Решение по делу № 2А-4036/2025 от 22.08.2025 | Вахитовский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

копия

УИД 16RS0...-86

дело ...а-4036/2025

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

... ...

Вахитовский районный суд ... в составе

председательствующего судьи Нуруллиной Л.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налог на имущество в границах городского округа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС ... по ... обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме 3574 рубля, налога на имущество в границах городского округа 6651 рубль, пени в сумме 2507 рублей 11 копеек.

В обоснование административного искового заявления указав, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность в размере 12732,11 рублей. От налогового агента Татарстанский РФ АО «Россельхозбанк» предоставлена справка о доходах и суммах налога физического лица (далее –справка по форме 2-НДФЛ) от ... за 2023 год (по ставке 13%: общая сумма дохода 27493,52 рубля. Налоговая база 27493,52 рубля, сумма налога исчисленная -3574 рубля, сумма налога удержанная 3574 рубля). В адрес налогоплательщика было направлено требование ... от ... об уплате налогов: налог на имущество за 2022 год в размере 6651рубль за квартиру с кадастровым номером ..., находящуюся по адресу ..., (налоговая база 4433872 рубля, доля в праве -1, налоговая ставка -,20, количество владения в году 12/12).

В связи с тем, что налогоплательщик в сроки, установленные налоговым законодательством не исполнил обязанность по уплате налогов, на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо, о чем налогоплательщику сообщено путем направления в адрес налогоплательщика требованием ... от ... об уплате пени в размере 18349,21 рубль, сроком исполнения до ....

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка ... по Вахитовскому судебному району ... вынесен судебный приказ от ..., который по заявлению должника ... был отменен.

В связи с изложенным административный истец прости взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 года в размере 3574 рубля, налог на имущество в границах городского округа в размере 6651 рубль, пени за период с ... по ... в размере 225,77 рублей, пени за период с ... по ... в размере 371, 26 рублей, пени за период с ... по ... в размере 335, 90 рублей, пени за период с ... по ... 318, 23 рубля. пени за период с ... по ... 255,95 рублей. Итого 12732,11 рублей.

В ходе рассмотрения дела пор существу к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО3

В судебном заседании представитель административного истца ФИО6 административные исковые требования поддержала в полном объеме пояснив, что у административного ответчика имеется имущество, за которое она должна платить налоги. Согласно справки Банка, она получила доход, с которого не был удержан налог. Все налоговые обязательства являются текущими и подлежат уплате либо добровольно, либо путем их взыскания в судебном порядке.

Административный ответчик ФИО2 с административными исковыми требованиями не согласилась пояснив, что признана банкротом решением Арбитражного Суда Республики Татарстан, все требования должны быть заявлены в рамках банкротного дела путем обращения к финансовому управляющему. Полагает, что производство по данному делу подлежит прекращению, а налоговый орган должен обратиться с требованием к финансовому управляющему.

Представитель заинтересованного лица финансового управляющего ФИО3 ФИО7, действующий на основании доверенности, с административным исковым требованием не согласился, просил прекратить производство делу ввиду того, что административный ответчик является банкротом и все требования к ней должны быть предъявлены в рамках банкротного дела.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 Кодекса административного Российской Федерации, судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (положение введено в действие Федеральным законом от ... № 283-ФЗ).

Из материалов дела следует, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность в размере 12732,11 рублей.

Так, от налогового агента Татарстанский РФ АО «Россельхозбанк» предоставлена справка о доходах и суммах налога физического лица (далее –справка по форме 2-НДФЛ) от ... за 2023 год (по ставке 13%: общая сумма дохода 27493,52 рубля. Налоговая база 27493,52 рубля, сумма налога исчисленная -3574 рубля, сумма налога удержанная 3574 рубля).

В адрес налогоплательщика было направлено требование ... от ... об уплате налогов: налог на имущество за 2022 год в размере 6651рубль за квартиру с кадастровым номером ..., находящуюся по адресу ..., (налоговая база 4433872 рубля, доля в праве -1, налоговая ставка -,20, количество владения в году 12/12).

Требования об уплате налогов добровольно ответчиком не были исполнены, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка ... по Вахитовскому судебному району ... вынесен судебный приказ от ..., который по заявлению должника ... был отменен.

Согласно статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Поскольку от налогового агента Татарстанского РФ АО «Россельхозбанка» предоставлена справка о доходах и суммах налога физического лица от ... за 202у3 год (по ставке 23%: общая сумма дохода 7493,52 рубля, налоговая база 27493,52 рубля, сумма налога исчисленная 3574 рубля, сумма налога для удержания 3574 рубля).

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц и сумма неуплаченная налога подлежит возмещению путем ее взыскания с административного ответчика.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории ”Сириус”) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, административный ответчик, являясь собственником квартиры обязан платить установленные законом налоги на имущество.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей стать денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через «таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно расчету, предоставленному административным истцом и не оспоренному ответчиком, в связи с несвоевременной уплаты налогов, на образовавшуюся сумму задолженности начислены пени за общий период с ... по ..., которые подлежат взысканию с административного ответчика.

... решением Арбитражного суда Республики Татарстан ФИО2 признана банкротом и введена процедура реализации ее имущества.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от ... финансовым управляющим ФИО2 утверждена ФИО3.

С доводом административного ответчика и представителя заинтересованного лица о том, что в судебном порядке не подлежат рассмотрению заявленные требования, суд согласиться не может по следующим основаниям.

В соответствии с частью 3 статьи 213.28 Федерального закона от ... N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон N 127-ФЗ) после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 данной статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Частью 5 статьи 213.28 Закона N 127-ФЗ предусмотрено, что требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По общему правилу пункта 1 статьи 5 Закона N 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно абзацу 6 пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ..., моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

С учетом приведенного правового регулирования и правовых позиций датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата принятия налоговым органом решения о доначислении налогов или дата окончания срока уплаты налога.

Для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

Налоговым периодом по налогу на имущество в соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Таким образом, обязательство по уплате налога на доходы физических лиц и налога на имущество, административного ответчика возникло ... (окончание налогового периода).

Указанные обязательства у административного ответчика возникли после введения процедуры банкротства, начисленные платежи являются текущими и, следовательно подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В силу части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Исходя из изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определенном налоговым законодательством.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налог на имущество в границах городского округа, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, ... года рождения, уроженки ..., ..., зарегистрированной и проживающего в городе Казани по ... задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 года в сумме 3574 (Три тысячи пятьсот семьдесят четыре) рубля, налог на имущество в границах городского округа за 2022 год 6651 (Шесть тысяч шестьсот пятьдесят один) рубль, пени 2507 (Две тысячи пятьсот семь) рублей 11 копеек. Итого 12732 (Двенадцать тысяч семьсот тридцать два) рубля 11 копеек.

Взыскать с ФИО4 пошлину в бюджет муниципального образования ... 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан путем подачи апелляционной жалобы через Вахитовский районный суд ....

Судья Вахитовского

районного суда ... подпись Л.Н. Нуруллина

Копия верна. Судья Л.Н. Нуруллина

Мотивированное решение изготовлено ....