УИД 04RS0...-25

Адм.дело ...а-1019/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года ...

Советский районный суд ... в составе председательствующего судьи Наумовой А.В., при секретаре судебного заседания Цырендоржиевой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по ... обратилось в суд с административным иском, требуя взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу в сумме 7546 руб., пени по транспортному налогу – 36,10 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц 1166 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 5,58 руб., задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 17390 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы -1 484,86 руб.

В обоснование требований в иске указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по ... в качестве налогоплательщика. На основании ст.ст. 357-363 НК РФ, ст.ст. 3,4 Закона Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ ...-IIIФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога и обязана оплачивать налог. В соответствии со ст. 400-409 части II Налогового кодекса РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, обязана оплачивать налог. На основании представленных сведений в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство «Тойота Хайлендер» с государственным регистрационным номером ..., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ. Также на ФИО1 зарегистрирован объект недвижимости с кадастровым номером .... Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог в сумме 7546 руб., налог на имущество физических лиц 1166 руб., налоговый период 2020 год. Обязанность по уплате налога согласно врученным налоговым уведомлениям не исполнена. ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В период осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщик использовал упрощенную систему налогообложения (доходы), налогоплательщиком были исчислены суммы авансовых платежей за 1,2,3 квартал 2021 года на общую сумму 17390 руб. Согласно п.7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В соответствии с п. 2 ст. 346.19 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. В установленный срок оплата налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не произведена. Направленные в адрес налогоплательщика требования об уплате налогов не исполнены.

В судебном заседании представитель Управления Федеральной налоговой службы по ... ФИО3, действующая на основании доверенности, требования поддержала по указанным в административном исковом заявлении доводам.

В судебное заседание ответчик ФИО2 не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки суду не представлено.

Дело рассмотрено судом по правилам ст. 150 КАС РФ в отсутствие ответчика.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Указанная редакция действует с ДД.ММ.ГГГГ.

До этой даты п.1 ст. 45 НК РФ предусматривал, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из ст.ст. 69,70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории городского округа "..." налог на имущество физических лиц введен с ДД.ММ.ГГГГ решением Улан-Удэнского городского Совета депутатов от ДД.ММ.ГГГГ N 30-3, указанным решением определены налоговые ставки.

Обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц возникает с момента возникновения права собственности.

Из ст. 408 Налогового кодекса РФ следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ - транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили (ст. 358 НК РФ), налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

Поскольку на основании ст. ст. 362, 408 НК РФ сумма транспортного исчисляется налоговым органом, на последнего в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ возлагается обязанность не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из положений п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В порядке, предусмотренном п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на дату подачи иска) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО2 в 2020 году являлась правообладателем транспортного средства «Тойота Хайлендер» с государственным регистрационным номером ..., дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями МВД по ..., представленными по запросу суда.

Также ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого помещения – квартиры, распложенной по адресу: ... А ..., площадью 57,5 кв.м.

Установлено, что в адрес ФИО2 налоговым органом было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 7546 руб. и налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1166 руб. Налог следовало оплатить до ДД.ММ.ГГГГ. Данное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в адрес ФИО2 направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц в сумме 1166 руб., пени 5,58 руб., транспортного налога в сумме 7546 руб., пени 36,10 руб. В требовании указан срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За 2021 год ФИО1 была представлена ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно налоговой декларации, сумма исчисленного налога составила 17390 руб.

В силу ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, упрощенная систем налогообложения (далее УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, определенными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 названного Кодекса.

В соответствии с п.3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.7 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно п.2 ст. 346.19 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В установленный законом срок оплата налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не произведена.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 17390 руб., пени 1484,86 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено последним ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено.

Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика, представленными на бумажном носителе, которые суд признает допустимыми доказательствами, отвечающими требованиям ст. 70 КАС РФ. Оснований не доверять указанным сведениям либо ставить их под сомнение суд оснований не усматривает.

ФИО2, имея личный кабинет налогоплательщика, имела возможность ознакомиться с направленными в ее адрес налоговыми уведомлениями и требованиями об уплате налогов и пени.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Расчет пени произведен исходя из процентной ставки, равной 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России.

Нарушение срока уплаты страховых взносов влечет начисление пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ), сумма которых рассчитана налоговым органом верно.

Судом установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, пени, в связи с чем мировым судьей судебного участка № ... РБ вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки, пени на общую сумму 27628,54 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № ... Республики Бурятия ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ ...а-3965/2022-4 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени Управление Федеральной налоговой службы по ... обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Доказательств тому, что ФИО2 произведена оплата налогов, о взыскании которых заявлено, а также оплата пени в связи с их несвоевременной оплатой не представлено. Оснований полагать, что пени начислены необоснованно, не имеется. Доказательства исполнения обязанности по оплате налогов в установленный законом срок не представлено.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что предусмотренный ст.48 НК РФ срок не пропущен, поскольку имело место быть обращение истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований административного истца.

Оценив представленные суду доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению, взысканию с ответчика подлежит задолженность по транспортному налогу в сумме 7546 руб., пени по транспортному налогу – 36,10 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц 1166 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 5,58 руб., задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 17390 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 1484,86 руб.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ сФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 029 руб., поскольку истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по ... удовлетворить.

Взыскать сРудюк ЯрославыРадионовны (ИНН ...), зарегистрированной по адресу: ... пользу Управления Федеральной налоговой службы по ... задолженностьпо транспортному налогу в сумме 7546 руб., пени по транспортному налогу – 36,10 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц 1166 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 5,58 руб., задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравшихвкачестве объекта налогообложения доходы – 17390 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 1484,86 руб., всего взыскать 27628,54 руб.

Взыскать сРудюк Ярославы Радионовны (ИНН ...)в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 029 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Верховного суда Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд ....

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.В. Наумова