Дело № 2а-808/2026
УИД 47RS0006-01-2025-007270-26
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Гатчина 15 января 2026 года
Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,
при секретаре Гуща А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2023 г., пени,
установил:
административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратился в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2023г., пени в общей сумме 24176,80 руб. В обоснование заявленных требований указал, что административный ответчик в указанный период являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, мощность двигателя 219,00 л.с, в связи с чем ей начислен транспортный налог за 2023 год в размере 16425,00 руб. Также ответчик в 2023г. являлась собственником земельного участка с кадастровым № №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем ей исчислен земельный налог за 2023 год в размере 219,00 руб. За несвоевременность уплаты налогов ответчику начислены пени за период с 26.09.2023 по 16.04.2025 в размере 7532,80 руб. Ответчиком совершены единые налоговые платежи: 05.11.2024 в сумме 14765,87 руб., которые распределены в размере 7077,43 руб. в счет уплаты транспортного налога за 2020г., 7688,44 руб. в счет уплаты транспортного налога за 2019 г.; 27.06.2024 в сумме 659,13 руб., которые зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2019г., 07.06.2024 в сумме 1000 руб., зачтенные в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год; 08.05.2024 в сумме 153,24 руб., которые зачтены в погашение задолженности по транспортному налогу за 2019 г.
16.05.2025 с ответчика по исполнительному производству № № на единый налоговый счет поступило 9400,95 руб., которые зачтены в транспортный налог за 2020г. в сумме 9347,57 руб., в транспортный налог за 2021г. в сумме 52,68 руб., в земельный налог за 2021г. в сумме 0,70 руб. Просит взыскать с ответчика сумму задолженности по транспортному налогу за 2023г. в размере 16425,00 руб., земельного налога за 2023г. в размере 219,00 руб., пени за период с 08.10.2024 по 16.04.2025 в размере 7532,80 руб.
Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представлена письменная правовая позиция по делу (л.д. 30-31), пояснение по делу (л.д. 47-66) относительно распределения поступивших денежных средств в соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ. Одновременно указано, что в связи с реорганизацией налоговых органов с 20.09.2021 на основании приказа ФНС России создана инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр) - ИФНС России № 11 по Ленинградской области, которая является территориальным органом, на базе которого осуществлена централизация функций по управлению долгом и функций по контрольно-аналитической работе в отношении налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете на территории Ленинградской области и осуществляет полномочия по взысканию недоимки, в том числе пени, процентов и штрафов по налогам, сборам, страховых взносов в рамках полномочий по предъявлению в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации, арбитражные суды исковых заявлений о взыскании недоимки, пени, штрафов за налоговые правонарушения.
Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об отложении слушания дела не просила, об уважительных причинах неявки не сообщила, представила письменные возражения, ссылаясь, что ИФНС России № 7 и ИФНС России № 11 по Ленинградской области производят отдельные самостоятельные взыскания, указывая разные юридические основания, в связи с чем полагала Межрайонную ИФНС России № 7 по Ленинградской области ненадлежащим истцом по делу. Кроме того автомобиль <данные изъяты> зарегистрирован в Санкт-Петербурге и продан в 2018 году до банкротства административного ответчика (л.д. 45).
При таких обстоятельствах, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), с учетом положений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании ч. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Ставка транспортного налога установлена ст. 1 Областного Закона Ленинградской области от 12.11.2002 № 51-ОЗ «О транспортном налоге».
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в ред. действующей до 01.11.2025) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пп.2 абз.1);
-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (пп.2 абз. 2).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что ответчик в 2023г., а именно в период с 13.09.2006 по 24.12.2024 являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, мощность двигателя 220 л.с. (л.д. 27-28), в связи с чем сумма транспортного налога за 2023 год, подлежащая уплате, составила 16425,00 руб.
Также с 14.07.2005 по настоящее время в собственности ответчика находится земельный участок с кадастровым № №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 359534,00 руб., налоговый вычет 286482 руб., (л.д. 17, 24), в связи с чем сумма земельного налога за 2023 год к уплате составила: 219,00 руб.
В имеющейся у налогового органа адрес налогоплательщика ФИО1 заказной корреспонденцией с почтовым идентификатором № направлены требование № 122697 от 25.09.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу и пени в общей сумме 48398,20 руб. по сроку исполнения 28.12.2023, а также налоговое уведомление № 201180296 от 24.08.2024 на уплату транспортного и земельного налога за 2023 год в общей сумме 16644,00 руб. в срок до 02.12.2024, которое размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 (л.д. 9-13).
