2а-791/2025
УИД: 04RS0014-01-2025-001323-88
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
01 ноября 2025 года г. Кяхта
Кяхтинский районный суд Республики Бурятия в составе
председательствующего судьи Жарниковой О.В.,
при секретаре Санжаловой Т.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении суда, административное дело № 2а-791/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Е.Р.А. о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в лице заместителя руководителя Управления Б.Л.К.. обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что Е.Р.А.. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. 27.03.2025 г. С.Р.А.. сменил фамилию на Е.Р.А.
На основании ст.ст. 357-363, 388-398, 400-409 НК РФ, ст.ст. 3,4 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 г. № 145-III, Е.Р.А.. признается налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог.
Так, согласно представленных сведения на Е.Р.А. зарегистрированы следующие транспортные средства с 19.06.2020 г. <данные изъяты>, с 24.06.2014 по 11.03.2023 г. <данные изъяты>
На Е.Р.А.. также зарегистрированы следующие объекты недвижимости: <данные изъяты>
Административный истец отмечает, что в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 г. – 4053 руб., (оплачено 06.03.2024), за 2019 г. - 4053 руб. (оплачено 06.03.2024), за 2020 г. – 4413 руб. (оплачено 10.07.2024), за 2021 г. – 4773 руб. (оплачено 10.07.2024) начислено пени в размере 1692 рубля 68 копеек.
В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2015 г. – 86 руб. (оплачено 19.07.2023), за 2017 г. – 129 руб. (оплачено 05.11.2023), за 2018 г. – 488 руб. (оплачено 05.11.2023), за 2019 г. – 1542 руб. (оплачено 05.11.2023), за 2020 г. – 1558 руб. (оплачено 10.07.2024), за 2021 г. – 1558 руб. (оплачено 10.07.2024), начислено пени в размере 504 рубля 43 копейки на 31.12.2022 г.
В связи с несвоевременной уплатой земельного налога (ОКТМО №) за 2015 г. – 974 руб. (оплачено 22.04.2019), за 2018 г. – 545 руб. (оплачено 05.11.2023), за 2019 г. – 1262 руб. (оплачено 06.03.2024), за 2020 г. – 1328 руб. (оплачено 02.05.2024), за 2021 г. – 1460 руб. (оплачено 10.07.2024) начислено пени в размере 637 рублей 57 копеек на 31.12.2022 г.
В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019 г. – 30 руб. (оплачено 02.065.2024), за 2020 г. – 222 руб. (оплачено 02.05.2024), за 2021 г. – 415 руб. (оплачено 02.05.2024), начислено пени в размере 4 рубля 99 копеек на 31.12.2022 г.
В связи с несвоевременной уплатой земельного налога (ОКТМО №) за 2019 г. – 131 руб. (оплачено 02.05.2024), за 2020 г. – 131 руб. (оплачено 02.05.2024), за 2021 г. – 131 руб. (оплачено 02.05.2024) начислено пени в размере 3 рубля 04 копейки на 31.12.2022 г.
Кроме того, с 22.04.2016 г. по 13.07.2018 г. Е.Р.А.. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В связи с несвоевременной уплатой ЕНДВ за 2016 г. – 41 477 руб. (оплачено 05.11.2023), начислено пени в размере 14 883 рубля 09 копеек на 31.12.2022 г.
Таим образом, налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. На 01.01.2023 г. общей сложностью начислены пени в сумме 17725 рублей 80 копеек (3,04 руб.+4,99 руб.+637,57 руб.+1692,68 руб.+504,43 руб. +14883,09 руб.). В части сумму 10 029 рублей 18 копеек приняты меры взыскания по ст. 48 НК РФ при взыскании основной суммы долга. Задолженность по налогам и сборам налогоплательщиком погашена.
Административный истец указывает, что налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, с 01.01.2023 по 02.11.2023 начислены пени на общее отрицательное сальдо по единому налоговому счету в сумме 3783 рубля 29 копеек. Таким образом, задолженность по пени составляет 11479 рублей 91 копейки (17725,80+3783,29-10029,18). Обязанность по уплате пени в полном объеме налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, на основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № 61839 по состоянию на 06.07.2023 на общую сумму 87002 рубля 35 копеек, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 25.08.2023. До настоящего времени требование в полном объеме не исполнено. В связи с чем, налоговый орган обращался с заявлением на выдачу судебного приказа. Так, 20.12.2023 г. мировым судьей судебного участка № 2 Кяхтинского района вынесен судебный приказ № 2а-3926/2023 о взыскании с Е.Р.А.. задолженности по налогам. 28.05.2025 г. в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими от должника возражениями.
