,2016 г.г., согласно налоговому уведомлению, не позднее 01 декабря 2017 г.. Таким образом, данная задолженность по транспортному налогу за периоды 2015,2016 г.г. является текущей и подлежит взысканию после окончания процедуры банкротства.
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие неявившегося административного истца.
Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала, пояснила, что налоговый орган был уведомлен о процедуре банкротства. Ее вины в том, что задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016 годы не была включена в реестр кредиторов, не имеется.
Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, материалы дела № 2а-1862/2021, суд приходит к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Исходя из содержания части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Как следует из материалов дела, в 2015, 2016 годах административный ответчик ФИО1 по сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД МВД, являлась собственником транспортного средства – легкового автомобиля ВАЗ 21121 государственный регистрационный знак с мощностью двигателя 80,2 л/с.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 2 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 г. № 365-З «О транспортном налоге» налоговые ставки на транспортные средства в Республике Башкортостан устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л/с – 25 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Как изложено выше, мощность двигателя легкового автомобиля ВАЗ 21121 государственный регистрационный знак <***> по сведениям регистрирующего органа, составляет 80,2 л/с.
В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
С учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 г. № 365-З «О транспортном налоге», сумма транспортного налога за 2015, 2016 годы, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1, составила 1 273,36 рублей (80,2 л/с х25 рублей/12 мес. х 9 мес. – 902 руб.(льгота)2015г. +(80,2 л/с х25 рублей – 1 203 руб. (льгота) – 130,64 руб. (уплата 12.11.2021)).
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Таким образом, из вышеприведенных положений закона следует, что плательщиком транспортного налога является физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, поэтому ответчик является налогоплательщиком данного налога.
Определением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 05 июня 2017 года принято заявление ФИО1 о признании должника несостоятельным (банкротом). Судебное заседание по проверке обоснованности заявления должника назначено на 03 июля 2017 года.
В соответствии со статьей 213.2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее по тексту – Закон о банкротстве) при рассмотрении дела о банкротстве гражданина применяются реструктуризация долгов гражданина, реализация имущества гражданина, мировое соглашение.
По результатам рассмотрения обоснованности заявления о признании гражданина банкротом, если гражданин не соответствует требованиям для утверждения плана реструктуризации долгов, установленным пунктом 1 статьи 213.13 настоящего Федерального закона, арбитражный суд вправе на основании ходатайства гражданина вынести решение о признании его банкротом и введении процедуры реализации имущества гражданина (пункт 8 статьи 213.6 Закона о банкротстве).
Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 03 июля 2017 года (дело №А07-11825/2017) заявление ФИО1 о признании ее несостоятельным (банкротом) признано обоснованным, введена процедура реализации имущества гражданина сроком на пять месяцев.
Определением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 17 октября 2017 года в реестр требований кредиторов ФИО1 включены требования ФНС России в сумме 105 981,88 руб., в том числе: во вторую очередь 65 212,56 руб., в том числе: страховые взносы, направляемые на страховую и накопительную часть трудовой пенсии 65 212,56 руб.; в третью очередь 40 769,32 руб., в том числе: страховые взносы 12 589,72 руб., пени 28 179,60 руб.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 213.11 Закона о банкротстве с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
Требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.
Определением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 04 декабря 2017 года процедура реализации имущества ФИО1 была завершена, ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина, за исключением требований кредиторов, предусмотренных пунктами 4 и 5 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», а также требований, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.
В силу пункта 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования не заявленные при реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона о банкротстве в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день окончания срока уплаты налога.
По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.
Применительно к транспортному налогу за 2015 год таким днем является дата 31 декабря 2015 года, к транспортному налогу за 2016 год - 31 декабря 2016 года.
Учитывая, что ФИО1 признана несостоятельным (банкротом) решением Арбитражного суда РБ от 04 декабря 2017 года, а обязанность по уплате обязательных платежей и санкций (пени) за 2015, 2016 годы возникла у административного ответчика 31 декабря 2015 года и 31 декабря 2016 года соответственно, то есть до признания его несостоятельным (банкротом), то рассматриваемая задолженность по обязательным платежам не может относиться к текущей задолженности.
Факт отсутствия у МРИ ФНС России № 5 по УР указанных сведений до момента признания административного ответчика банкротом, а также факт невключения указанной задолженности МРИ ФНС № 29 по РБ в реестр требований кредиторов ответчика не может свидетельствовать о том, что она должна расцениваться в качестве текущей.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суды, в том числе арбитражные, с заявлениями о включении задолженности в реестр требований кредиторов.
Таким образом, предъявленное в суд требование МРИ ФНС России № 5 по УР к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2015, 2016 годы и пени является необоснованным и не подлежит удовлетворению.
В соответствии с пунктом 3 статьи 23.28 Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).
Исходя из положений подпункта 2.1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом.
С учетом вышеприведенных положений, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы и пени должна быть признана безнадежной к взысканию.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженке , ИНН <***>, проживающей по адресу: , Советская, взыскании транспортного налога за 2015 и 2016 годы в сумме 1 273,64 рублей, пени за период с 02 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года в сумме 26,84 рублей отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Сарапульский городской суд УР.
Решение принято судом в окончательной форме 21 сентября 2022 года.
Судья Арефьева Ю.С.