07.04.2024 налоговым органом вынесено решение № 16642 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 70400,99 руб., направленное в адрес ответчика посредством почты России с почтовым идентификатором № (л.д. 14-15).
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.
Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо, административному ответчику начислены пени, рассчитанные по совокупной обязанности (ЕНС) за период с 16.09.2024 по 16.04.20254 в сумме 7532,80 руб.
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
В НК РФ содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.
Положениями ст. 48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлены сроки предъявления требований о взыскании задолженности в судебном порядке, которые являются пресекательными (пункты 1 и 3).
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности № 122697 от 25.09.2023 с установленным сроком исполнения 28.12.2023, в установленный законом срок, судебный приказ вынесен 29.05.2024, что установлено решением Гатчинского городского суда по делу № 2а-1822/2025.
06.05.2025 административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании земельного и транспортного налогов за 2023г. и пени в установленный пп.2 п.3 ст.48 НК РФ срок (л.д.19,38).
Определением мирового судьи судебного участка № 34 Гатчинского района Ленинградской области от 23.05.2025 судебный приказ от 12.05.2025 по делу № 2а-1113/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен (л.д. 7). С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 30.09.2025 в установленный законом шестимесячный срок.
После выставления требования от 23.07.2023 административному ответчику начислены транспортный и земельный налог за 2023 г. в сумме 16644 руб., о чем в адрес ответчика направлено уведомление № 201180296 от 24.08.2024 со сроком исполнения не позднее 02.12.2024 (л.д. 9-10).
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Решением Гатчинского городского суда Ленинградской области по делу № 2-4295/2025 с административного ответчика взысканы в том числе пени за период с 10.04.2024 по 07.10.2024. В настоящем исковом заявлении ко взысканию заявлены пени за период с 08.10.2024 по 16.04.2025, с учетом поступивших единых налоговых платежей, которые зачтены на ЕНС в порядке ст.45 НК РФ по задолженности за более ранний период.
При таких обстоятельствах, учитывая, что задолженность не погашена, с требованиями о взыскании задолженности по налогам за 2023 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 34 Гатчинского района в установленный законом срок до 01.07.2025, следовательно, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2023г. являются правомерными и подлежащими удовлетворению.
Доводы ответчика о том, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области не является надлежащим ответчиком по делу ввиду того, что меры взыскания также предпринимаются Межрайонной ИФНС России № 11 по Ленинградской области несостоятельны. Так, в связи с реорганизацией налоговых органов с 20.09.2021 в соответствии с приказами ФНС России от 16.02.2021 № ЕД-7-12/303 «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС», от 21.05.2021 № ЕД-7-4/517 «О структуре УФНС по Ленинградской области», размещенными в открытых источниках, полномочия по управлению долгом и функций по контрольно-аналитической работе, в том числе процессные механизмы взыскания (формирование заявлений об уплате, решений о взыскании за счет денежных средств, поручений налоговых органов, решений о приостановлении, направление заявлений о вынесении судебных приказов и т.д.) входит в полномочия Межрайонной ИФНС России № 11 по Ленинградской области. Функциями по обращению с административными исковыми заявлениями о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций наделена Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области.
Доводы ФИО1 о том, что автомобиль продан до 2018г. и зарегистрирован в Санкт-Петербурге, в связи с чем налоговые органы Ленинградской области не вправе обращаться за взысканием транспортного налога не основаны на законе. Так, согласно ст. 363 НК РФ уплата налога физическими лицами производится по месту нахождения транспортных средств. Местом нахождения транспортного средства налоговое законодательство определяет место жительства физического лица, на которое зарегистрировано транспортное средство. В период 2023г. транспортное средство принадлежало, согласно сведениям органов госавтоинспекции, административному ответчику. Доказательств обратного, административным ответчиком не представлено.
Вместе с тем, в порядке ст. 75 НК РФ подлежат взысканию пени за неисполнение обязанности по уплате вышеуказанных налогов за 2023г., начисленные в том числе в составе совокупной задолженности, что усматривается из представленного расчета. Представленный расчет судом проверен, сомнений не взывает, ответчиком контррасчета суду не представлено.
Таким образом, предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога соблюден, а потому требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.
От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2023г. и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по транспортному налогу за 2023г. в размере 16425,00 руб., земельному налогу за 2023г. в размере 219,00 руб., пени за период с 08.10.2024 по 16.04.2025 в сумме 7532,80 руб., всего взыскать 24176,80 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.
Судья: подпись
Решение в окончательной форме изготовлено 29.01.2026