Дело № 2а-1586/2023
УИД 52RS0009-01-2023-001209-45
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 июля 2023 года г.Арзамас
Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:
председательствующего судьи Попова С.Б.,
при секретаре Меркурьевой О.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, в соответствии с которым на основании ст.31, 48 НК РФ, изменив исковые требования, просит суд взыскать с ФИО1: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 965.47 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), в размере 4772.61 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 5018 руб. и пени 425.42 руб., на общую сумму 11181.50 руб., указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 НК РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>. За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанность по уплате страховых взносов. Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. является собственником квартиры с кадастровым номером 52:40:0202009:536 по адресу: <адрес>. Налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>. В установленные сроки налог не оплачен, должнику начислены пени. В связи с возникновением недоимки ответчику были направлены требования от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, которые не оплачены. Налоговый орган обратился к мировому судье, был вынесен судебный приказ № от <дата>, который отменен <дата>. За налогоплательщиком числится задолженность 11181.50 руб., в том числе, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 965.47 руб., в том числе, 695.21 руб. за период с <дата> по <дата> за 2017 год по сроку уплаты <дата> (недоимка обеспечена взысканием постановлением налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от <дата>), 270.26 руб. за период с <дата> по <дата> за 2018 год по сроку уплаты <дата> (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом №а-1131/2018 от <дата>, который отменен <дата>); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), в размере 4772.61 руб., в том числе, 3544.13 руб. за период с <дата> по <дата> за 2017 год по сроку уплаты <дата> (недоимка обеспечена взысканием постановлением налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от <дата>), 1228.48 руб. за период с <дата> по <дата> за 2018 год по сроку уплаты <дата> (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом №а-1131/2018 от <дата>, который отменен <дата>); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 5018 руб., в том числе, за 2018 год в размере 2390 руб., за 2019 год в размере 2628 руб.; пени по налогу на имущество в размере 425.42 руб., в том числе, 149.29 руб. за период с <дата> по <дата> за 2016 год по сроку уплаты <дата> (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом №а-465/2019 от <дата>), 87.26 руб. за период с <дата> по <дата> за 2018 год по сроку уплаты <дата>, 60.35 руб. за период с <дата> по <дата> за 2016 год по сроку уплаты <дата> (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом №а-465/2019 от <дата>), 7.07 руб. за период с <дата> по <дата> за 2019 год по сроку уплаты <дата>, 11.21 руб. за период с <дата> по <дата> за 2018 год по сроку уплаты <дата>, 49.71 руб. за период с <дата> по <дата> за 2016 год по сроку уплаты <дата> (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом №а-465/2019 от <дата>), 60.15 руб. за период с <дата> по <дата> за 2018 год по сроку уплаты <дата>, 0.38 руб. за период с <дата> по <дата> за 2019 год по сроку уплаты <дата>.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик не явился, извещался повесткой заказным письмом по адресу регистрации места жительства, которое возвращено по истечении срока хранения.
Доказательств того, что судебное извещение не было получено административным ответчиком по независящим от него обстоятельствам, в материалах дела не имеется, в связи с чем, в соответствии с п.1 ст.165.1 ГК РФ суд полагает данное извещение доставленным.
В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно ч.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 28.12.2016) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно ч.1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации:
1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с ч.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии с ч.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной:
для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ч.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с ч.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В судебном заседании установлено, что согласно выписки из ЕГРИП (л.д.61-62) ФИО1 в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, должен был уплачивать в установленный срок страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ и страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования по дату снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя.
Административному ответчику начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год по сроку уплаты <дата> в сумме 23400 руб., за 2018 год по сроку уплаты <дата> в сумме 8110.97 руб. (26545 руб. : 12 х 3 + 26545 руб. : 12 : 30 х 20), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2017 год по сроку уплаты <дата> в сумме 4590 руб., за 2018 год по сроку уплаты <дата> в сумме 1784.44 руб. (5840 руб. : 12 х 3 + 5840 руб. : 12 : 30 х 20).
Согласно ч.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В связи со снятием ФИО1. с учета в качестве индивидуального предпринимателя <дата>, он в течение 15 календарных дней с данной даты должен был уплатить страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ и страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования, что сделано не было.
Сведения об уплате административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год и 2018 год в деле отсутствуют.
В связи с отсутствием оплаты страховых взносов за 2017-2018 год административному ответчику начислены пени: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 965.47 руб., в том числе, 695.21 руб. за период с <дата> по <дата> за 2017 год по сроку уплаты <дата>, 270.26 руб. за период с <дата> по <дата> за 2018 год по сроку уплаты <дата>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), в размере 4772.61 руб., в том числе, 3544.13 руб. за период с <дата> по <дата> за 2017 год по сроку уплаты <дата>, 1228.48 руб. за период с <дата> по <дата> за 2018 год по сроку уплаты <дата>, что подтверждается расчетом пени (л.д.46-47).
В связи с наличием недоимки ФИО1 направлялось требование № по состоянию на <дата> об оплате пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 4772.61 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с <дата> в размере 965.47 руб. (л.д.60).
В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 считается получившим требование.
Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год взыскана постановлением налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка) № от <дата> (л.д.15-16).
Решением налогового органа № от <дата> задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб. на основании п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ признана безнадежной ко взысканию и произведено ее списание, что подтверждается письмом Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области от <дата> (л.д.97-98).
Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> №, который отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области, <дата> (л.д.105-106).
Сведений о том, что взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год на момент рассмотрения дела в суде обеспечено, не имеется.
В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО1 с <дата> является собственником квартиры площадью 55.6 кв.м, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>.
Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН (л.д.74-75).
Изложенное свидетельствует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в том числе, за 2016, 2018, 2019 год.
