Решение по делу № 2А-870/2022 от 13.09.2022 | Советский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

Дело №2а-870/2022

УИД 37RS0012-01-2022-000848-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2022 года г. Иваново

Советский районный суд города Иваново в составе:

председательствующего судьи Котковой Н.А.,

при секретаре Жданове Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ФИО1 о взыскании пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Иваново (далее по тексту - ИФНС России по г. Иваново, Инспекция) обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени по транспортному налогу за период с 06 февраля 2017 года по 28 июня 2019 года в размере 3 553 рублей 13 копеек, пени по земельному налогу за период с 26 апреля 2019 года по 28 июня 2019 года, пени по налогу на имущество за период с 01 мая 2017 года по 28 июня 2019 года в размере 19 рублей 20 копеек, а также госпошлину в установленном порядке.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами.

По данным, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, за ФИО1 в 2015-2017 годах были зарегистрированы транспортные средства: ГАЗ 31105, государственный регистрационный знак №, Вольво 940, государственный регистрационный знак №, в связи с чем ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Кроме того, в 2015-2017 годах ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества – комнаты № в и земельного участка по адресу: , в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Ввиду неуплаты указанных налогов, размер которых исчислен в направленных ФИО1, налоговых уведомлениях, в адрес административного ответчика по почте заказным письмом направлено требование об уплате налогов и пени, которое также оставлено ФИО1 без исполнения. Недоимка по указанным налогам была взыскана Инспекцией в судебном порядке.

За период с 2015-2017 годы административный ответчик задолженность по указанным налогам не оплатил, в связи с чем налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование №47260 по состоянию на 29 июня 2019 года, которое было оставлено ФИО1 без исполнения.

В связи с неуплатой пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 указанных пени. Определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки пени с ФИО1

Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения Инспекции с иском в суд.

Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в суд, в котором указано, что срок на обращение в суд был пропущен по причине отсутствия ресурсов на реализацию процедуры взыскания ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала.

В судебное заседание административный истец ИФНС России по г. Иваново представителя не направила, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался в порядке, предусмотренном главой 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, направленная в его адрес корреспонденция возвратилась в адрес суда с пометкой «истек срок хранения».

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьей 57 Конституции РФ и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная в лошадиных силах.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщицами - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Таким образом, документами, служащими основаниями для расчета транспортного налога, являются сведения, представляемые органами ГИБДД.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объекты налогообложения зафиксированы в статье 401 НК РФ, к которым относятся жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, в 2015-2017 годах ФИО2 являлся собственником следующего имущества:

-автомобиля ГАЗ 31105, государственный регистрационный знак №;

-автомобиля Вольво 940, государственный регистрационный знак №;

- комнаты № в ;

- земельного участка по адресу: .

На указанное имущество Инспекцией за 2015-2017 года исчислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог о чем в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления с указанием суммы недоимки по налогам и сроков его уплаты, что подтверждается копиями налоговых уведомлений, где имеется расчет и данные об объектах налогообложения, находящихся в собственности административного ответчика, периоде взыскания.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в адрес ФИО1 Инспекцией были выставлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), которые в добровольном порядке ФИО1 в сроки, установленные в требованиях, не исполнены.

Судебными приказами мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 7 216 рублей, по налогу на имущество за 2014 год в размере 23 рублей 52 копеек, земельному налогу за 2014 год в размере 35 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 8 415 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 48 рублей, транспортный налог за 2016 год в размере 8 415 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 66 рублей.

При этом доказательств взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц административным истцом не представлено и судом таких обстоятельств не установлено.

В установленные законом сроки административный ответчик недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период с 2015 по 2017 год не уплатил, в связи с чем в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование №47260 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29 июня 2019 года, в котором предложило в срок до 22 августа 2019 оплатить пени по транспортному налогу за период с 06 февраля 2017 года по 28 июня 2019 года) в размере 3 553 рубля 13 копеек, пени по земельному налогу за период с 26 апреля 2019 года по 28 июня 2019 года в размере 71 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01 января 2017 года по 28 июня 2019 года в размере 19 рублей 20 копеек.

