Решение по делу № 2А-961/2023 от 12.04.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

УИД 55RS0№-65

№А-961/2023 (М-343/2023)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 апреля 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 3 734,31 рублей, в том числе по уплате:

- транспортного налога за 2015 год в размере 850,00 руб.,

- транспортного налога за 2017 год в размере 2 040,00 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,29 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,02 руб.,

- налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 728,00 руб.

Определением судьи Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.

Сторонами не представлено иных доказательств и возражений, помимо представленных административным истцом с административным исковым заявлением.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ (положение НК РФ здесь и далее в редакции, действовавшей в спорные периоды) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге», согласно которым плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 2 Закона Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге» определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что по сведениям МИФНС № по <адрес> и МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по <адрес> ФИО1 в 2015-2017 г.г. принадлежал автомобиль:

ФИО4

Соответственно, административный ответчик являлся в этот период налогоплательщиком транспортного налога.

Кроме того ФИО1 в спорные налоговые периоды являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности недвижимого имущества:

- квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанных объектов налогообложения налогоплательщику выставлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога (перерасчет) за 2015 год размере 850,00 руб. (в отношении автомобиля ФИО5

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год размере 2 040,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год размере 728,00 руб.

Сведений о направлении указанных налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика административным истцом в материалы дела не представлено.

Из письменного ответа МИФНС № по <адрес> следует, что почтовый реестр, подтверждающий направление налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, в инспекции отсутствует. Также указано об уничтожении почтовых реестров за 2015-2017 г.<адрес> акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению.

Вследствие неисполнения ФИО1 в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей, налоговым органом начислены пени и в порядке ст.69 НК РФ выставлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в размере 850,00 руб.,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 040,00 руб., пени по уплате транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,29 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 728,00 руб.,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени по уплате налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,02 руб.

Указанные требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлены административному ответчику заказными письмами ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно по адресу: <адрес>/В, <адрес>.

Из письменного ответа МИФНС № по <адрес> следует, что почтовый реестр, подтверждающий направление требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в инспекции отсутствует.

Согласно сведениям отдела адресно-справочной работы УВМ МВД по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>/В, <адрес>.

По сведениям отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, ул. 50 лет ВЛКСМ, <адрес>.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением указанных требований налогоплательщиком, ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного ст. 48 НК РФ срока, МИФНС № по <адрес> направила мировому судье судебного участка № по <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 3 734,31 руб.: налог на имущество физических лиц – 728,00 руб., транспортный налог – 2 890,00 руб., пени по транспортному налогу – 116,31 руб.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-984/2020 о взыскании с ФИО1 данной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд не находит требования налогового органа подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц возникает у физического лица на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Однако административным истцом не предоставлено документального подтверждения направления в адрес ФИО1 налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № с исчисленной суммой транспортного налога за 2015 год, а также налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № с исчисленной суммой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год.

Кроме того в нарушение требований ст. 69 НК РФ административным истцом не представлены доказательства направления административному ответчику требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2015 год.

Как указывалось выше, направление налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате недоимки является необходимым условием для последующего принудительного взыскания задолженности и, соответственно, необходимым условием для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных налоговых платежей (санкций).

Ненаправление в адрес налогоплательщика налогового уведомления, требования об уплате налога, пени, штрафа, также является существенным нарушением процедуры принудительного взыскания налога и, соответственно, основанием для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании задолженности в судебном порядке.

Кроме того, поскольку сумма задолженности ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату истечения срока исполнения по требованию №) превышала 3 000 рублей, то в соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности в приказном порядке могло быть подано налоговым органом в суд в срок не позднее шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ были предъявлены к уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в отношении которого сформировано требование№, следовательно, вопрос о взыскании данной пени производен от вопроса по взысканию налога на имущество физических лиц за 2017 год.

МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа только ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Следовательно, административным истцом не соблюдена процедура принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пеням.

Учитывая изложенное, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 Гулу оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, последнее известное место регистрации по месту жительства по адресу: ФИО6, о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 3 734,31 руб., в том числе по уплате:

- транспортного налога за 2015 год в размере 850,00 руб.,

- транспортного налога за 2017 год в размере 2 040,00 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,29 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,02 руб.,

- налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 728,00 руб.,

оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.<адрес>