Решение по делу № 2А-1611/2023 от 25.04.2023

УИД 26RS0002-01-2023-002079-08

Дело № 2а-1611/2023

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

25 апреля 2023 г. г. Ставрополь

Ленинский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Никитенко Т.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Гогжаевой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

МИФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен> обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 25 608,37 рублей, из которой: задолженность по налогу на доходы физических лиц: налог в размере – 7 543,51 рублей за 2019 год; пени в размере - 2 946,11 рублей за 2019 год, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере – 2 343,00 рублей за 2020 год; пени в размере – 7,61 рублей за 2020 год; налог в размере – 1 238,00 рублей за 2019 год; пени в размере – 75,83 рублей за 2019 год; налог в размере – 469,00 рублей за 2018 год; пени в размере – 28,73 рублей за 2018 год, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере – 3 751,00 рублей за 2020 год; пени в размере – 12,19 рублей за 2020 год; налог в размере – 3 410,00 рублей за 2019 год; пени в размере – 194,00 рублей за 2019 год; налог в размере – 2 558,00 рублей за 2018 год; пени в размере – 134,54 рублей за 2018 год; налог в размере – 852,00 рублей за 2017 год; пени в размере – 44,82 рублей за 2017 год.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по <адрес обезличен>.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Жилые дома, адрес: 355004, Россия, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 119.4 Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00. Дата прекращения права <дата обезличена> 0:00:00

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Жилые дома, адрес: 355004, Россия, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) 1 360 148*налоговая ставка- 0,30 % = 2 343 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Жилые дома, адрес: 355004, Россия, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) 625 247*налоговая ставка - 0,30 % = 1238 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Жилые дома, адрес: 355004, Россия, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) 625 247*налоговая ставка- 0,30 % = 469 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года.

В соответствии со статьей 5 Земельного кодекса РФ, статьей 388 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, направляемым земельным комитетом и Росимуществом, должник является собственником:

- Земельный участок, адрес: 355004, Россия, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 518, Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00. Дата прекращения права <дата обезличена> 0:00:00

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты:

- Земельный участок, адрес: 355004, Россия, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) – 1 593 207 *налоговая ставка – 0,30 % доля в праве 1= 3 751 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года.

- Земельный участок, адрес: 355004, Россия, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) – 1 136 611*налоговая ставка – 0,30 % доля в праве 1= 3410 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019года.

- Земельный участок, адрес: 355004, Россия, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) – 1 136 611*налоговая ставка – 0,30 % доля в праве 1= 852 сумма налога, исходя из 3 месяцев владения 2017 года.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

На основании ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налоговым агентом в ИФНС России по <адрес обезличен> представлена справка о доходах в отношении ФИО1 за 2019 год с указанием общей суммы облагаемого дохода в размере 370 000,00 рублей за 2019 год из них сумма подлежащая к уплате 48 100,00 рублей за 2019 год (по сроку уплаты <дата обезличена>).

На момент формирования административного искового заявления в соответствии с пунктом 5 статьей 78 Налогового кодекса РФ произведен зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию. Зачет производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. На основании изложенного зачет излишне уплаченной суммы произведен по налогу на доходы физических лиц в размере – 40 556,49 рублей. Общая сумма подлежащая взысканию по налогу на доходы физических лиц в размере – 7 543,51 руб. за 2019 год.

Согласно п.1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового Кодекса РФ не погашена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога c физического лица производится в судебном порядке.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет пени по имущественному налогу:

№стр.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пениили 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

Сумма пени, не вошедшая в требование

Итого

По требованию <номер обезличен>

<дата обезличена>

2343

0,00025

7,61

По требованию <номер обезличен>

<дата обезличена>

345

1238

0,00025

106,77

34,8

71,97

По требованию <номер обезличен>

<дата обезличена>

1238

0,00025

6,80

2,94

3,86

<дата обезличена>

469

0,00025

2,57

1,11

1,46

Расчет пени по земельному налогу:

№стр.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пениили 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

Сумма пени, не вошедшая в требование

Итого

По требованию <номер обезличен>

<дата обезличена>

3751

0,00025

12,19

По требованию <номер обезличен>

<дата обезличена>

345

852

0,00025

73,48

28,66

44,82

<дата обезличена>

345

3410

0,00025

294,11

100,11

194

<дата обезличена>

345

2558

0,00025

220,62

86,08

134,54

Расчет пени по НДФЛ:

№стр.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пениили 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

Сумма пени, не вошедшая в требование

Итого

По требованию <номер обезличен>

<дата обезличена>

345

48100

0,00025

4148,62

1352,42

2796,20

Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ исходя из общей суммы задолженности имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления. Расчет пени прилагается (ставка пени рассчитывается по формуле = 1/0.000275*Ставки пени Центрального Банка России*1/100*сумма неуплаченного налога).

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от <дата обезличена> <номер обезличен>, от <дата обезличена> <номер обезличен>, от <дата обезличена> <номер обезличен>, об уплате налога, которое направлено на личный кабинет налогоплательщика, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: <номер обезличен>– до <дата обезличена>, <номер обезличен> – до <дата обезличена>, <номер обезличен> - до <дата обезличена>.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от <дата обезличена> мировой судьей судебного участка № <адрес обезличен> отменил ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от <дата обезличена> № 2а-556-21-479/2022 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 66 164,86 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени проведения судебного заседания извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени проведения судебного заседания извещен судом надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ административное дело подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по <адрес обезличен>.

