Решение по делу № 2А-1753/2025 от 06.06.2025 | Советский районный суд г. Астрахани (Астраханская область)

Дело <номер>а-1753/2025

РЕШЕНИЕ

И<ФИО>1

23 мая 2025 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дегтяревой Т.В., при секретаре <ФИО>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению <данные изъяты> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

<данные изъяты> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к <ФИО>2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании заявленных требований указав, что <ФИО>2 является собственником транспортных средств: ГАЗ 330202, г.р.з <номер>, дата регистрации права <дата>; ГАЗ <номер>-303, г.р.з <номер>, дата регистрации права <дата> и обязан к уплате транспортного налога.

УФНС было направлено налогоплательщику налоговое уведомление <номер> от <дата>. Расчет транспортного налога отражен в налоговом уведомлении.

Сумма исчисленного транспортного налога с физических лиц за 2022 г. составила 9 280,00 руб.

Обязанность по уплате налога в законно установленный срок, в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не была исполнена.

Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ с <дата> внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением <ФИО>2 обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки составили: 947, 18 руб.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление <номер> от <дата> о вынесении судебного приказа <номер>а-2763/2024 от <дата>, на <дата> образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 33943 руб. 83 коп., в том числе пени 6103 руб.83 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: Общее сальдо в сумме 46914 руб. 18 коп., в том числе пени 9794 руб. 18 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8847 руб. 00 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим то момента перехода данного сальдо через 0.

В случае изменения задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес <ФИО>2 направлено требование об уплате задолженности <номер> от <дата>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до <дата>.

В установленный законом срок требование об уплате задолженности не исполнено.

Решение о взыскании задолженности <номер>, вынесенное налоговым органом <дата> направлено в адрес <ФИО>2 <дата>, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Так, после <дата> в отношении <ФИО>2, в связи с наличием на ЕНС отрицательного сальдо превышающего 10 тысяч руб. налоговый орган обратился с заявлением <номер> о вынесении судебного приказа на сумму 23 559,85 руб. Заявление <номер> о вынесении судебного приказа поступило в адрес судебного участка № <адрес> <дата>. Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-961/2024. В связи с отменой налогоплательщиком судебного приказа, налоговым органом с учетом частичного взыскания задолженности в Советский районный суд <адрес> подано административное исковое заявление о взыскании 4999,85 руб.

Поскольку после подачи первого заявления о вынесении судебного приказа на сумму 23 559,85 руб. у налогоплательщика образовалась задолженность, подлежащая взысканию в сумме более 10 тысяч руб., по настоящему административному иску предусмотрен иной срок обращения с заявлением в суд о взыскании задолженности, а именно, второй срок - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, т.е. не позднее – <дата>.

УФСН России по <адрес> в порядке, предусмотренным главой 11.1 КАС РФ обратилось <дата> в отношении <ФИО>2 в адрес судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа <номер>. Следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом не пропущен.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный приказ <номер>а-2763/2024 вынесен 18.07.2024г. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 13.09.2024г. судебный приказ отменен.

Однако, налогоплательщиком частично погашена задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 - 6417,06 руб.

Просят взыскать с должника <ФИО>2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022г. в размере 2862,94 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 947, 18 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по <адрес> не явился, о дне слушания дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик <ФИО>2 не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, причины не явки суду не известны.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании статьи <адрес> «О транспортном налоге» от <дата> <номер>-ОЗ, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В судебном заседании установлено, что <ФИО>2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>, 100, <адрес>.

Согласно сведениям МРО ГИБДД УМВД России по <адрес> <ФИО>4 является собственником транспортных средств: ГАЗ <номер> дата регистрации права <дата>; ГАЗ <номер>, дата регистрации права <дата>.

В связи с чем, налоговым органом <ФИО>2 обосновано начислен транспортный налог.

Поскольку обязанность по уплате, налогов своевременно налогоплательщиком не была исполнена, в его адрес было направлено требование <номер> от <дата> в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до <дата>.

В установленный законом срок требование об уплате задолженности не исполнено.

Налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ обратился в суд с заявлением в отношении <ФИО>2 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка № <адрес>.

<дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-961/2024.

Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ <номер>а-961/2024 отменен.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <дата>г. <номер>-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, с <дата> взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд административного искового заявления, а не задолженность по конкретному налогу, как это было до <дата>. Пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету, а также по налоговым обязательствам, не входящих в ЕНС.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ): денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. бет. 11.3 НК РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование об уплате задолженности <номер> по состоянию на <дата>, сроком исполнения до <дата>, содержит указание, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из расчета сумм пени следует, что налоговым органом <дата> сформировано заявление о вынесении судебного приказа.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа <номер> от <дата> – 9794,18 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) – 8847 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=947,18 руб.

После <дата> в отношении <ФИО>2, в связи с наличием на ЕНС отрицательного сальдо превышающего 10 тысяч руб. налоговый орган обратился с заявлением <номер> о вынесении судебного приказа на сумму 23 559,85 руб. Заявление <номер> о вынесении судебного приказа поступило в адрес судебного участка № <адрес> <дата>.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-961/2024. В связи с отменой налогоплательщиком судебного приказа, налоговым органом с учетом частичного взыскания задолженности в Советский районный суд <адрес> подано административное исковое заявление о взыскании 4999,85 руб.

Поскольку после подачи первого заявления о вынесении судебного приказа на сумму 23 559,85 руб. у налогоплательщика образовалась задолженность, подлежащая взысканию в сумме более 10 тысяч руб., то настоящему административному иску предусмотрен иной срок обращения с заявлением в суд о взыскании задолженности, а именно, второй срок - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, т.е. не позднее – <дата>.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-2763/2024 вынесен, который определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 13.09.2024г. отменен. Однако, налогоплательщиком частично погашена задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 - 6417,06 руб.

Согласно ч.1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога, процедура направления налогового требования, сроки обращения с настоящим иском в суд после отмены судебного приказа, налоговым органом соблюдены.

Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судами установлены. Наличие и размер задолженности обязательств подтверждается представленными доказательствами, расчет сумм и наличие неисполненных обязательств административным ответчиком не оспаривается.

Доказательства отсутствия задолженности, за рассматриваемый период административным ответчиком не представлено.

В связи с чем, суд находит административные исковые требования как заявленные законно и обоснованно, подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец при обращении в суд с заявлением был освобожден от оплаты государственной пошлины, а также принимая во внимание требования закона, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, место рождения <адрес> (ИНН <номер> проживающего по адресу: <адрес>,100 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022г. в размере 2862,94 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 947, 18 руб.

Взыскать с <ФИО>2 государственную пошлину в доход МО «<адрес>» в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение одного месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Дегтярева

Мотивированное решение суда составлено <дата>.