Решение по делу № 2А-1-120/2023 от 16.01.2023 | Вольский районный суд (Саратовская область)

64RS0010-01-2022-002605-47

Дело № 2а-1-120/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года г.Вольск

Вольский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Карпинской А.В.,

при помощнике судьи Пестравской Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Вольске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по

- налогу на имущество с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 533 рублей 86 копеек и пени за 2016-2020 годы 33 рубля 99 копеек,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 - 2020 годы в размере 1388 рублей и пени за 2019 – 2020 годы 16 рублей 74 копейки;

- по земельному налогу за 2016-2020 годы в размере 525 рублей, пени за 2016 – 2020 годы 21 рубль 81 копейку,

мотивируя свои требования тем, что в 2016-2020 годах ответчик являлся собственником объектов недвижимости:

жилого <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве ?),

<адрес>А по <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ),

земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве ?),

и транспортного средства – автомобиля легкового ВАЗ 21099, 1998 года выпуска, регистрационный знак №дата регистрация права 14 августа 2019 года, дата утраты права 11 июня 2022 года).

Ответчик не произвел оплату налогов, в связи с чем образовалась просрочка по налогам в указанных суммах, которую и просит взыскать истец, а также пени за просрочку платежей.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, были надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела, представитель истца просит рассмотреть дело в его отсутствие, конверт с извещением по адресу регистрации административного ответчика был возвращен за истечением срока хранения.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-3581/2022 (судебного участка № 1 Вольского района), суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь, и далее – в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

На основании пунктов 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов

На основании статей 400, 401, 406 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Ставка налога на имущество физических лиц на 2019-2020 год установлена Решением Совета муниципального образования город Вольск Вольского муниципального района Саратовской области от 24 ноября 2017 года № 49/3-244 в размере 0,3% в отношении жилых домов, квартир, комнат.

Как видно из статей 387, 388, 389, 390, 392, 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что ответчик в налоговый период в 2016-2020 годах ответчик являлся собственником объектов недвижимости

- жилого <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве ?),

- <адрес>А по <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ),

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве ?)

- транспортного средства – автомобиля легкового ВАЗ 21099, 1998 года выпуска, регистрационный знак № (дата регистрация права 14 августа 2019 года, дата утраты права 11 июня 2022 года).

Об обязанности уплатить земельный налог, налог на имущество физических лиц и транспортный налог за:

- 2016 год в размере 99 рублей (земельный налог), 122 рубля (налог на имущество) ответчику было направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2017 года, в котором предложено уплатить налог в срок до 01 декабря 2017 года,

- 2017 год в размере 99 рублей (земельный налог), 131 рубль (налог на имущество) - налоговое уведомление № от 14 июля 2018 года, в котором предложено уплатить налог в срок до 03 декабря 2018 года,

- 2018 год в размере 99 рублей (земельный налог), 176 рублей (налог на имущество) ответчику было направлено налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года, в котором предложено уплатить налог в срок до 02 декабря 2019 года,

- 2019 год в размере 408 рублей (транспортный налог), 109 рублей (земельный налог), 261 рубля (налог на имущество – на квартиру) - налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года, в котором предложено уплатить налог в срок до 01 декабря 2020 года,

- 2020 год в размере 980 рублей (транспортный налог), 119 рублей (земельный налог), 287 рублей (налог на имущество – на квартиру) - налоговое уведомление № от 01 сентября 2020 года, в котором предложено уплатить налог в срок до 01 декабря 2021 года.

