Решение по делу № 2А-3440/2022 от 27.10.2022 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

Дело № 2а-3440/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 октября 2022 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Бородулиной Н.Ю.

при секретаре Курмановой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 541 рубль и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2020 года в размере 05 рублей 40 копеек, недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 79 264 рубля и пени по земельному налогу за период со 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2020 года в размере 168 рублей 44 копейки.

В обоснование административного искового заявления истец указал, что ответчик являлась собственником недвижимого имущества, земельных участков, и как следствие, плательщиком соответствующих налогов, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняла. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска ФИО2 в судебном заседании просила административное исковое заявление удовлетворить, пояснила, что задолженность на сегодняшний день погашена.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала, пояснила, что задолженность на сегодняшний день погашена.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 в период с 10 июля 2015 года по 27 июля 2021 года являлась собственником земельного участка по адресу: (адрес), кадастровый номер №, в период с 10 июля 2015 года по 27 июля 2021 года – собственником земельного участка по адресу: (адрес), кадастровый номер № что подтверждается соответствующими выписками из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 49-50, 63-67, 80), сторонами по делу не оспаривалось.

Также судом установлено, что ответчик ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества, в том числе с 10 июля 2015 года по 27 июля 2021 года здания по адресу: (адрес), кадастровый номер №, с 10 июля 2015 года по 27 июля 2021 года здания по адресу: (адрес) кадастровый номер № с 10 июля 2015 года по 27 июля 2021 года здания по адресу: (адрес) кадастровый номер №, с 10 июля 2015 года по 27 июля 2021 года здания по адресу: (адрес) кадастровый номер №, что также подтверждается соответствующими выписками из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 51-62, 68-79), сторонами по делу не оспорено.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом, признаются плательщиками земельного налога.

Исходя из положений ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости:

-земельный участок, расположенный по адресу:(адрес) с 10.07.2015 года по 27.07.2021 года,

-земельный участок, расположенный по адресу:(адрес) с 10.07.2015 года по 27.07.2021 года,

-земельный участок, расположенный по адресу:(адрес), с 10.07.2015 года по 27.07.2021 года,

-земельный участок, расположенный по адресу:(адрес), с 10.07.2015 года по 27.07.2021 года.

Согласно выписки из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости, право собственности ФИО1 на объекты недвижимости прекращены 27.07.2021 года на основании определения Арбитражного суда Челябинской области от 21.07.2019 года по делу №№, вступившего в законную силу 21.07.2019 года

В установленные ст. ст. 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, земельного налога за 2019 год ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в ее адрес налогового уведомления № 77239396 от 23 августа 2019 года (л.д. 4-6), налогового уведомления № 26269572 от 03 августа 2020 года.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 541 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 05 рублей 40 копеек, земельного налога за 2019 год в размере 79 264 рубля, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 168 рублей 44 копейки, в связи с чем, направил в адрес налогоплательщика требование № 107812 от 17 декабря 2020 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 19 января 2021 года (л.д. 10-11).

Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанного требования подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 12).

Сведения об обращении административного ответчика с заявлением об открытии ему личного кабинета у инспекции отсутствуют, однако представлены скриншоты из личного кабинета административного ответчика, из которых видно, что он активно пользуется личным кабинетом.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В пределах установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, 11 марта 2021 года, ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 541 рубль и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 05 рублей 40 копеек, недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 79 264 рубля, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 168 рублей 44 копейки (л.д. 87-88), однако по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен мировым судьей 06 апреля 2021 года.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее 06 октября 2021 года.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 23 июля 2021 года, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание указанные выше обстоятельства, а, также учитывая, что факт нахождения в собственности ФИО1 в спорный период времени указанного выше имущества, равно как и факт неисполнения обязанности по уплате соответствующих налогов ответчиком ФИО1 не опровергнут, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019 год подлежат удовлетворению.

