Дело № 2а-1698/2025 УИД 78RS0020-01-2024-007318-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Санкт-Петербург 22 апреля 2025 года

Пушкинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Черкасовой Л.А.,

при секретаре Никифоровой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 76 рублей, по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 7140 рублей, по земельному налогу за 2017, 2021 и 2022 годы в размере 3354 рублей, налогу на профессиональный доход за июль, август, сентябрь 2022 года в размере 4 417,66 рублей, пени с 02.12.2017 по 10.01.2024 в размере 6707,52 рублей.

В обоснование заявленных требований налоговая инспекция указывает, что по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась недоимка на общую сумму 30 719,15 рублей, в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2020-2021 годов в размере 901 рубль, транспортный налог за период 2017-2021 годов в размере 16 378,08 рублей, земельный налог за 2017-2021 годы в размере 5590 рублей, налог на профессиональный доход в сумме 4417,66 рублей за июль, август, сентябрь 2022 года, пени в сумме 3432,41 рублей. За налоговый период 2022 года ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 3570 рублей, земельный налог в размере 1118 рублей, направлено налоговое уведомление. До настоящего времени налоги не оплачены. В связи с неуплатой налогов на задолженность были начислены пени, которые по состоянию на 31.12.2022 составили 3432,41 рублей.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № 55550 от 23.07.2023 на сумму отрицательного сальдо в размере 32 110,64 рублей. Поскольку требование налогоплательщиком исполнено не было, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от 13 марта 2024 года мировой судья отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании того, что требование не является бесспорным. Копия определения была получена налоговой инспекцией 12.09.2024, в связи с чем административный истец полагает, что пропустил срок подачи административного иска в суд по уважительной причине и просит восстановить данный срок.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержала административный иск частично, пояснив, что в настоящее время неуплаченной осталась задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, земельному налогу за 2021-2022 годы и налогу на профессиональный доход, а также пени, указанные в иске, за период с 02.12.2017 по 10.01.2024.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен лично телефонограммой.

На основании положений статей 100, 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, считает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании ст.ст. 400-401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе, жилой дом, квартиру, комнату.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № 2 по Санкт-Петербургу направила ФИО1 налоговое уведомление № 20888593 от 14.07.2018, в котором представлен расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год всего на сумму 5308 рублей.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на 01.12.2018, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на 01.12.2018, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Суду не представлено доказательств направления ФИО1 в установленный законом срок требования об уплате налогов за 2017 год и начисленных на них пеней.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющая понятие единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В подпункте 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2017 год и начисленным на нее пеням не могла быть включена в отрицательное сальдо единого налогового счета, поскольку требование о наличии задолженности за 2017 год налоговой инспекцией до 01.01.2023 не выставлялось, а срок выставления требования истек.

При таких обстоятельствах, а также, учитывая, что в настоящее время налоговый орган самостоятельно списал указанную задолженность с единого налогового счета административного ответчика, суд отказывает в удовлетворении административного иска в части требований о взыскании задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2017 год и начисленных на данную задолженность пеней.

Также, из материалов дела следует, что налоговым уведомлением № 53750688 от 01.09.2022, направленным через личный кабинет налогоплательщика, налоговая инспекция сообщила ФИО1 о начисленных за 2021 год налогах: транспортному в размере 3570 рублей, земельному в размере 1118 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 76 рублей.

В установленный законом срок налоги за 2021 год административным ответчиком уплачены не были.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - эксперимент) в ряде субъектов Российской Федерации, в том числе в городе федерального значения Санкт-Петербурге.

Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Как следует из п. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ информационный обмен с налоговыми органами осуществляется посредством мобильного приложения «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Порядок использования мобильного приложения «Мой налог» размещается в сети Интернет» на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, полномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, становлением настоящим Федеральным законом.

Статьей 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ определены порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, слуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Как следует из ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговые ставки согласно ст. 10 Закона устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в сношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ определен порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога счисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, казанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог» (ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход до 16.09.2022. Ему были начислены и выставлены налоги за июль, август, сентябрь 2022 года всего на сумму 4417,66 рублей, которые в установленный законом срок уплачены не были.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета налоговая инспекция выставила ФИО1 требование № 55550 от 23.07.2023, в котором указала на наличие задолженности по транспортному налогу в суме 16 378,88 рублей, налогу на имущество в сумме 901 рублей, земельному налогу в сумме 5590 рублей, налогу на профессиональный доход в размере 4417,66 рублей, пени в сумме 4823,9 рублей. Срок уплаты задолженности – 11.09.2023.

Данное налоговое требование исполнено не было.

12.08.2023 налоговая инспекция направила ФИО1 уведомление № 107085350 с указанием сумм транспортного налога и земельного налога за 2022 год всего в размере 4688 рублей, подлежащих уплате до 01.12.2023.

В установленный законом срок налоги уплачены не были.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу 11.03.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 147 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от 13.03.2024 мировой судья отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, указывая на наличие судебного приказа о взыскании земельного налога за 2018-2020 годы.

Копия определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа поступила в Межрайонную ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу 12.09.2024.

На основании п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48).

В административном иске налоговая инспекция просит восстановить срок подачи административного иска в суд, указывая на позднее получение копии определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Поскольку копия определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 13.03.2024 была получена Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу 12.09.2024, с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 27.09.2024, суд полагает возможным восстановить срок подачи административного иска.

Доказательств оплаты недоимки по налогам за 2021 и 2022 годы административный ответчик суду не представил, в связи с чем суд приходит к выводу, что требования о взыскании данной недоимки подлежат удовлетворению.

В то же время суд не может согласиться с размером пеней за период с 02.12.2017 по 10.01.2024, которые налоговая инспекция просит взыскать с ФИО1

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 180 Санкт-Петербурга с ФИО1 была взыскана недоимка по налогам за 2017 год, а именно: налогу на имущество физических лиц в размере 620 рублей, пени в сумме 9,07 рублей, транспортному налогу в размере 3570 рублей, пени в сумме 52,18 рублей.

Срок предъявления судебного приказа № 2а-747/2019-180 от 9 сентября 2019 года к принудительному исполнению составляет три года и на 01.01.2023 истек, а следовательно, недоимка по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2017 год является безнадежной к взысканию в силу вышеприведенных положений ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации и не могла быть включена в совокупную обязанность ФИО1 на едином налоговом счете.

Таким образом, расчет пеней может быть произведен только на недоимки по налогам, начиная с налогового периода 2018 года.

Основываясь на сведениях карточек расчета с бюджетом по земельному налогу, налогу на имущество и транспортному налогу за периоды по 31.12.2022, представленных налоговой инспекцией (л.д. 22-27), суд приходит к выводу, что размер пеней по состоянию на 31.12.2022 будет составлять: 222,12 + 151,08 + 77,01 + 8,38 + 36,33 + 56,83 + 0,57 + 709,24 + 482,42 + 245,91 + 26,78 + 109,32 – (57,15 + 135,84 – пени, взысканные судебными приказами № 2а-858/2020-147 и № 2а-525/2022-147) = 1933 рубля.

На 01.01.2023 в отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 вошли недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2020-2021 годов в размере 901 рубль, транспортный налог за период 2018-2021 годов в размере 16 378,08 – 3570 = 12 808,08 рублей, земельный налог за 2018-2021 годы в размере 5590 - 1118 = 4472 рублей, налог на профессиональный доход в сумме 4417,66 рублей за июль, август, сентябрь 2022 года, а всего: 12 808,08 + 4472 + 4417,66 = 21 697,74 рублей).

Пени с 01.01.2023 по 01.12.2023 будут составлять:

- с 01.01.2023 по 23.07.2023 - 21 697,74 ? 7,5% ? 204 / 300 = 1106,58 руб.

- с 24.07.2023 по 14.08.2023 - 21 697,74 ? 8,5% ? 22 / 300 = 135,25 руб.

- с 15.08.2023 по 17.09.2023 - 21 697,74 ? 12% ? 34 / 300 = 295,09 руб.

- с 18.09.2023 по 29.10.2023 - 21 697,74 ? 13% ? 42 / 300 = 394,9 руб.

- с 30.10.2023 по 01.12.2023 - 21 697,74 ? 15% ? 33 / 300 = 358,01 руб.

Итого: 2 289,83 руб.

Пени с 02.12.2023 по 10.01.2024 (исходя из включения в отрицательное сальдо еще 4688 рублей) будут составлять: 26385,74 * 0,15 / 300 * 16 + 26385,74 * 0,16 / 300 * 24 = 756,82 рублей.

А всего размер пеней, подлежащих взысканию, составляет: 756,82 + 2289,83 + 1933 = 4979,65 рублей.

Кроме того, на основании ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, уроженца г. ... регистрации по месту жительства не имеющего, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу задолженность налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 76 рублей, по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 7140 рублей, по земельному налогу за 2021 и 2022 годы в размере 2236 рублей, по налогу на профессиональный доход за июль, август, сентябрь 2022 года в размере 4 417,66 рублей, пени с 02.12.2019 по 10.01.2024 в размере 4979,65 рублей, а всего взыскать 18 846 рублей 31 копейку.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Черкасова Л.А.

Решение в окончательной форме изготовлено 07.05.2025.