Расчет произведен после получения налоговым органом данных об имуществе, принадлежащим ответчику, представленных органом, осуществляющим учет транспортных средств.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ответчику были направлены требования

- № об уплате налога по состоянию на 16 ноября 2018 года, в соответствии с которыми ответчику было предложено оплатить недоимку за 2016 год по налогу на имущество в размере 122 рублей и пени в сумме 10 рублей 57 копеек, по земельному налогу – 99 рублей и пени 8 рублей 58 копеек в срок до 25 апреля 2019 года,

- № об уплате налога по состоянию на 05 июля 2019 года: об оплате недоимки за 2017 год по налогу на имущество в размере 131 рубля и пени в сумме 7 рублей 18 копеек, по земельному налогу – 99 рублей и пени 5 рублей 42 копейки в срок до 01 ноября 2019 года,

- № об уплате налога по состоянию на 25 июня 2020 года: об оплате недоимки за 2018 год по налогу на имущество в размере 176 рублей и пени в сумме 7 рублей 15 копеек, по земельному налогу – 99 рублей и пени 7 рублей 15 копеек в срок до 19 ноября 2020 года,

- № об уплате налога по состоянию на 17 июня 2021 года: об оплате недоимки за 2019 год по земельному налогу – 109 рублей и пени 3 рубля 22 копейки в срок до 19 ноября 2021 года,

- № об уплате налога по состоянию на 17 июня 2021 года: об оплате недоимки за 2019 год по налогу на имущество в размере 261 рубля и пени в сумме 7 рублей 72 копейки, по транспортному налогу – 408 рублей и пени 12 рублей 05 копеек в срок до 19 ноября 2021 года,

- № об уплате налога по состоянию на 21 декабря 2021 года: об оплате недоимки за 2020 год по налогу на имущество в размере 287 рублей и пени в сумме 1 рубля 37 копеек, по земельному налогу – 119 рублей и пени 57 копеек, по транспортному налогу 980 рублей и пени 4 рубля 69 копеек в срок до 15 февраля 2022 года,

которые не были исполнено им в полном объеме. Задолженность по налогам была погашена частично.

Согласно материалам административного дела № 2а-3581/2022, 26 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Вольского района Саратовской области был выдан судебный приказ, который 06 октября 2022 года был отменен по заявлению ответчика.

Однако ни в материалы административного дела, ни в материалы настоящего дела, квитанция об уплате налога, а также пени ответчиком не представлена, сведений об уплате задолженности в материалах дел не имеется.

Следовательно, ответчик уплату налогов в указанных выше суммах за 2016-2020 годы не произвел.

Налог на имущество.

Размер задолженности по оплате налога на имущество за 2019 – 2020 годы определяется следующим образом.

С 2018 года расчет налога производится от кадастровой стоимости объекта недвижимости, которая составила по указанной квартире в 2019 и в 2020 годах 689163 рубля.

Пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен особенности исчисления налога. Так, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Инвентаризационная стоимость квартиры составляла в 2017 году – 361246 рублей, налоговая ставка - 0,1%.

Расчет налога, исходя из этих данных, будет следующим:

Н1: 689163 рубля (кадастровая стоимость квартиры в 2019 и в 2020 годах): 4 х 0,3% = 517 рублей (с учетом округления);

Н2: 361246 рублей (инвентаризационная стоимость квартиры на 2017 год): 4 х 0,1% = 90 рублей (с учетом округления);

налог за 2019 год Н: (517 рублей – 90 рублей) х 0,4 (коэффициент второго налогового периода) + 90 рублей = 261 рубль (с учетом округления),

налог за 2020 год Н: (517 рублей – 90 рублей) х 0,6 (коэффициент третьего налогового периода) + 90 рублей = 346 рублей (с учетом округления), так как указанная сумма налога превышает сумму налога за 2019 год с учетом коэффициента 1,1 (261 рубль х 1,1 = 287 рублей< 346 рублей), поэтому, в соответствии с условиями пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате за 2020 год будет равна 287 рублям.

Всего размер налога на имущество физических лица за 2019-2020 годы составил 548 рублей (261+287). С учетом частичной оплаты, размер недоимки, подлежащей взысканию, составляет 533 рубля 86 копеек.

Земельный налог.

В соответствии с пунктами 1, 3, 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 2).

В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 17).

