Решение по делу № 2А-3523/2023 от 20.12.2023

к делу номера-3523/2023

УИД: 23RS0номер-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2023 года <адрес>

Лазаревский районный суд <адрес> края в составе:

председательствующего, судьи Д.В. Радченко,

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России номер по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонная ИФНС России номер по <адрес> обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 181 512 рублей, пени в сумме 18326,66 рублей и штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 6807 руб.; штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 4538 руб., а всего взыскать задолженность в размере 211183,66 рублей

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на дату составления акта, ответчицей декларация формы 3-НДФЛ за 2020 год не представлена, сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате в бюджет за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, составляет 181512 рублей.

Налог в установленный законом срок не оплачен.

В результате проведения камеральной налоговой проверки выявлено, что налогоплательщик ФИО1 не исполнила свою обязанность по представлению налоговой декларации за 2020 год в налоговый орган, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Сумма штрафа за непредставление в установленный срок декларации составляет 54754 рублей.

При предъявлении административного искового заявления в суд административным истцом было заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В связи с отсутствием возражений административного ответчика против рассмотрения данного административного искового заявления в порядке упрощённого (письменного) производства, в соответствии со ст. 292 КАС РФ, судья рассмотрел административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Часть 1 ст. 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1.2 ст.88, ст.87 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее Кодекс), в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный законодательством срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 Кодекса, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) за 2020 год в отношении налогоплательщика.

Таким образом, Инспекция вправе самостоятельно рассчитать налог на доходы физических лиц, исходя из имеющейся информации. Согласно данным, имеющимся в информационном ресурсе налогового органа, полученным в соответствии со ст.85 Кодекса налогоплательщиком в 2020 году отчуждены объекты недвижимости, находившиеся в собственности менее предельного срока использования, согласно ст.217.1 Кодекса. Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Кодекса.

Налоговая декларация в соответствии со ст.229 Кодекса представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок представления декларации за 2020 не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из положений п.2 ст.214.10 Кодекса следует, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшающих на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст.220 Кодекса, или на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст.220 Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп.2 п.2 ст.220 Кодекса.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст.220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п.1 п.1 ст.220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании п.п.2 п.2 ст.220 Кодекса уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п.1.2 ст.88 Кодекса при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения. В адрес налогоплательщика направлялось Требование о представлении пояснений посредством почтовой связи, о необходимости представления пояснений по факту получения дохода, а также представления подтверждающих документов (договор купли-продажи и (или) иной документ, подтверждающий сумму полученного дохода), а также при наличии сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного имущества.

На дату составления Акта номер от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком пояснения в налоговый орган не представлены, равно как и декларация формы 3-НДФЛ за 2020 год.

По сведениям, представленным, в соответствии с п.4 ст.85 Кодекса, из Единого государственного реестра недвижимости, налогоплательщиком в 2020 году продан объект недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером 90:25:010114:1781, расположенная по адресу: Республика КРЫМ, <адрес>. Дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ. Дата отчуждения собственности ДД.ММ.ГГГГ. Цена по договору купли-продажи - 990000 рублей. 70% от кадастровой стоимости - 2396246.47 рублей. Общая сумма дохода от продажи - 2396246.47 руб. Налоговый вычет - 1000000 рублей. Налоговая база 1396246.47 рублей. Расчет налога:

(2396246.47 руб. - 1000000 (имущественный вычет))* 13%= 181512 руб.

Следовательно, сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате в бюджет за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, составляет 181512 рублей.

В соответствии с п.4 ст.228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога за 2020 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая декларация за 2020 год в налоговый орган не представлена, налог не исчислен и не уплачен.

Согласно п. 1 ст. 122 Кодекса предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других не правомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса. Сумма штрафа за несвоевременную уплату налога составляет: (181512*20%) 36302 рублей.

В соответствии со ст. 75 Кодекса предлагается начислить сумму пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление или не перечисление) налогов (сборов).

В результате проведения камеральной налоговой проверки выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по представлению налоговой декларации за 2020 год в налоговый орган, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Сумма штрафа за непредставление в установленный срок декларации составляет 54754 рублей (181512*5%*6(количество полных/неполных просроченных месяцев).