Указанное требование в добровольном порядке ФИО1 исполнено не было.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки пени с ФИО1

На основании частей 1, 3-4 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по указанному Инспекцией налогу не уплатил, то ему правомерно начислены пени за период просрочки, в частности пени по транспортному налогу за период с 06 февраля 2017 года по 28 июня 2019 года) в размере 3 553 рубля 13 копеек, пени по земельному налогу за период с 26 апреля 2019 года по 28 июня 2019 года в размере 71 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01 января 2017 года по 28 июня 2019 года в размере 19 рублей 20 копеек. Суд соглашается с представленным истцом расчетом пени и принимает его, поскольку он произведен в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налога, исходя из суммы недоимки.

Административным ответчиком данный расчет не оспорен, иного расчета суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных частями 3 и 8 статьи 75 НК РФ, у суда не имеется.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога и пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Установлено, что в требовании № 47260 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29 июня 2019 года установлен срок для добровольной уплаты налога до 22 августа 2019 года.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени Инспекция должна была обратиться к мировому судье не позднее 22 февраля 2020 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России по г. Иваново обратилась к мировому судье в апреле 2020 года.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании статьи 123.4 КАС РФ в связи с пропуском установленного законом срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом срок для принудительного взыскания с ФИО1 пени по транспортному и земельному налогам и налогу на имущество физических лиц пропущен к мировому судье более чем на 2 месяца.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

С настоящим исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 23 марта 2022 года, что следует из копии почтового конверта, то есть с пропуском установленного законом срока более чем на 2 года.

Принимая во внимание установленные обстоятельства и приведенные положения закона, учитывая, что мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в то время как срок на добровольное исполнение требования от 29 июня 2019 года был установлен до 22 августа 2019 года, тем самым налоговый орган был вправе обратиться в суд не позднее 22 февраля 2020 года, однако административный иск был направлен в суд только 23 марта 2022 года, что усматривается из сведений, содержащихся на почтовом конверте, то есть с пропуском установленного закона шестимесячного срока более чем на 2 года, после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в адрес суда спустя более чем на 2 года.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

ИФНС России по г. Иваново представила в суд заявление о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о выдаче судебного приказа, мотивированное отсутствием у Инспекции ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством РФ сроки, а также представлены доказательства, подтверждающие доводы, изложенные в упомянутом заявлении.

Суд приходит к выводу, что указанные ИФНС г. Иваново обстоятельства не могут являться основанием для удовлетворения заявленного ходатайства, так как оформление необходимых документов для взыскания недоимок по налогам и обращение в судебные органы за её взысканием является неотъемлемой функцией налогового органа. Требование о сроках, в течение которых указанная функция должна реализовываться, четко закреплено действующим налоговым законодательством.

В данном случае своевременность обращения в судебные органы за принудительным взысканием налогов зависела исключительно от волеизъявления и действий налогового органа.

После вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа налоговый орган в течение длительного времени не предпринимал действий, направленных на дальнейшее принудительное взыскание исчисленной задолженности по страховым взносам. Административное исковое заявление было направлено в адрес суда спустя более чем 2 лет со дня истечения установленного законом срока для обращения в суд. Представленные с заявлением о восстановлении срока отчеты о задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации, по мнению суда, не свидетельствуют о невозможности налогового органа на своевременное обращение в суд с настоящим административным иском.

Делая подобный вывод, суд исходит из того, что упомянутые отчеты не являются доказательством, подтверждающим доводы заявления о восстановлении срока об отсутствии ресурсов на реализацию процедуры взыскания ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала, с момента вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, до обращения с настоящим административным иском в суд.

Наличие большого объема претензионно-искового материала и налогоплательщиков не освобождает налоговый орган, на который возложена соответствующая обязанность, по осуществлению функций по взысканию налоговых платежей и санкций в сроки, установленные законом.

Иных доказательств, свидетельствующих о наличии причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом суду также не представлено, в ходе судебного разбирательства они не установлены.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска (ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, учитывая, что на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы налога, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока в отсутствие каких-либо уважительных причин, принимая во внимание значительный период пропуска налоговым органом срока обращения в суд с настоящим административным иском, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления Инспекции.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Советский районный суд города Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Н.А. Коткова

Мотивированное решение изготовлено 13 сентября 2022 года.