Размер земельного налога на территории муниципального образования город Вольск Вольского муниципального района Саратовской области был установлен:

- в 2016 – 2018 годах решением Совета муниципального образования город Вольск от 29 ноября 2010 года № 5/4-21 в размере 0,15 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

- в 2019 -2020 годах решением Совета муниципального образования город Вольск от 16 ноября 2018 года № 5/4-21 в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

Кадастровая стоимость земельного участка составила в

- 2016 году - 263328 рублей,

- 2017 году - 263328 рублей,

- 2018 году – 263328 рублей,

- 2019 году –198184 рубля,

- 2020 году - 198184 рубля.

Ответчик должна была уплатить земельный налог за ? долю земельного участка в

- 2016 году (263328 рублей: 4) х 0,15% = 99 рублей (с учетом округления),

- 2017 году(263328 рублей: 4) х 0,15% = 99 рублей (с учетом округления),

- 2018 году(263328 рублей: 4) х 0,15% = 99 рублей (с учетом округления),

- 2019 году (198184 рубля: 4) х 0,30% = 149 рублей (с учетом округления), так как указанная сумма налога превышает сумму налога за 2018 год с учетом коэффициента 1,1 (99 рублей х 1,1 = 109 рублей < 149 рублей), поэтому, в соответствии с условиями пункта 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате за 2019 год будет равна 109 рублям.

- 2020 году (198184 рубля: 4) х 0,30% = 149 рублей (с учетом округления), так как указанная сумма налога превышает сумму налога за 2019 год с учетом коэффициента 1,1 (109 рублей х 1,1 = 119 рублей < 149 рублей), поэтому, в соответствии с условиями пункта 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате за 2019 год будет равна 119 рублям.

Всего размер земельного налога за 2016-2020 годы, составляющий недоимку, подлежащую взысканию, составил 525 рублей (99 х 3 + 109 + 119).

Транспортный налог.

Согласно Закону Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25 ноября 2002 года №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений») налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя с каждой лошадиной силы до 100 л.с. включительно – 14 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 30 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 рублей.

Размер транспортного налога, исчисленного ответчику, составляет

в 2019 году - 70 л.с. х 14 рублей = 980 рублей: 12 месяцев в году х 5 месяцев (с августа по декабрь) – 408 рублей. При этом расчет налога за неполный год исчислен в соответствии с пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

в 2020 году - 70 л.с. х 14 рублей = 980 рублей,

а всего недоимка, подлежащая взысканию, будет составлять 1388 рублей (408 + 980).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой ответчиком налогов, ему были начислены пени

- по транспортному налогу за 2019 – 2020 годы – 16 рублей 74 копейки, из следующего расчета:

за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года (со дня, следующего за последней датой уплаты налога) по день выставления требования № 16 июня 2021 года из расчета 408 рублей х 4,25% (ставка Банка)/300 х 110 дней (со 02 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года) + 408 рублей х 4,50%/300 х 35 дней (с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года) + 408 рублей х 5%/300 х 50 дней (с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года) + 408 рублей х 5,50%/300 х 2 дня (15, 16 июня 2021 года) = 12 рублей 05 копеек;

за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года (со дня, следующего за последним днем уплаты налога) по день выставления требования № 21 декабря 2021 года из расчета 980 рублей х 7,50% (ставка Банка)/300 х 18 дней (со 02 по 19 декабря 2021 года) + 980 рублей х 8,50%/300 х 1 день (20 декабря 2021 года) = 4 рубля 69 копеек;

а всего 16 рублей 74 копейки (12,05 + 4,69);

- по земельному налогу за 2016-2020 годы – 21 рубль 81 копейка, из расчета:

за 2016 год за период со 02 декабря 2017 года (со дня, следующего за последней датой уплаты налога) по день выставления требования № 15 ноября 2018 года из расчета 99 рублей х 8,25% (ставка Банка)/300 х 16 дней (со 02 по 17 декабря 2017) + 99 рублей х 7,75%/300 х 56 дней (с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года) + 99 рублей х 7,50%/300 х 42 дня (с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года) + 99 рублей х 7,25%/300 х 175 дней (с 26 марта 2018 года по 19 сентября 2018 года) + 99 рублей х 7,50%/300 х 60 дней (с 17 сентября 2018 года по 15 ноября 2018 года) = 8 рублей 58 копеек;

