№ 2а-4302/2025
УИД 72RS0021-01-2025-005026-03
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Тюмень 21 ноября 2025 года
Тюменский районный суд Тюменской области в составе судьи Молоковой С.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело №2а-4302/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5. о взыскании недоимки по налогам. Требования мотивированы тем, что ФИО1 ФИО6. является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ. Выявив задолженность по налогам на основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в ЛК ФЛ требование №№ от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена налоговым законодательством. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – 02.01.2023 в сумме 277 310,96 рублей, в том числе пени 58 886,16 рублей. Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 25.11.2024: общее сальдо в сумме 230 926,39 рублей, в том числе пени 110 328,35 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 25.11.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 99 202,01 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 25.11.2024: 110 328,35 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 25.11.2024) – 99 202,01 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 126,34 рублей. В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка №4 Тюменского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. 13.01.2025 решением мирового судьи судебного участка №4 Тюменского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-27/2025/4м о взыскании с ФИО1 ФИО7. задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №4 Тюменского судебного района Тюменской области от 18.03.2025 судебный приказ отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 ФИО8. недоимку в размере 11 126,34 рублей, в том числе: пени ЕНС с 08.07.2024 по 25.11.2024 в размере 11 126,34 рублей.
В соответствии с п.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).
Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ.
Согласно ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
С 01.01.2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета. Все налоговые обязательства с 01.01.2023 г. объединены на едином налоговом счете (ЕНС). ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.
Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
Из материалов дела следует, что по состоянию на 02.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 ФИО9. составило 277 310,96 рублей, в том числе пени в размере 58 886,16 рублей.
Задолженность по виду платежа «налог» по состоянию на 02.01.2023 в сумме 223 424,80 рублей включает в себя: транспортный налог с физических лиц: за 2017 год в размере 38239,80 рублей, за 2018 год в размере 39 100,00 рублей, за 2019 год в размере 28 785,00+39 100,00 рублей, за 2020 год в размере 39 100,00 рублей, за 2021 год в размере 39 100,00 рублей.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст.45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с изменением с 01.01.2023 порядка формирования сальдо ЕНС, с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам в переходном периоде, отсутствием платежей по налогу в установленный срок, Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №307 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, в котором разъяснялось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пени на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок до 15.06.2023 сумму транспортного налога в размере 174 315,79 рублей, пени в размере 64 714,28 рублей, которое 19.05.2023 было получено ФИО1 ФИО10. (л.д.6-8).
Указанное выше требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.
Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Из материалов дела следует, что налоговым органом приняты меры взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года, а именно направлены в адрес мирового судьи судебного участка № 4 Тюменского судебного района Тюменской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 ФИО11. за указанные выше периоды, на основании которых, мировым судьей судебного участка № 4 Тюменского судебного района Тюменской области требования налогового органа удовлетворены, вынесены судебные приказы №№2а-2385/2024/4м от 12.07.2022, 2а-359/20219/4м от 19.03.2019, 2а-1846/2020/4м от 09.07.2020, 2а-1218/2020/4м от 25.05.2020 на общую сумму 244 285,00 рублей, которые на дату рассмотрения административного искового заявления не отменены.
Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№, от 25.11.2024: общее сальдо в сумме 230 926,39 рублей, в том числе пени 110 328,35 рублей.
Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа №№ от 25.11.2024 о взыскании пени в размере 11 126,34 рублей.
13.01.2025 решением мирового судьи судебного участка №4 Тюменского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-27/2025/4м о взыскании с ФИО1 ФИО13. задолженности.
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №4 Тюменского судебного района Тюменской области мировым судьей судебного участка №1 Тюменского судебного района Тюменской области от 18.03.2025 судебный приказ № 2а-27/2025/4м от 13.01.2025 отменен.
Учитывая вышеизложенное, задолженность по транспортному налогу: за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года административным ответчиком до настоящего времени не оплачена, доказательств обратного материалы дела не содержат и ФИО1 ФИО14. в своих возражениях не представлено, в связи с чем, пени на неоплаченную задолженность начислены правомерно и оснований для применения срока исковой давности не имеется.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 18.03.2025.
В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 28.08.2025, то есть в пределах, установленного п. 3, 4 ст.48 Налоговым кодексом РФ срока.
Расчет начисленных сумм пени за период с 08.07.2024 по 25.11.2024 в размере 11 126,34 рублей, представленный административным истцом в приложении к административному иску, судом проверен, признан арифметически верным и юридически обоснованным, стороной административного ответчика мотивированных возражений относительно представленного административным истцом расчета суду не выражено, доказательств исполнения в полном объеме требований, что могло бы стать основанием для расчета иного периода начисления пени, подлежащего окончанию со дня полного исполнения обязанности по внесению платежей, суду также не представлено.
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч.1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют достоверные доказательства уплаты недоимки в установленные законом порядке и сроки, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности, суд полагает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, п.п.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с ФИО1 ФИО15. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей.
Руководствуясь ст. 114, 175-176, 178-180, 292-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО16, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ИНН <***> ОГРН <***>) недоимку в размере 11 126,34 рублей, в том числе: пени ЕНС за период с 08.07.2024 по 25.11.2024 в размере 11 126,34 рублей.
Взыскать с ФИО1 ФИО17, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Тюменский муниципальный район Тюменской области государственную пошлину в сумме 4 000,00 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья С.Н.Молокова