Дело № 2а-2457/2025

50RS0042-01-2025-002093-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 мая 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд в составе председательствующего судьи Л.В.Сергеевой при секретаре Ярославцевой К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 год, задолженности по страховым взносам за 2017-2019 г., налогу на доходы физических лиц за 2015 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 год, задолженности по страховым взносам за 2017-2019 г., налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 11.08.2016 года, пени,

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 год, задолженности по страховым взносам за 2017-2019 г., налогу на доходы физических лиц за 2015 год, Факт направления уведомления отсутствует. В установленный срок задолженность уплачена не была. ИФНС по г.Сергиеву Посаду были сформированы требования, доказательства направления которых в адрес налогоплательщика отсутствуют. Административный истец к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался. По состоянию на 15.01.2025 года задолженность ФИО1 по страховым взносам, НДФЛ, транспортному налогу в общей сумме 94 190 руб., пени в сумме 3 648, 26 руб. в соответствии с письмом ФНС России от 08.11.2024 году № КЧ-4-8/1278 выведена из сальдо ЕНС в режим «Просроченная задолженность».

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 год в размере 1420 руб., задолженности по страховым взносам за 2017-2019 г. в размере 89 729 руб., налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 11.08.2016 года в размере 3 041 руб., пени в сумме 3 648,26 руб., а всего просят взыскать 97 838,26 руб, восстановив срок на обращение с настоящим иском в суд. Требование о восстановлении срока не мотивировано.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Частью 2 статьи 227 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ физические лица обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (календарным годом), в котором упомянутые выше доходы были получены.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Выпиской из ЕГРИП от 11.11.2020 года подтверждается, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-38).

Таким образом, страховые взносы за 2017 год должны быть уплачены ФИО1 не позднее 31.12.2018г., за 2018 год – не позднее 31.12.2019 года, за 2019 год – не позднее 26.11.2020 года.

Установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств <данные изъяты> г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог

За 2017 год в размере 710 руб. ( налоговое уведомление № 5358166 от 19.08.2018 года) (л.д.32)

За 2018 год в размере 710 руб. ( налоговое уведомление № 73784166 от 23.08.2019 года) (л.д.33)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции, действующей на дату возникновения спорных отношений) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом было сформировано требование

- № 6776 от 01.08.2016 года об уплате НДФЛ в размере 12159 руб., пени в размере 42,56 руб.; срок исполнения требования установлен до 11.08.2016 г. (л.д.31)

- № 36536 от 07.02.2019 года об уплате транспортного налога за 2016,2017 год на общую сумму 1 420 руб., пени в размере 88,42 руб., срок уплаты до 26.03.2019 года. (л.д.14-15)

- № 29615 от 14.02.2020 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 710 руб., пени в размере 10, 85 руб.; срок исполнения требования установлен до 24.03.2020 г. (л.д.11-12).

- № 69091 от 21.08.2017 года об уплате страховых взносов на ОМС в размере 3796,85 руб., пени – 455,51 руб., страховые взносы на ОПС в размере 19356,48 руб., пени – 9752,99 руб. ; срок исполнения требования установлен до 31.08.2017 г (л.д.27-28).

- № 4150 от 06.02.2018 года об уплате страховых взносов на ОМС в размере 4590 руб., пени – 26,09 руб., страховые взносы на ОПС в размере 23400 руб., пени – 132,99 руб. ; срок исполнения требования установлен до 16.02.2018 г. (л.д.25-26).

- № 17291 от 04.02.2019 года об уплате страховых взносов на ОМС в размере 5 840 руб., пени – 16,90 руб., страховые взносы на ОПС в размере 26545 руб., пени – 75,43 руб. ; срок исполнения требования установлен до 27.02.2019 г. (л.д.20-21).

- № 272 от 10.01.2020 года об уплате страховых взносов на ОМС в размере 6884 руб., пени – 12.91 руб., страховые взносы на ОПС в размере 29 354 руб., пени – 55,04 руб. ; срок исполнения требования установлен до 04.02.2020 г. (л.д.17-18).

В соответствии со ст.48 НК РФ ( в редакции, действующей на дату возникновения спорных отношений) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Судом установлено, что 17.05.2021 года налоговый орган обратился к мировому судье № судебного участка Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015,2018,2019 г – 2130 руб., пени – 99,27 руб., НДФЛ в сумме 12159 руб., пени в сумме 42,56 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 79 299 руб., пени в сумме 1 875,35 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 3796,85 руб., пени 1575 руб. 48 коп. ( до 01.01.2017 года), страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 года в сумме 17 314 руб., пени в сумме 55,60 руб. Всего с ФИО1 было взыскано 118 347,11 руб.

Определением мирового судьи № судебного участка Сергиево-Посадского судебного района от 20.08.2021 года судебный приказ от 21.05.2021 года отменен по заявлению ФИО1

В Сергиево-Посадский городской суд ИФНС по г.Сергиеву Посаду обратилось 21.03.2025 года, т.е. спустя более 3 лет с даты отмены судебного приказа, что свидетельствует о значительном нарушении установленного законом шести месячного срока для обращения в суд с иском.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административным истцом административного искового заявления в установленный законом срок, по настоящему делу не имеется.

ИФНС по г.Сергиеву Посаду является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налоговых платежей и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений. Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для восстановления ИФНС по г.Сергиеву Посаду срока для обращения в суд с настоящим иском.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ф. на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 59 Налогового Кодекса РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а оснований для восстановления пропущенного срока не имеется, заявленные налоговым органом требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 45, 48 НК РФ, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 ( ИНН №) задолженности по налогам и пени в общей сумме 97 838,26 руб., в том числе

- по транспортному налогу за 2017-2018 год в размере 1420 руб.,

- по страховым взносам за 2017-2019 г. в размере 89 729 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 11.08.2016 года в размере 3 041 руб.,

- пени в сумме 3 648,26 руб., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 20.06.2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева