Решение по делу № 2А-745/2025 от 11.03.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 марта 2025 года г. Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Соловьевой Л.И.,

при секретаре Журня Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-745/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам, пени,

установил:

истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за ФИО1 зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 03 января 2007 года. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

автобус марки ПАЗ3205, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 1992, дата регистрации права 11 сентября 2008 года;

автобус марки ГАЗ322132, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2003, дата регистрации права 22 января 2009 года;

автобус марки ГАЗ322132, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2003, дата регистрации права 07 июля 2004 года;

автобус марки ПАЗ3205, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 1993, дата регистрации права 11 сентября 2008 года.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления от 19 июля 2023 года № на сумму <данные изъяты> рублей, от 01 сентября 2022 года № на сумму <данные изъяты> рублей, от 01 сентября 2021 года № на сумму <данные изъяты> рублей, от 03 августа 2020 года № на сумму <данные изъяты> рублей, от 04 июля 2019 года № на сумму <данные изъяты> рубля, от 18 июля 2018 года № на сумму <данные изъяты> рубля, которые оплачены не были. Через интернет-сервис Личный кабинет физического лица должнику было направлено требование об уплате задолженности от 09 июля 2023 года № на сумму <данные изъяты> со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет <данные изъяты>, в том числе налог <данные изъяты> рублей, пени -<данные изъяты>. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога в размере <данные изъяты> рубля за 2022 год, земельного налога в размере <данные изъяты> рубля за 2021 год, суммы пеней в размере <данные изъяты> за период с 30 января 2019 года по 09 апреля 2024 года (за 2017-2022 г), транспортного налога в размере <данные изъяты> рубля за 2021 год, транспортного налога в размере <данные изъяты> рубля за 2022 год. Налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию налога. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области 06 мая 2024 года вынесен судебный приказ № в пользу налогового органа. Определением мирового судьи судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области от 24 октября 2024 года судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1 Просил взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность по налогам в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогам - <данные изъяты> рублей: земельный налог в размере <данные изъяты> рубля за 2022 год, земельный налог в размере <данные изъяты> рубля за 2021 год, транспортный налог в размере <данные изъяты> рубля за 2021 год, транспортный налог в размере <данные изъяты> рубля за 2022 год; суммы пеней в размере <данные изъяты> за период с 30 января 2019 года по 09 апреля 2024 года (за 2017-2022 г).

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена своевременно и надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена своевременно и надлежащим образом по месту регистрации, причину неявки суду не сообщила, письменных возражений и доказательств в обоснование своих возражений не представила.

Явка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, не признавалась судом обязательной.

На основании ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

На основании п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с подп.1 п.9 ст.4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счет лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (ч.1 ст.11.3 НК РФ).

В силу ч.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно абз.25 п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

На основании п.2 ст.11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является налогоплательщиком по транспортному и земельному налогам.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (ст.45 НК РФ).

Статьей 388 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу положений ст.393 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

Из материалов дела усматривается, что налогоплательщику ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м.

Также в ее собственности имеются транспортные средства:

Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 НК РФ устанавливается законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, которые определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Тульской области, установлен и введен в действие Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года №343-ЗТО «О транспортном налоге».

В силу положений ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.1 ст.210 Налогового кодекса Р.Ф. при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.2 и 3 ст.44 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику через интернет сервис в личный кабинет физического лица было направлено требование № от 09 июля 2023 года об уплате в срок до 28 ноября 2023 года задолженности в общей сумме <данные изъяты>, из которых: транспортный налог в размере <данные изъяты>, земельный налог в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>.

Требование не было исполнено в срок до 28 ноября 2023 года, в связи с чем, налоговый орган обратил взыскание задолженности на денежные средства на счетах налогоплательщика на основании ст. 46 Налогового кодекса РФ, о чем было принято решение № от 07 апреля 2024 года.

С 01 января 2023 года, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

Требование об уплате задолженности было сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 Налогового кодекса РФ, с учетом Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС.

Административный ответчик обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, транспортного и земельного налогов в установленный срок для добровольной уплаты не исполнил.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные п.3 ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В связи с несвоевременной (не в полном объеме) уплатой налога, согласно ст.75 НК РФ, с должника подлежит взысканию пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу ст.75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Поскольку обязанность по уплате имущественного налога за спорные периоды административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

По состоянию на 29 января 2025 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>.

На дату формирования сальдо ЕНС сроки принудительного взыскания недоимки по указанным налогам не пропущены, в связи с чем указанная недоимка законно включена административным истцом в состав совокупной обязанности налогоплательщика.

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Расчета, опровергающего правильность начисления суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, а также пени, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств, и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления задолженности по недоимкам и пени в спорный период.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Поскольку требование исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области 06 мая 2024 года вынесен судебный приказ № в пользу налогового органа.

Определением мирового судьи судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области от 24 октября 2024 года судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1

С рассматриваемым иском в суд налоговый орган обратился 07 февраля 2025 года, то есть в установленный законом срок.

Приведенные обстоятельства документально подтверждены и никем не оспаривались.

Предусмотренные ст.194 КАС РФ основания для прекращения производства по административному делу отсутствуют.

Поскольку административным ответчиком до настоящего момента обязанность по уплате налогов за спорные периоды в установленный законом срок не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии п.2 ч.2 ст.333.17, п.8 ч.1 ст.333.20 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец подлежит освобождению, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Сведений об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в бюджет муниципального образования город Новомосковск подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст.175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН/ОГРН <***>/<***>) недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 953 рубля, по земельному налогу за 2022 год в размере 1004 рубля, по транспортному налогу за 2021 год в размере 16394 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в размере 16394 рубля, пени в размере 14239 рублей 86 копеек за период с 30 января 2019 года по 09 апреля 2024 года (за 2017-2022 г).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск (ИНН/ОГРН <***>/<***>) государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда в Новомосковский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 11 марта 2025 года.

Председательствующий