На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с Е.Р.А. сумму задолженности по пени в размере 11479 рублей 91 копейку.
Представитель административного истца УФНС по РБ в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие.
Административный ответчик Е.Р.А.. в судебное заседание также не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, поэтому суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
Из положений статьи 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, которая к таким объектам относит расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе жилой дом.
Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (пункт 2 статьи 408 НК РФ).
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 и пунктом 1 статьи 389 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 НК РФ является региональным налогом.
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как усматривается из материалов дела, административное исковое заявление направлено в суд 08.10.2025 года, то есть в установленные ст. 48 НК РФ сроки после вынесения мировым судьей определения от 28.05.2025 года об отмене судебного приказа № 2а-3926/2023, срок подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказав, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.
Статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Как следует из материалов дела, Е.Р.А.. является собственником транспортных средств с 19.06.2020 г. <данные изъяты>, с 24.06.2014 по 11.03.2023 г. <данные изъяты>, а также объектов недвижимого имущества: <данные изъяты>. Кроме того, ранее Е.Р.А.. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
В связи с чем, налоговым органом произведен расчет соответствующих сумм транспортного налога за период с 2018-2021 гг., налога на имущество физических лиц за период с 2015-2021 гг., земельного налога за период с 2015-2021 гг., единого налога на вмененный доход за 2016 г.
На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику Е.Р.А.. налоговым органом было направлено требование об уплате налога № 61839 по состоянию на 06.07.2023 г. на общую сумму 87 002 рубля 35 копеек, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 25.08.2023 г.
После истечения установленного срока и отсутствия факта уплаты налогов и пеней, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судьей о вынесении судебного приказа 13.12.2023 г., мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3926/2023 от 20.12.2023 г., определением мирового судьи судебного участка № 2 Кяхтинского района от 28.05.2025 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника. Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства 08.10.2025 г.
При этом, как следует из позиции административного истца, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени, которая образовалась в результате несвоевременной уплаты налогов, поскольку основная задолженность по налогам и сборам административным ответчиком Е.Р.А. погашена.
Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику Е.Р.А.. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
Согласно расчетов, произведенных налоговым органом, за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налогов были начислены пени на 01.01.2023 г. в сумме 17 725 рублей 80 копеек, из которых: 1 692,68 руб. – по транспортному налогу, 504,43 руб. – по налогу на имущество физических лиц, 637,57 руб. – по земельному налогу, 4,99 руб. – по налогу на имущество физических лиц, 3,04 руб. – по земельному налогу, 14 883,09 руб. – на единый налог на вмененный доход. В период с 01.01.2023 по 02.11.2023 начислены пени на общее отрицательное сальдо по единому налоговому счету в сумме 3 783 рубля 29 копеек. Сумма пени в размере 10 029 рублей 18 копеек погашена при взыскании основного долга. Таким образом, задолженность по пени составляет 11 479 рублей 91 копейки (17725,80+3783,29-10029,18). Представленные административным истцом расчеты суммы задолженности по пени проверены судом и сомнений в правильности и обоснованности не вызывают.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.
Таким образом, за налогоплательщиком Е.Р.А.. числится задолженность по оплате пени в размере 11 479 рублей 91 копеек.
Между тем, как установлено судом, административным ответчиком Е.Р.А.. в нарушение налогового законодательства не производились своевременно уплаты налога, в связи с чем образовалась задолженность по пени, поскольку требования УФНС об уплате налога и пени не исполнены налогоплательщиков своевременно.
При таких обстоятельствах, при отсутствии достоверных доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате пени, исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований полагать, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате пени, у суда не имеется.
Установив данные обстоятельства, исследовав и оценив представленные по делу доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с Е.Р.А.. задолженности по пени.
На основании изложенного, с учетом приведённых норм закона, суд приходит к выводу об обоснованности поданного представителем административного истца налоговой службы административного иска, в связи с чем считает подлежащим удовлетворению.
Кроме того, в соответствии со ст.114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в федеральный бюджет госпошлину в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 174-180,186 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление – удовлетворить.
Взыскать с Е.Р.А. (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия сумму задолженности по пени на сумму 11 479 (одиннадцать тысяч четыреста семьдесят девять) рублей 91 копейку.
Взыскать с Е.Р.А. госпошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кяхтинский районный суд РБ.
Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 06.11.2025 года.
Судья Жарникова О.В.