Налогоплательщик на рассмотрение материалов налоговой проверки не явился, письменные пояснения на требование, а также на акт налоговой проверки не представил, смягчающие обстоятельства не заявил. Согласно ст. 112 Кодекса обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

П. 2 ст. 112 Кодекса обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

П. 3 ст. 112 Кодекса лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

В соответствии с п. 4 ст. 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

П. 3 ст. 114 Кодекса предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 114 Кодекса при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Согласно ст. 101 Кодекса, в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст. 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

К обстоятельствам, смягчающим ответственность Кодекс относит:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения, либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При этом отнесение каких-либо обстоятельств, за исключением перечисленных в пп. 1, 2 и 2.1 Кодекса, к числу смягчающих является правом, а не обязанностью налогового органа.

Из материалов дела следует, что по сведениям Межрайонной ИФНС России номер по <адрес> налогоплательщик ранее за данное правонарушение не привлекался к налоговой ответственности. Совершение правонарушения впервые с учетом деяния принципов индивидуализации и соразмерности наказания, выражающих требования справедливости и предполагающих дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, не может квалифицироваться в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность.

Указанное обстоятельство свидетельствует о наличии такого смягчающего ответственность обстоятельства как несоразмерность деяния тяжести наказания.

К числу обстоятельств как несоразмерность деяния тяжести наказания относится отсутствие умысла на совершение правонарушения, добросовестность налогоплательщика.

При выявлении одного обстоятельства, сумма штрафа может быть снижена в 2 раза.

Оценив фактические обстоятельства, а также конституционные принципы справедливости и соразмерности при назначении наказания, налоговым органом принято решение смягчить налоговую ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, и уменьшить сумму штрафных санкций в 8 раз на основании того, что налогоплательщиком: 1)правонарушение совершено впервые; 2) совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств (негативные факторы от пандемии COVID-2019); 3) несоразмерность деяния тяжести наказания.

Уменьшение размера штрафа произведено в соответствии со ст. 112, 114 НК РФ.

п.1 ст. 119 Кодекса, уменьшение размера штрафных санкций в 8 раз:

Сумма исчисленного налога 181512 руб.

Количество просроченных месяцев - 6

Сумма штрафа = 181512*30% = 54454 руб.

Сумма штрафа, подлежащего уплате = 54454/8= 6807 руб.

п.1 ст. 122 Кодекса, уменьшение размера штрафных санкций в 8 раз:

Сумма исчисленного налога 181512 руб.

Сумма штрафа = 181512*20% = 36302 руб.

Сумма штрафа, подлежащего уплате = 36302/8= 4538 руб.

Таким образом, ФИО1 решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения номер от ДД.ММ.ГГГГ начислен к уплате НДФЛ в сумме - 181512 руб., начислен штраф по п.1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств в сумме - 6807 руб., начислен штраф по п.1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств в сумме - 4538 руб., начислена пеня по НДФЛ - 18326,66 руб.

Начисленные суммы по решению от ДД.ММ.ГГГГ номер добровольно не оплачены.

Решение не обжаловано и вступило в силу.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес ответчицы было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ номер об оплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.

С представленным административным истцом расчетом суд согласен в полной мере и принимает его за основу, поскольку он произведен с учетом требований Законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: от 200001 рубля до 1000000 рублей - 5200 рублей плюс 1% суммы, превышающей 200000 рублей.

Сумма размера исковых требований по данному делу составляет 211183,66 рублей.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5311 рублей 83 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России номер по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России номер по <адрес> задолженность по налогу на доход физических лиц, пени и штрафы в размере: налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 181512,00 руб. и пени по нему в размере 18 326,66 руб.; штраф по п.1 ст. 119 НК РФ 6807 руб.; штраф по п.1 ст. 122 НК РФ 4538 руб., а всего взыскать задолженность в размере 211183 (двести одиннадцать тысяч сто восемьдесят три рубля 66 копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход государства РФ государственную пошлину в размере 5311 рублей 83 копейки.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Лазаревский районный суд <адрес>, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Д.В. Радченко

Копия верна