Дело № 2а-374/2025

УИД 74RS0049-01-2024-004124-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Лавровой Н.А.,

при секретаре Ахмадуллиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1736 руб., недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 26089 руб., пени в размере 13659,94 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик являлся владельцем транспортных средств, недвижимого имущества и плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Ответчику начислен транспортный налог за 2021-2022 годы.

Налоговым органом в отношении ответчика начислены пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 3284,95 руб., а также за период с 01.01.2023 по 01.04.2024 ответчику исчислены пени в размере 10625,66 руб. С учетом уплаты пени по ранее принятым мерам взыскания в сумме 250,67 руб., сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 13659,94 руб.

23.07.2023 ответчику направлено требование об уплате задолженности №, требование не исполнено.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности по налогам. 28.06.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу и пени.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Петри С.Э. в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, мнение на исковое заявление с ходатайством о применении срока исковой давности (л.д.57-58,100).

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, ответчика.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 года № 114-30 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно пункту 3-1 ст.4 Закона Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО "О транспортном налоге" налог уплачивается в размере 60 процентов от соответствующих ставок, установленных статьей 2 настоящего Закона, физическими лицами по грузовым автомобилям, с даты выпуска которых прошло более 10 лет, мощность которых до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, в отношении одного транспортного средства.

Согласно с. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Достоверно установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:КИА РИО, VIN №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 28.04.2023. Дата утраты 20.05.2023.

Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель ДЭУ НЕКСИА BDB КОНД., VIN: №, Год выпуска 2006, Дата регистрации права 17.11. 2015. Дата утраты права 04.05.2017.

Автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: № VIN: № Год выпуска 1996, Дата регистрации права 17.11.2015, Дата утраты права 02.09.2017.

Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: БМВ X5 VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права 24.02.2016 Дата утраты права 14.02.2018.

Автомобили легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: БМВ X5 VIN: №. Год выпуска 2008, Дата регистрации права 05.02.2015, Дата утраты права 18.07.2017.

Автомобили легковой, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель БМВ 530D XDRIVE, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права 28.12.2019, утраты права 03.09.2021.

Автомобили легковой, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: КIA YD CERATO, VIN: №, Год выпуска 2019, Дата регистрации права 21.10.2021. Дата утраты права 28.04.2023.

Автомобили легковой, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: LAND ROVER RANGE ROVER VELAR, VIN: №, Год выпуска 2017, Дата регистрации права 16.01.2024 года (л.д.8-9, 40-48,103).

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены: налоговое уведомление № от 16.07.2017 с расчетом транспортного налога за 2016 год на сумму 87830 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 39 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д.12), налоговое уведомление № от 14.07.2018 с расчетом транспортного налога за 2017 год на сумму 47536 рублей со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д. 15), налоговое уведомление № от 23.08.2019 с расчетом транспортного налога за 2018 год на сумму 4437 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д.17), налоговое уведомление № от 01.09.2021 с расчетом транспортного налога за 2020 год на сумму 38700 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 19), налоговое уведомление № от 01.09.2022 с расчетом транспортного налога за 2021 год на сумму 26089 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д.21), налоговое уведомление № от 12.08.2023 с расчетом транспортного налога за 2022 год на сумму 1736 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д.24).

В установленный срок оплата налогов не произведена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом 23.07.2023 было направлено требование № об уплате числящейся задолженности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, а именно недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 30 руб., транспортному налогу на общую сумму 62598 руб., пени в сумме 6479,17 руб. в срок до 16.11.2023 (л.д. 23).

Судебным приказом № от 06 июля 2018 года, вынесенным мировой судьей судебного участка № 2 города Троицка Челябинской области с Петри С.Э. в пользу межрайонной ИФНС № 15 по Челябинской области была взыскана задолженность по налогу и пени за 2016 год в размере 88278 руб.32 коп., в том числе транспортный налог 87830 руб.00 коп., пени по транспортному налогу в размере 409 руб.14 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым е объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 39 руб. 00 коп., пени по налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым е объектам налогообложения, расположенным в границах округов в размере 0 руб. 18 коп. (л.д.104).

Судебным приказом № от 26 апреля 2019 года, вынесенным мировой судьей судебного участка № 2 города Троицка Челябинской области с Петри С.Э. в пользу межрайонной ИФНС № 15 по Челябинской области была взыскана задолженность по налогу и пени за 2017 год в размере 47801 руб.01 коп., в том числе транспортный налог 47536 руб.00 коп., пени по транспортному налогу в размере 265 руб. 01 коп., (л.д.105-106).

