<данные изъяты>
УИД RS0016-01-2024-000942-88
№ 2а-84/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с.Омутинское «17» января 2025 года
Омутинский районный суд Тюменской области в составе:
председательствующего судьи: Баевой Н.Ю.,
при секретаре судебного заседания: Ванаг А.Я.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-84/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.44. п.1 ст.45 НК РФ уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований. В рамках оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России по Тюменской области и Управлением Росреестра по Тюменской области. утвержденного Регламентом от 23.08.2011 года № 01-24/00023 получены сведения о праве собственности ФИО1 на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №. На основании главы 28 НК РФ налогоплательщику исчислен земельный налог: за 2014 год в размере 38 рублей, за 2016 год – 324 рубля, за 2017 год – 235 рублей, за 2018 год – 235 рублей, за 2019 год – 235 рублей.
Согласно ст.409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление: № 3620441 от 02.07.2017 года со сроком уплаты до 01.12.2017 года, № 8711725 от 05.09.2018 года со сроком уплаты до 03.12.2018 года, № 11044529 от 04.07.2019 года со сроком уплаты до 02.12.2019 года, № 82035163 от 01.09.2020 года со сроком уплаты до 01.12.2020 года.
В установленный законодательством срок обязательные платежи налогоплательщик не уплатил, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ начислены пени по земельному налогу за период 2014 года в размере 2 рубля 61 копейки, за 2016-2019 года в размере 51 рубля 43 копеек.
На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику сформировано и направлено требование: № 16301 по состоянию на 04.09.2018 года со сроком уплаты до 03.12.2018 года, № 10348 по состоянию на 01.07.2019 года со сроком уплаты до 10.09.2019 года, № 10369 по состоянию на 30.06.2020 года со сроком уплаты до 17.11.2020 года, № 4957 по состоянию на 16.06.2021 со сроком уплаты до 17.11.2021 года.
Согласно п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Определением от 31.10.2022 года мирового судьи судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с должника.
На основании изложенного, просит суд восстановить срок на подачу административного иска, взыскать с ФИО1 недоимку в размере 1 121 рубля 04 копеек, в том числе земельный налог за 2014 год в размере 38 рублей 00 копеек, за 2016 год в размере 324 рубля 00 копеек, за 2017 год в размере 235 рублей 00 копеек, за 2018 год в размере 235 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 235 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за 2014 год в размере 2 рубля 61 копейка, пени по земельному налогу за 2016-2019 года в размере 51 рубль 43 копейки.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.63), в исковом заявлении начальник Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области ФИО2 просила о рассмотрении дела в их отсутствие. (л.д. 6).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.64-65), сведений о причинах своей неявки в суд не представил.
Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает, что неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Исследовав материалы административного дела и оценив их в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.
Как следует из представленных материалов дела и установлено судом, поскольку у ФИО1 имеется в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №, он является налогоплательщиком по земельному налогу, в связи с чем, налоговый орган исчислил налогоплательщику ФИО1 земельный налог за 2014 год в размере 38 рублей, за 2016 – 324 рубля, за 2017 год – 235 рублей, за 2018 год – 235 рублей, за 2019 – 235 рублей, а также направил налоговые уведомления № 3620441 от 02.07.2017 года со сроком уплаты до 01.12.2017 года, № 8711725 от 05.09.2018 года со сроком уплаты до 03.12.2018 года, № 11044529 от 04.07.2019 года со сроком уплаты до 02.12.2019 года, № 82035163 от 01.09.2020 года со срок уплаты до 01.12.2020 года. (л.д. 7, 8, 9, 10-11)
Указанные уведомления от 02.07.2017 года, от 05.09.2018 года, от 04.07.2019 года и от 01.09.2020 года были направлены налоговым органом в адрес ФИО1 заказной почтой. Вместе с тем, копии реестров данных отправлений уничтожены в связи с истечением сроков хранения.
