Решение по делу № 2А-1354/2025 от 06.08.2025 | Московский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-1354/2025

39RS0004-01-2025-000475-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при помощнике судьи Медарь Ю.К.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области 04.02.2025 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного налога согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ним с 06.04.2011 по настоящее время зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>

Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним с 30.07.2008 по настоящее время зарегистрировано право собственности на квартиру с №.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 03.08.2020 № 4140039 об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 3302 руб.,

- от 01.09.2021 № 21471584 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год на сумму 3351 руб.,

- от 01.09.2022 № 12681347 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 3351 руб.,

- от 20.07.2023 № 81406982 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 3482 руб.

В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование от 20.07.2023 № 238278 на сумму недоимки 13191 руб. и пени 2790,62 руб.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО2 № 2а-2777/2024 от 23.07.2024.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 20.11.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ответчика ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2010,69 руб., за 2020 год в размере 2040 руб., за 2021 год в размере 2040 руб., за 2022 год в размере 2040 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1243,87 руб., за 2020 год в размере 1311 руб., за 2021 год в размере 1311 руб., за 2022 год в размере 1442 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2017 по 08.02.2024 в общей сумме 4119,82 руб., а всего на общую сумму 17558,38 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Представитель УФНС России по Калининградской области также представил письменные пояснения (л.д. 96-97124-126).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил исключить из подлежащих взысканию сумм недоимки, по которым пропущен срок взыскания, не оспаривал, что допускал неуплату и несвоевременную уплату налогов в связи с дезинформацией через средства массовой информации о том, что уплата налогов носит добровольный характер, с выставленной задолженностью согласен.

Выслушав административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств за ФИО1 с 06.04.2011 по настоящее время зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

Согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, за ФИО1 с 30.07.2008 по настоящее время зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером №.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019-2022 год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:

- от 03.08.2020 № 4140039 об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 3302 руб. в том числе транспортный налог в сумме 2040 руб., налог на имущество в сумме 1262 руб. (л.д. 13-14), уведомление было направлено заказной корреспонденцией по месту жительства ответчика 03.10.2020 (л.д. 15),

- от 01.09.2021 № 21471584 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год на сумму 3351 руб., в том числе транспортный налог в сумме 2040 руб., налог на имущество в сумме 1311 руб. (л.д. 16-17), уведомление было направлено заказной корреспонденцией по месту жительства ответчика 11.10.2021 (л.д. 18),

- от 01.09.2022 № 12681347 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 3351 руб., в том числе транспортный налог в сумме 2040 руб., налог на имущество в сумме 1311 руб. (л.д. 19-20), уведомление было направлено заказной корреспонденцией по месту жительства ответчика 18.09.2022 (л.д. 21),

- от 20.07.2023 № 81406982 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 3482 руб. в том числе транспортный налог в сумме 2040 руб., налог на имущество в сумме 1442 руб. (л.д. 26-27), уведомление было направлено заказной корреспонденцией по месту жительства ответчика 14.09.2023 (л.д. 28).

В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требования по недоимке за 2019 год от 15.02.2021 № 6560 на сумму 3337,09 руб. (л.д. 127), за 2020 год от 22.12.2021 №92365 на сумму 3367,98 руб. (л.д. 128).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Таким образом, с учетом того, что недоимки за 2019 и 2020 годы не превысили 10000 руб., налоговый орган был вправе обратиться за взысканием недоимок только после 12.04.2024.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Сведения о применении по данным недоимкам мер принудительного взыскания до 01.01.2023 в материалах дела не содержится, ответчиком не представлено, в связи с чем ранее выставленные требования прекратили свое действие, и недоимки за 2019-2021 гг. были обоснованно включены в требование от 20.07.2023 № 238278 на сумму недоимки 13191 руб. и пени 2790,62 руб.

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск был направлен 04.02.2025 (л.д.46), то есть с соблюдением 6-месячного срока, установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, а также на них обоснованно начислены пени, которые подлежат взысканию с ответчика в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, согласно которой налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Кроме того, налоговым органом обоснованно произведено доначисление пени на ранее возникшие недоимки с 02.12.2017 с учетом их несвоевременного погашения ответчиком, поскольку недоимка за 2016 год сроком уплаты до 02.12.2017 была погашена только 01.02.2022, недоимка за 2018 год по решению суда по делу № 2а-2360/2021 была погашена в рамках исполнительного производства №19511/22/39004-ИП 04.10.2024 (л.д. 83-86), а в силу абзаца 3 ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 29.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

На основании изложенного исковые требования УФНС России по Калининградской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>) в пользу УФНС России по Калининградской области недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2010,69 руб., за 2020 год в размере 2040 руб., за 2021 год в размере 2040 руб., за 2022 год в размере 2040 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1243,87 руб., за 2020 год в размере 1311 руб., за 2021 год в размере 1311 руб., за 2022 год в размере 1442 руб.,

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2017 по 08.02.2024 в общей сумме 4119,82 руб.,

а всего на общую сумму 17558,38 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 6 августа 2025 г.

Судья: подпись решение не вступило

КОПИЯ ВЕРНА: в законную силу 11.08.2025

Судья Н.В. Левченко Судья: Н.В. Левченко

Помощник судьи К.А. Ткаченко Помощник судьи К.А. Ткаченко

Подлинный документ находится в деле

№ 2а-1354/2025 в Московском районном

суде г. Калининграда

Помощник судьи К.А. Ткаченко