Решение по делу № 2А-1091/2025 от 30.05.2025

УИД 68RS0002-01-2024-003902-04

Дело №2а-1091/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2025 года г.Тамбов

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе:

судьи Бабкиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Поляковой Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей и пеней в общей сумме 14589,86 руб., из которых: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 799 руб.; по земельному налогу за 2022 год - 1799 руб.; по пени по состоянию на 31.12.2022г. - 5212,89 руб.; по пени за период с 01.01.2023г. по 13.03.2024г. - 6778,97 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.07.2023 № 131748.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №2а-1052/2024 от 08.04.2024г., который был отменен 24.06.2024г.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: 0,25 доли квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, дата регистрации владения 03.11.2018, жилого дом с кадастровым номером *** расположенного по адресу: ***, дата регистрации владения 15.09.2011.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 № 73039917 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 799 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год ответчиком не уплачен.

ФИО1 является собственником 0,80 доли земельного участка для индивидуальной жилой застройки с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, ч.2, дата регистрации владения ***, земельного участка для размещения индивидуальных гаражей с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, дата регистрации владения 05.01.2018.

ФИО1 исчислен земельный налог за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 № 73039917 об уплате земельного налога за 2022 г. в размере 1799 руб.

Земельный налог за 2022 год ответчиком не уплачен.

ФИО1 в соответствии с положениями главы 23 НК РФ в 2019 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в связи получением дохода от продажи квартиры, находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, расположенной по адресу: ***, период владения с 05.01.2018 по 12.07.2019г.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 обязана представлять налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ, ФИО1 не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.04.2021 № 1532, начислен налог на доходы физических лиц в сумме 68434 руб. (526411.80 руб. * 13%) за 2019 год.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2019 год - 15.07.2020г.

Налог на доходы физических лиц за 2019 год в установленные законом сроки не уплачен.

Подтверждением взыскания задолженности является:

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Тамбова о взыскании задолженности в размере 53093,60 руб., в том числе штраф по НДФЛ в размере 47904 руб., пени в размере 5189,60 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 01.11.2021 №34719/21/68033-ИП;

- исполнительный лист Ленинского районного суда г. Тамбова о взыскании задолженности в размере 95848,77 руб., в том числе по НДФЛ в размере 68434 руб., штраф в размере 23952 руб., пени в размере 3462,77 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 11.06.2024 №32638/24/68033-ИП.

По состоянию на 31.12.2022 за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 10004,95 руб., из них:

- по налогу на доходы физических лиц в сумме 10004,95 руб., за период с 16.07.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год - 68434 руб.

Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении ФИО1, составляет 4792.06 руб. (судебный приказ от 02.09.2021 №2а-2488/2021, исполнительный лист № ФС 04214615).

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не проводились мероприятия по взысканию по состоянию на 31.12.2022г., составляет 5212,89 руб. (10004,95 руб. – 4792,06 руб.).

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 68434 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2019 г.

С 01.01.2023 по 13.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 6778,97 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области по доверенности ФИО2 административные исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным в административном иске основаниям. Дополнительно пояснила, что судебным приказом №2а-2488/2021 взыскана сумма пени в размере 5189,06 руб. Пени за период с 01.01.2023г. по 13.03.2024г. начислены на НДФЛ в размере 68434 руб.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии состатьей 212настоящего Кодекса.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 5 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с положением ст. ст. 402 - 404 НК РФ на территории субъектов Российской Федерации, не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости имущества, исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 года.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

В соответствии с и. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Тамбовской городской думы Тамбовской области от 09.11.2005 № 74 «Об установлении на территории г. Тамбова земельного налога» на территории г. Тамбова.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 131748 (л.д. 16-17) об уплате задолженности в размере 105624,57 руб. до 28.11.2023г.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от 09.07.2023 № 131748 об уплате задолженности налоговым органом должнику направлена копия решения № 11725 от 13.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 19).

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 799 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 1799 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г, что подтверждается налоговым уведомлением от 19.07.2023 №73039917 (л.д. 13-14).

Указанные налоги не были уплачены административным ответчиком.

ФИО1 в соответствии с положениями главы 23 НК РФ в 2019 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в связи получением дохода от продажи квартиры, находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, расположенной по адресу: ***, 48, период владения с 05.01.2018 по 12.07.2019г.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2019 год 15.07.2020, однако своевременно уплата налога произведена не была.