В связи с неуплатой указанных налогов, налоговый орган в адрес ФИО1 выставлял требования об уплате недоимки по налогам и пени № 16301 по состоянию на 04.09.2018 года со сроком уплаты до 03.12.2018 года общая сумма задолженности составляет 392 рубля 53 копейки, в том числе по налогам 362 рубля 53 копейки, № 10348 по состоянию на 01.07.2019 года со сроком уплаты до 10.09.2019 года общая сумма задолженности составляет 667 рублей 81 копейки, в том числе по налогам 597 рублей 00 копеек, № 10369 по состоянию на 30.06.2020 года со сроком уплаты до 17.11.2020 года общая сумма задолженности составляет 953 рубля 22 копейки, в том числе по налогам 832 рубля 00 копеек, № 4957 по состоянию на 16.06.2021 со сроком уплаты до 17.11.2021 года общая сумма задолженности составляет 1237 рублей 96 копеек, в том числе по налогам 1067 рублей 00 копеек. (л.д. 12-13, 14-15, 16-17, 18-19)
Указанные требования № 16301, № 10348, № 10369 были направлены налоговым органом в адрес ФИО1 заказной почтой, а требование № 4957 через личный кабинет налогоплательщика. (л.д. 24-27)
В связи с несвоевременной уплатой налога, налогоплательщику ФИО1 начислены в порядке ст. 75 НК РФ пени по земельному налогу 2014 года в размере 2 рубля 61 копейки, за 2016-2019 года в размере 51 рубль 43 копейки. (л.д. 20-23)
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Абзацем 2 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу ст.ст. 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.
На основании ч.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения права у налогового органа на обращение в суд, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3)
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 являясь собственником недвижимого имущества – земельного участка, являющегося объектом налогообложения, обязан уплачивать законно установленные налоги. Самое раннее требование об уплате земельного налога за 2017 года направлено ФИО1 от 04.07.2018 года со сроком уплаты до 03.12.2018 года (л.д. 12-13).
Согласно представленных по запросу суда материалов, Межрайонная ИФНС № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 27.10.2022 года. (л.д. 50-53)
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области от 31.10.2022 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, поскольку заявление о выдаче судебного приказа направлено с нарушением предусмотренного законом срока, который истек 03 июня 2022 года, поэтому данное требование не является бесспорным. (л.д.52)
Следовательно, налоговый орган допустил нарушение порядка взыскания налогов, пропустив срок обращения в суд за вынесением судебного приказа.
Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса.
Согласно штампу на почтовом конверте, налоговый орган с настоящим иском обратился в Омутинский районный суд 25.10.2024 года (письмо ошибочно было направлено в Тобольский городской суд, после переслано в Омутинский районный суд) (л.д. 37, 38), в то время как трехлетний срок исполнения самого раннего требования истек 03.12.2021 года, а установленный шестимесячный срок для обращения в суд в порядке главы 32 КАС РФ, истек 03.06.2022 года.
Таким образом, материалами дела подтверждается, что административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций с пропуском процессуального срока.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22.03.2012 г. № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного иска, вместе с тем, не указана причина пропуска. (л.д. 5)
Исследовав ходатайство, суд приходит к выводу об отказе восстановления пропущенного срока по следующим основаниям.
Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства или нет.
Согласно статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, из чего следует, что бремя доказывания уважительности причины пропуска срока на обращение в суд лежит на административном истце. Административный истец в обоснование своего требования о восстановлении пропущенного срока доводов в административном исковом заявлении никаких не привел, доказательств не представил. Следовательно, основания для удовлетворения административного иска отсутствуют.
В соответствии с ч.5 ст.180 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
На основании выше изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, отказать.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Омутинский районный суд.
Решение изготовлено в совещательной комнате с применением компьютера.
Решение в окончательной форме изготовлено 27 января 2025 года.
Судья: подпись Н.Ю.Баева
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>