Кроме того, судом установлено, что в результате перерасчёта земельный налог за 2019 год уменьшился на 35333 руб, и составил 43931 руб., налог на имущество за 2019 год уменьшился на 1058 руб. и составил 1483 руб.

В налоговый21 орган от судебных приставов по заявлению о взыскании №9656 поступили платежи:

2541 руб. от 25.04.2022 года по налогу на имущество физических лиц,

-295,96 руб. от 17.02.2022 года по транспортному налогу,

-8220,07 руб. от 23.03.2022 года по транспортному налогу,

-44824,64 руб. от 21.04.2022 года по транспортному налогу,

-2646,86 руб. от 22.04.2022 года по транспортному налогу,

-23276,47 руб. от 25.04.2022 года по транспортному налогу,

-168,44 руб. от 25.04.2022 года по транспортному налогу,

-5,40 руб. от 26.04.2022 года по транспортному налогу.

В соответствии с п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Исходя из положений ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Разрешая вопрос о размере подлежащей взысканию с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019 год, суд исходит из того, что в соответствии с п. 2 решения Челябинской городской Думы от 22 ноября 2005 года № 8/11 «О земельном налоге на территории города Челябинска» в редакции, действовавшей в 2019 году установлена налоговая ставка в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

С учетом указанных выше положений, сумма земельного налога за 2019 год составила 79 264 рубля, исчислена следующим образом: ((751 614 рублей (кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: (адрес)) * 1,5 % (налоговая ставка в соответствии с решением Челябинской городской Думы от 22 ноября 2005 года № 8/11 «О земельном налоге на территории города Челябинска») / 12 (количество месяцев в 2019 году) * 12 (количество месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности административного ответчика в 2019 году) + ((4 644 598 рублей (кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: (адрес)) * 1,5 % (налоговая ставка в соответствии с решением Челябинской городской Думы от 22 ноября 2005 года № 8/11 «О земельном налоге на территории города Челябинска») / 12 (количество месяцев в 2019 году) * 12 (количество месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности административного ответчика в 2019 году)).

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 данной статьи, предусматривающей, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы в отношении в отношении прочих объектов налогообложения 0,5 %.

При этом, в соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в подп. 1 п. 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Указанный истцом в исковом заявлении расчет налога на имущество за 2019 год отвечает требованиям закона, ответчиком не оспорен, судом проверен, и принимается, как верный.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год составляет 2 541 рубль исчисляется следующим образом: ((374 688 рубль (кадастровая стоимость здания по адресу: (адрес)) * 1 (доля в праве) * 0,3 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев нахождения имущества в собственности) + (433 942 рубля (кадастровая стоимость здания по адресу: (адрес)) * 1 (доля в праве) * 0,3 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев нахождения имущества в собственности) + (367 385 рублей (кадастровая стоимость здания по адресу: (адрес) * 1 (доля в праве) * 0,3 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев нахождения имущества в собственности) + (572 990 рублей (кадастровая стоимость здания по адресу: (адрес)) * 1 (доля в праве) * 0,3 % (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев нахождения имущества в собственности)).

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2020 года в размере 05 рублей 40 копеек.

За несвоевременную уплату земельного налога истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2020 года в размере 168 рублей 44 копейки (л.д. 13).

Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 659 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На момент рассмотрения административного искового заявления задолженность ответчиком полностью погашена

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. г. ***, зарегистрированной по месту жительства по адресу: (адрес), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 541 рубль и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2020 года в размере 05 рублей 40 копеек, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 79 264 рубля и пени по земельному налогу за период со 02 декабря 2020 года по 16 декабря 2020 года в размере 168 рублей 44 копейки, всего 81 978 рублей 84 копейки, в части взыскания денежных средств в размере 81 978 рублей 84 копейки считать исполненным.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. г. ***, зарегистрированной по месту жительства по адресу: (адрес), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 659 рублей, в части взыскания денежных средств в размере 2 659 рублей считать исполненным.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий Н.Ю. Бородулина

Мотивированное решение изготовлено 31 октября 2022 года