Из письменных пояснений УФНС России по Тамбовской области от 20.05.2025г. следует, что в состав задолженности по требованию от 09.07.2023 № 131748 включена, в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год – 68434 руб. (л.д. 132-135).

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае уменьшения или увеличения суммы задолженности, соответственно, законодатель предоставляет право налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Согласно положениям, закрепленным в ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно положениям, изложенным в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Требованием №131748 был установлен срок для добровольной уплаты задолженности до 28.11.2023г., в связи с чем налоговый орган обязан был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 28.05.2024г.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-1052/2024 от 08.04.2024г. по налогу за 2022 год в размере 2598 руб., пени в размере 11991,86 руб. (л.д. 111), который был отменен 24.06.2024г. (л.д.50-51).

Административный иск направлен налоговым органом в Ленинский районный суд г.Тамбова почтовым отправлением 09.12.2024г., т.е. в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Учитывая, что налоговые платежи за 2022 год не были уплачены, доказательств обратного суду не представлено, суд признает обоснованными требования УФНС России по Тамбовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 799 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 1799 руб.

До 01.01.2023г. частью 3 ст. 75 НК РФ было установлено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей иглавами 25и26.1настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023г., пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно письменным пояснениям административного истца от 22.05.2025г. (л.д.146) по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13.03.2024г. №7194 с учетом денежных средств, взысканных службой судебных приставов, остаток непогашенной задолженности, по которой ранее применялись меры взыскания составляет 4792,06 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени по судебному приказу от 02.09.2021г. №2а-2488/2021 составляет 1925,92 руб., по исполнительному листу от 21.12.2022г. №042146215 составляет 2866,14 руб.).

С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 остаток пени в размере 5212,89 руб.

Вместе с тем, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Тамбова №2а-2488/2021 от 02.09.2021г. с ФИО1 была взыскана задолженность в размере 53093,60 руб., в том числе штраф по НДФЛ в размере 47904 руб., пени в размере 5189,60 руб. (л.д. 112), а также было возбуждено исполнительное производство №34719/21/68033-ИП, которое окончено 24.10.2023г. на основании пп.1 п.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д.37-39, 108-109).

Вышеуказанный судебный приказ был вынесен на основании заявления от 02.07.2021г., из которого следует, что в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога от 25.05.2021г. №13149, №13206 (л.д.113-114).

В каждое из указанных требований была включена задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2594,80 руб., в связи с чем судебным приказом №2а-2488/2021 была взыскана задолженность по пени в размере 5189,6 руб. (2594,80 * 2).

На основании решения Ленинского районного суда г.Тамбова №2а-1778/2022 от 03.11.2022 была взыскана задолженность в размере 95848,77 руб., в том числе по НДФЛ в размере 68434 руб., штраф в размере 23952 руб., пени в размере 2866,14 руб. (л.д.104-106), а также было возбуждено исполнительное производство №32638/24/68033-ИП (л.д.40-42).

Из содержания решения Ленинского районного суда г.Тамбова №2а-1778/2022 следует, что пени были взысканы за период с 16.07.2020г. по 07.04.2021г., с 08.04.2021г. по 23.06.2021г. с учетом добровольной оплаты части пени. Соответственно, общий размер пени за данный период составил 3462,77 руб. (2866,14 + 596,63 руб.).

Таким образом, суд признает расчет пени до 01.01.2023г., произведенный УФНС России по Тамбовской области, неверным и полагает подлежащим удовлетворению за указанный период взыскание пени в размере 1352,58 руб. (10004,95 руб. – 3462,77 руб. – 5189,6 руб.).

За период с 01.01.2023г. по 13.03.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 68434 руб. были начислены пени в размере 6778,97 руб.

Согласно сообщению Ленинского РОСП УФССП России по Тамбовской области от 20.03.2025г. исполнительное производство №32638/24/68033-ИП, возбужденное на основании решения Ленинского районного суда г.Тамбова №2а-1778/2022, находится на исполнении (л.д.108).

Учитывая вышеизложенное, суд находит административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области о взыскании пени за период с 01.01.2023г. по 13.03.2024г. в размере 6778,97 руб. законными.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 799 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 1799 руб., пени по состоянию на 31.12.2022г. в сумме 1352,58 руб., за период с 01.01.2023г. по 13.03.2024г. в размере 6778,97 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в большем объеме отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Бабкина

Решение суда в окончательной форме составлено 30.05.2025г.

Судья Н.В. Бабкина