Дело № 2а-1837/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2022 года г.Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе председательствующего судьи Вальдес В.В.,

при секретаре судебного заседания Лушниковой О.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, задолженности по транспортному налогу и пени, задолженности на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ

ИФНС по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, штрафа, задолженности по транспортному налогу и пени, задолженности на имущество физических лиц и пени за ДД.ММ.ГГГГ мотивируя тем, что ФИО5 состоит на налоговом учете и обязан уплачивать налоги. ФИО5 подал декларацию 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ с начисленным к уплате налогов на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>. Декларация о полученном доходе от реализации имущества (квартиры) в ДД.ММ.ГГГГ должна быть подана до ДД.ММ.ГГГГ, подана ДД.ММ.ГГГГ, за нарушение срока предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере <данные изъяты>. Налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик не уплатил. ФИО5 было направлено требование о добровольной уплате данного налога и штрафа. В ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 являлся собственником недвижимого имущества и транспортного средства. В связи с тем, что административный ответчик не уплатил в установленный срок указанные налоги, ему была начислена пени. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО5 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от ФИО5 возражениями судебный приказ был отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО5 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере <данные изъяты>, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>.

Определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена ИФНС России по <адрес> на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Представитель административного истца УФНС по <адрес>, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте извещались судом надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли. Административный истец просил рассмотреть административное дело в отсутствии представителя.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Согласно письменным возражениям на административное исковое заявление ФИО5 просит отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку в отношении него введена процедура банкротства. Считает, что в ДД.ММ.ГГГГ он имел переплату по налогам.

Согласно отзыву на письменные возражения административный истец заявляет административные исковые требования по налоговым текущим платежам за ДД.ММ.ГГГГ, переплата по спорным налоговым платежам не установлена.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Физические лица в силу подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст. 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 посредством почтовой связи направил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма дохода – <данные изъяты>, сумма налогового вычета - <данные изъяты>, ставка налога – 13 процентов, сумма удержанного налога - <данные изъяты>.

В силу п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 100 Налогового кодекса РФ налоговым органом составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО5

Решением от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. Предмет – налог на доход физических лиц, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проверки установлено, что ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик приобрел в собственность недвижимое имущество, ДД.ММ.ГГГГ произвел отчуждение данного имущества.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (ст. 217.1 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщик не предоставил налоговую декларацию (форма-3-НДФЛ) за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Фактически предоставил налоговую декларацию (форма-3-НДФЛ) ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается титульным листом отчетности. В соответствии со ст.ст. 101, 119 Налогового кодекса РФ в отношении ФИО5 назначен штраф за совершение налогового правонарушения в размере <данные изъяты>.

Поскольку ФИО5 не произвел уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и штрафа в размере <данные изъяты>, в соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса РФ налоговым органом административному ответчику было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик ФИО5 данное требование не исполнил, в связи с чем исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 являлся собственником транспортного средства - автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №

Поскольку ФИО5 являлся собственником транспортного средства, налоговым органом исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (количество месяцев владения в году - 3 месяца).

Как следует из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 являлся собственником недвижимого имущества – жилого помещения: квартиры, расположенной в <адрес>, кадастровый № (количество месяцев владения в году - 1 месяц); квартиры, расположенной в <адрес>, кадастровый № (количество месяцев владения в году - 12 месяцев).

Поскольку ФИО5 являлся собственником недвижимого имущества, налоговым органом исчислен налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, в силу ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик должен выплатить пени.

В связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере <данные изъяты> начислена пени в сумме <данные изъяты>. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере <данные изъяты> начислена пени в сумме 0,61 копейка, на сумму недоимки в размере <данные изъяты>, начислена пени в сумме <данные изъяты>.

Через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик ФИО5 данное требование о добровольной уплате в бюджет недоимки по транспортному налогу и налога на имущество физических лиц, пени не исполнил.

Поскольку требование об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, ФИО5 не было исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО5 недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, задолженности по транспортному налогу и пени, задолженности на имущество физических лиц и пени. По заявлению ФИО5 судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Довод административного ответчика о том, что недоимка по налогам за ДД.ММ.ГГГГ не подлежат взысканию, поскольку ФИО5 признан банкротом и у него имеется переплата по налогам и сборам, несостоятелен по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принято к производству и возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) ФИО5 В отношении ФИО5 введена реструктуризация долгов, финансовым управляющим утвержден ФИО8

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 признан банкротом, введена процедура реализации имущества.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ требования ИФНС России по <адрес> включены в реестр кредиторов.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ ИФНС России по <адрес> от заявления о включении в реестр кредиторов.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ утверждено мировое соглашение по погашению сумм задолженности кредиторам, в список которых не входит ИФНС России по <адрес>, производство по делу прекращено.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» регулирует порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов (пункт 1 статьи 1).

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено Законом о банкротстве.

Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном Законом о банкротстве.

В соответствии с пунктами 3, 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Поскольку срок исполнения требования по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени наступил после введения процедуры банкротства в отношении ФИО5, данные платежи являются текущими платежами и удовлетворяются вне рамок дела о банкротстве.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно карточки расчетов с бюджетом, у ФИО5 по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, переплата отсутствует.

Таким образом, судом установлено, что ФИО5 не выполнил обязанность по уплате налогов, штрафа и пени за 2020 год (текущие платежи), в связи с чем суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию в доход <адрес> с административного ответчика ФИО5, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в соответствии с правилами п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ составляет <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, задолженности по транспортному налогу и пени, задолженности на имущество физических лиц и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО5 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>:

<данные изъяты> – задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (КБК 18№);

<данные изъяты> – штраф за налоговые правонарушения в соответствии со ст. 119 НК РФ (КБК18№);

<данные изъяты> - задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (КБК 18№);

<данные изъяты> – пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (КБК 18№);

<данные изъяты> – задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (КБК18№);

<данные изъяты> – пени по налогу на имущество физических лиц (КБК18№);

<данные изъяты> – задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (КБК18№);

<данные изъяты> – пени по налогу на имущество физических лиц (КБК18№).

Взыскать с ФИО5 в доход городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Вальдес