У ФИО1 имеется следующее имущество.

Земельный участок, адрес: 355004, Россия, <адрес обезличен>, <адрес обезличен> Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 518, Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00. Дата прекращения права <дата обезличена> 0:00:00.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Жилые дома, адрес: 355004, Россия, <адрес обезличен>, <адрес обезличен> налоговая база (кадастровая стоимость) 1 360 148*налоговая ставка- 0,30 % = 2 343 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Жилые дома, адрес: 355004, Россия, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) 625 247*налоговая ставка- 0,30 % = 1238 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Жилые дома, адрес: 355004, Россия, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) 625 247*налоговая ставка- 0,30 % = 469 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: Земельный участок, адрес: 355004, Россия, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) – 1 593 207 *налоговая ставка – 0,30 % доля в праве 1= 3 751 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года.

Земельный участок, адрес: 355004, Россия, <адрес обезличен>, <адрес обезличен> Кадастровый <номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) – 1 136 611*налоговая ставка – 0,30 % доля в праве 1= 3410 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года.

Земельный участок, адрес: 355004, Россия, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) – 1 136 611*налоговая ставка – 0,30 % доля в праве 1= 3410 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года.

Земельный участок, адрес: 355004, Россия, <адрес обезличен>, Баумана пер, 57, Кадастровый <номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) – 1 136 611*налоговая ставка – 0,30 % доля в праве 1= 852 сумма налога, исходя из 3 месяцев владения 2017 года.

Налоговым агентом в ИФНС России по <адрес обезличен> представлена справка о доходах в отношении ФИО1 за 2019 год с указанием общей суммы облагаемого дохода в размере 370 000,00 рублей за 2019 год из них сумма подлежащая к уплате 48 100,00 рублей за 2019 год.(по сроку уплаты <дата обезличена>).

На момент формирования административного искового заявления в соответствии с пунктом 5 статьей 78 Налогового Кодекса РФ произведен зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию. Зачет производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. На основании изложенного зачет излишне уплаченной суммы произведен по налогу на доходы физических лиц в размере – 40 556,49 рублей. Общая сумма подлежащая взысканию по налогу на доходы физических лиц в размере – 7543,51 руб. за 2019 год.

Расчет пени по имущественному налогу:

№стр.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пениили 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

Сумма пени, не вошедшая в требование

Итого

По требованию <номер обезличен>

<дата обезличена>

2343

0,00025

7,61

По требованию <номер обезличен>

<дата обезличена>

345

1238

0,00025

106,77

34,8

71,97

По требованию <номер обезличен>

<дата обезличена>

1238

0,00025

6,80

2,94

3,86

<дата обезличена>

469

0,00025

2,57

1,11

1,46

Расчет пени по земельному налогу:

№стр.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пениили 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

Сумма пени, не вошедшая в требование

Итого

По требованию <номер обезличен>

<дата обезличена>

3751

0,00025

12,19

По требованию <номер обезличен>

<дата обезличена>

345

852

0,00025

73,48

28,66

44,82

<дата обезличена>

345

3410

0,00025

294,11

100,11

194

<дата обезличена>

345

2558

0,00025

220,62

86,08

134,54

Расчет пени по НДФЛ:

№стр.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пениили 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

Сумма пени, не вошедшая в требование

Итого

По требованию <номер обезличен>

<дата обезличена>

345

48100

0,00025

4148,62

1352,42

2796,20

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от <дата обезличена> <номер обезличен>, от <дата обезличена> <номер обезличен>, от <дата обезличена> <номер обезличен>, об уплате налога, которое направлено на личный кабинет налогоплательщика, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: <номер обезличен> – до <дата обезличена>, <номер обезличен> – до <дата обезличена>, <номер обезличен> - до <дата обезличена>.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административным ответчиком задолженность по налогам и пени не погашена.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Определением от <дата обезличена> мировой судьей судебного участка № <адрес обезличен>, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от <дата обезличена> № 2а-556-21-479/2022 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 66 164,86 рублей.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административным истцом, установленный процессуальным законом срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности не пропущен, и административный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер обезличен>) задолженности в общей сумме 25 608,37 рублей, из которой:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц: налог в размере – 7 543,51 рублей за 2019 год; пени в размере - 2 946,11 рублей за 2019 год;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере – 2 343,00 рублей за 2020 год; пени в размере – 7,61 рублей за 2020 год; налог в размере – 1 238,00 рублей за 2019 год; пени в размере – 75,83 рублей за 2019 год; налог в размере – 469,00 рублей за 2018 год; пени в размере – 28,73 рублей за 2018 год;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере – 3 751,00 рублей за 2020 год; пени в размере – 12,19 рублей за 2020 год; налог в размере – 3 410,00 рублей за 2019 год; пени в размере – 194,00 рублей за 2019 год; налог в размере – 2 558,00 рублей за 2018 год; пени в размере – 134,54 рублей за 2018 год; налог в размере – 852,00 рублей за 2017 год; пени в размере – 44,82 рублей за 2017 год.

Единый налоговый счет КБК <номер обезличен>

Налог подлежит уплате получателю УФК по <адрес обезличен> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) <номер обезличен>, номер казначейского счета <номер обезличен> ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес обезличен>, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) <номер обезличен>, код ОКТМО (0)

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Ставрополя в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.Н. Никитенко

Мотивированное решение изготовлено 12.05.2023.

Судья Т.Н. Никитенко