за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года (со дня, следующего за последней датой уплаты налога) по день выставления требования № 04 июля 2019 года из расчета 99 рублей х 7,50% (ставка Банка)/300 х 13 дней (с 04 по 16 декабря 2018) + 99 рублей х 7,75%/300 х 182 дня (с 17 декабря 2018 года по 16 июня 2019 года) + 99 рублей х 7,50%/300 х 18 дней (с 17 июня 2019 года по 04 июля 2019 года) = 5 рублей 42 копейки;

за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года (со дня, следующего за последней датой уплаты налога) по день выставления требования № 24 июня 2020 года из расчета 99 рублей х 6,50% (ставка Банка)/300 х 13 дней (с 03 по 15 декабря 2019) + 99 рублей х 6,25%/300 х 56 дней (с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года) + 99 рублей х 6,00%/300 х 77 дней (с 10 февраля 2019 года по 26 апреля 2020 года) + 99 рублей х 5,50%/300 х 56 дней (с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года) + 99 рублей х 4,50%/300 х 3 дня (с 22 июня 2020 года по 24 июня 2020 года) = 4 рубля 02 копейки;

за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года (со дня, следующего за последней датой уплаты налога) по день выставления требования № 17 июня 2021 года из расчета 109 рублей х 4,25% (ставка Банка)/300 х 110 дней (со 02 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года) + 109 рублей х 4,50%/300 х 35 дней (с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года) + 109 рублей х 5%/300 х 50 дней (с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года) + 109 рублей х 5,50%/300 х 2 дня (15, 16 июня 2021 года) = 3 рубля 22 копейки;

за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года (со дня, следующего за последним днем уплаты налога) по день выставления требования № 21 декабря 2021 года из расчета 119 рублей х 7,50% (ставка Банка)/300 х 18 дней (со 02 по 19 декабря 2021 года) + 119 рублей х 8,50%/300 х 1 день (20 декабря 2021 года) = 57 копеек,

а всего 21 рубль 81 копейка (8,58+4,42+4,02+3,00+0,57).

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2020 годы 33 рубля 99 копеек, исходя из следующего:

в 2016 году ответчику начислено налога на имущество 122 рубля, из них 38 рублей по жилому дому (1/4 доли), исходя из инвентаризационной стоимости 153411 рублей, ставке налога 0,1% (153411: 4 х 0,1%) и 84 рубля по квартире (1/4 доля), исходя из ее инвентаризационной стоимости 336909 рублей (336909: 4 х 0,1%). На дату выставления требования № 12728 налог уплачен не был (был уплачен после выставления требования), поэтому на него начислены пени за период со 02 декабря 2017 года (со дня, следующего за последней датой уплаты налога) по день выставления требования из расчета 122 рубля х 8,25% (ставка Банка)/300 х 16 дней (со 02 по 17 декабря 2017) + 122 рубля х 7,75%/300 х 56 дней (с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года) + 122 рубля х 7,50%/300 х 42 дня (с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года) + 122 рубля х 7,25%/300 х 175 дней (с 26 марта 2018 года по 19 сентября 2018 года) + 122 рубля х 7,50%/300 х 60 дней (с 17 сентября 2018 года по 15 ноября 2018 года) = 10 рублей 57 копеек;