Судебным приказом № от 20 июля 2020 года, вынесенным мировой судьей судебного участка № 2 города Троицка Челябинской области с Петри С.Э. в пользу межрайонной ИФНС № 15 по Челябинской области была взыскана задолженность по налогу и пени за 2018 год в размере 4495 руб. 72 коп., в том числе транспортный налог 4437 руб.00 коп., пени по транспортному налогу в размере 58 руб. 72 коп., (л.д.118).

Судебным приказом № от 15 февраля 2022 года, вынесенным мировой судьей судебного участка № 2 города Троицка Челябинской области с Петри С.Э. в пользу межрайонной ИФНС № 15 по Челябинской области была взыскана задолженность по налогу и пени за 2017-2021 годы в размере 18299 руб.09 коп., в том числе пени по транспортному налогу 18289 руб. 50 коп., пени по транспортному налогу в размере 265 руб. 01 коп., пени по налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым е объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 9 руб. 59 коп (л.д.107-108).

Судебным приказом № от 14 марта 2022 года, вынесенным мировой судьей судебного участка № 2 города Троицка Челябинской области с Петри С.Э. в пользу межрайонной ИФНС № 15 по Челябинской области была взыскана задолженность по налогу и пени за 2020 год в размере 39628 руб. 38 коп., в том числе транспортный налог 39500 руб.00 коп., пени по транспортному налогу в размере 128 руб. 38 коп., (л.д.109-110).

Задолженность по транспортному налогу в полном объеме ответчиком не оплачена.

Согласно информации административного истца (л.д.74-76) на едином налоговом счете Петри С.Э. сформировано отрицательное сальдо, которое на 01.01.2023 года составило 65912,95 рублей, в том числе

недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 32072 руб.,

недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4437 руб.,

недоимка по транспортному налогу за 2021 год в сумме 26089 руб.,

по налогу на имущество по сроку уплаты 01.12.2017 года в сумме 30 руб.

по пени в размере 3284 руб.95 коп.

Начисление по транспортному налогу за 2022 год составило 1736 руб.

Административным ответчиком произведен платеж в счет уплаты недоимки в сумме 250,49 руб., которые на основании п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 220,49 руб., по имуществу в размере 30 руб.

Таким образом недоимка по транспортному налогу за 2021-2022 годы составляет 27825 руб. (26089руб. (2021г). + 1736 руб. (2022г.).

За период с 04.12.2018 по 31.12.2022 налоговым органом произведено начисление пени на имеющуюся недоимку по налогам в общей сумме 3284,95 руб. (л.д. 5-7).

За период с 01.01.2023 по 25.03.2024 налоговым органом произведено начисление пени на недоимку по налогу в общей сумме 10625,66 рублей (л.д.28).

Общая сумма задолженности по уплате пени на 01.04.2024 года составила 13910,61 рублей (3284,95руб. + 10625,66 руб.). Из искового заявления, расчета пени (л.д.5-7) усматривается, что на дату предъявления искового заявления суммы пени частично погашены (уменьшены) на 250,67 руб.

Таким образом, на сегодняшний день у административного ответчика имеется недоимка по пени в сумме 13659,94 рублей (13910,61 руб. – 250,67 руб.).

12.04.2024 года налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 г. Троицка с заявлением о взыскании с Петри С.Э. недоимки по налогам и пени по состоянию на 28.03.2024 года в общей сумме 41484,94 рублей. Мировым судьей судебного участка № 2 г. Троицка от 16.04.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-1505/2024 о взыскании с Петри С.Э. задолженности по налогу и пени за 2021-2022г. в сумме 41484,94руб. (л.д.26-27, 111-114). На основании возражений ответчика судебный приказ был отменен 28.06.2024 года (л.д.29, 115-117).

Согласно п.п. 3 п. 3, п. 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа административный иск о взыскании пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд 26.12.2024 с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Таким образом, на сегодняшний день у административного ответчика имеется недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 26089 руб., недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 1736 руб., пени в размере 13659,94 руб., всего задолженность 41484,94 руб.

Административным ответчиком доказательств уплаты указанной недоимки не представлено, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика Петри С.Э.

Административным ответчиком заявлено ходатайство о применении срока исковой давности. Однако суд не усматривает оснований для применения срока исковой давности на основании следующего.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа(пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 26.12.2024 года, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа - 28 июня 2024 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 26089 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1736 руб., пени в размере 13659,94 руб., всего 41484,94 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 22 мая 2025 года