Административным истцом произведен расчет налога на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 1975 руб. (934774 руб. х 1 х 0.3 % х 12/12 х 0.4, где 934774 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 1 – доля в праве собственности, 0.3 % - налоговая ставка, 12/12 – количество месяцев владения, 0.4 – коэффициент к налоговому периоду); за 2018 год в размере 2390 руб. (934774 руб. х 1 х 0.3 % х 12/12, где 934774 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 1 – доля в праве собственности, 0.3 % - налоговая ставка, 12/12 – количество месяцев владения); за 2019 год в размере 2628 руб. (934774 руб. х 1 х 0.3 % х 12/12, где 934774 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 1 – доля в праве собственности, 0.3 % - налоговая ставка, 12/12 – количество месяцев владения).
ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2628 руб.; № от <дата> со сроком оплаты до <дата> об оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1975 руб.; № от <дата> со сроком оплаты до <дата> об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2390 руб. (л.д.11-13, 52-54).
Из административного искового заявления следует, что задолженность по налогу на имущество за 2016, 2018, 2019 год не оплачена, сроки для оплаты истекли.
В связи с нарушением срока оплаты административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 425.42 руб., в том числе, 149.29 руб. за период с <дата> по <дата> за 2016 год по сроку уплаты <дата>, 87.26 руб. за период с <дата> по <дата> за 2018 год по сроку уплаты <дата>, 60.35 руб. за период с <дата> по <дата> за 2016 год по сроку уплаты <дата>, 7.07 руб. за период с <дата> по <дата> за 2019 год по сроку уплаты <дата>, 11.21 руб. за период с <дата> по <дата> за 2018 год по сроку уплаты <дата>, 49.71 руб. за период с <дата> по <дата> за 2016 год по сроку уплаты <дата>, 60.15 руб. за период с <дата> по <дата> за 2018 год по сроку уплаты <дата>, 0.38 руб. за период с <дата> по <дата> за 2019 год по сроку уплаты <дата>, что подтверждается расчетом пени (л.д.43-46).
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области № от <дата>, возражений относительно исполнения которого не поступало (л.д.108).
Согласно письма Арзамасского РОСП от <дата> судебный приказ №а-465/2019 в отношении ФИО1 на исполнение в ССП не поступал.
Согласно ч.3 ст.21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.
Принимая во внимание отсутствие сведений о предъявлении к исполнению судебного приказа №а-465/2019 от <дата>, суд полагает, что взыскание недоимки по налогу на имущество за 2016 год с ФИО1 не обеспечено.
ФИО1 направлялись требования: № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате пени по налогу на имущество 236.55 руб., № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об уплате пени по налогу на имущество 60.35 руб., № по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество 2628 руб. и пени 7.07 руб., № по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество 2390 руб. и пени 11.21 руб., № по состоянию на <дата> об уплате пени по налогу на имущество 110.24 руб. (л.д.56-60, 54).
Сведений об оплате задолженности в материалах дела не имеется.
Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Учитывая, что сумма взыскания по требованиям №№, 37108, 42723, 4639<дата> руб. <дата>, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям в срок до <дата>.
Учитывая, что срок исполнения требования № установлен до <дата>, сумма требования превышает 3000 руб., налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по вышеуказанному требованию в срок до <дата>.
<дата> мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2018-2019 год 5018 руб., пени по налогу на имущество за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата> 425.42 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата>, в размере 4772.61 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата>, в размере 965.47 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> (л.д.68-70).
Изложенное свидетельствует о том, что срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом нарушен не был.
Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление направлено в Арзамасский городской суд Нижегородской области <дата>, что свидетельствует о том, что срок для обращения в суд с административным иском административным истцом нарушен не был.
До настоящего времени недоимка по налогу на имущество физическихлиц и пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, и пени, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, и пени за вышеуказанные периоды административным ответчиком не оплачена.
Из смысла ч.5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов и сборов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.57 Постановления от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.
Принимая во внимание, что взыскание страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год и 2018 год не обеспечено, поскольку недоимка за 2017 год списана как безнадежная ко взысканию, а судебный приказ № о взыскании недоимки за 2018 год отменен, взыскание налога на имущество за 2016 год не обеспечено, т.к. судебный приказ № в установленные сроки не предъявлен к исполнению, суд полагает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 965 руб. 47 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в размере 4772 руб. 61 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку за 2016 год, в размере 149 руб. 29 коп. за период с <дата> по <дата>, в размере 60 руб. 35 коп. за период с <дата> по <дата>, в размере 49 руб. 71 коп. за период с <дата> по <дата>, не подлежащими удовлетворению.
Проанализировав установленные обстоятельства дела, суд полагает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2390 руб. за 2018 год, в размере 2628 руб. за 2019 год; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 87 руб. 26 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год, в размере 7 руб. 07 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год, в размере 11 руб. 21 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год, в размере 60 руб. 15 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год, в размере 0 руб. 38 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год, подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину 400 руб.
Руководствуясь ст.289-290 КАС РФ, суд
Решил:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2390 руб. за 2018 год, в размере 2628 руб. за 2019 год; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 87 руб. 26 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год, в размере 7 руб. 07 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год, в размере 11 руб. 21 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год, в размере 60 руб. 15 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год, в размере 0 руб. 38 коп. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год, на общую сумму 5184 руб. 07 коп.
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 965 руб. 47 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в размере 4772 руб. 61 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку за 2016 год, в размере 149 руб. 29 коп. за период с <дата> по <дата>, в размере 60 руб. 35 коп. за период с <дата> по <дата>, в размере 49 руб. 71 коп. за период с <дата> по <дата>, отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья подпись С.Б.Попов
Решение изготовлено в окончательной форме 14.07.2023 года.