в 2017 году ответчику начислено налога на имущество 131 рубль, из них 41 рубль по жилому дому (1/4 доли), исходя из инвентаризационной стоимости 164493 рубля, ставке налога 0,1% (164493: 4 х 0,1%) и 90 рублей по квартире (1/4 доля), исходя из ее инвентаризационной стоимости 361246 рублей (361246: 4 х 0,1%). На дату выставления требования № налог уплачен не был (был уплачен после выставления требования), поэтому на него начислены пени за период с 04 декабря 2018 года (со дня, следующего за последней датой уплаты налога) по день выставления требования из расчета 131 рубль х 7,50% (ставка Банка)/300 х 13 дней (с 04 по 16 декабря 2018) + 131 рубль х 7,75%/300 х 182 дня (с 17 декабря 2018 года по 16 июня 2019 года) + 131 рубль х 7,50%/300 х 18 дней (с 17 июня 2019 года по 04 июля 2019 года) = 7 рублей 18 копеек;

в 2018 году ответчику начислено налога на имущество 176 рублей, исходя из кадастровой стоимости 689163 рубля, ставке налога 0,3%, по указанной выше формуле с учетом положений пункт 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации:

Н1: 689163 рубля: 4 х 0,3% = 517 рублей (с учетом округления);

Н2: 361246 рублей (инвентаризационная стоимость квартиры на 2017 год): 4 х 0,1% = 90 рублей (с учетом округления);

налог за 2018 год Н: (517 рублей – 90 рублей) х 0,2 (коэффициент второго налогового периода) + 90 рублей = 176 рублей (с учетом округления). На дату выставления требования № налог уплачен не был (был уплачен после выставления требования), поэтому на него начислены пени за период с 03 декабря 2019 года (со дня, следующего за последней датой уплаты налога) по день выставления требования из расчета 176 рублей х 6,50% (ставка Банка)/300 х 13 дней (с 03 по 15 декабря 2019) + 176 рублей х 6,25%/300 х 56 дней (с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года) + 176 рублей х 6,00%/300 х 77 дней (с 10 февраля 2019 года по 26 апреля 2020 года) + 176 рублей х 5,50%/300 х 56 дней (с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года) + 176 рублей х 4,50%/300 х 3 дня (с 22 июня 2020 года по 24 июня 2020 года) = 7 рублей 15 копеек,

за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года (со дня, следующего за последней датой уплаты налога) по день выставления требования № 17 июня 2021 года из расчета 261 рубль х 4,25% (ставка Банка)/300 х 110 дней (со 02 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года) + 261 рубль х 4,50%/300 х 35 дней (с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года) + 261 рубль х 5%/300 х 50 дней (с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года) + 261 рубль х 5,50%/300 х 2 дня (15, 16 июня 2021 года) = 7 рублей 72 копейки;

за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года (со дня, следующего за последним днем уплаты налога) по день выставления требования № 21 декабря 2021 года из расчета 287 рублей х 7,50% (ставка Банка)/300 х 18 дней (со 02 по 19 декабря 2021 года) + 287 рублей х 8,50%/300 х 1 день (20 декабря 2021 года) = 1 рубль 37 копеек,

а всего 33 рубля 99 копеек (10,57+7,18+7,15+7,72+1,37).

Указанные суммы пени подлежат взысканию с ответчика.

В связи с этим суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований истца в полном объеме.

Суд обращает внимание, что срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам и пени истцом не пропущен, так как срок исполнения самого первого требования (№) был определен до 25 апреля 2019 года, общая сумма недоимки не превысила 10000 рублей, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения этого требования, то есть до 25 октября 2022 года. Заявление о выдаче судебного приказа было подано мировому судье 26 сентября 2022 года, то есть в установленный законом срок. Исковое заявление в Вольский районный суд подано 09 декабря 2022 года, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения определения от 06 октября 2022 года об отказе в выдаче судебного приказа.

В силу пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям – с административного ответчика в сумме 400 рублей ((533,86+33,99+1388,00+16,74+252,00+21,81) х 4% = 100,78 < 400,00).

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 недоимку по

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поседений за 2016-2020 годы в размере 525 рублей, пени за 2016 – 2020 годы 21 рубль 81 копейку.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Вольский районный суд.

Судья Карпинская А.В.

Мотивированное решение изготовлено 17.01.2023.