Решение по делу № 2А-3159/2022 от 05.07.2022 | Волжский городской суд (Волгоградская область)

Дело №2а-3159/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Кармолина Е.А.

при секретаре Швецовой Д.Ю.

05 июля 2022 года в городе Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, в обоснование иска указав, что ответчик является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения. Указанные налоги уплачиваются собственниками ежегодно и в установленный законом срок. В связи с тем, что административным ответчиком не были уплачены налоги, в его адрес было направлено требование об уплате недоимки по налогам, начислены пени, которое не было исполнено административным ответчиком. Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по городу <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019, 2020 годы в размере 2569 рублей 00 копеек, пени в размере 62 рублей 03 копеек; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 61291 рублей 00 копеек, пени в размере 229 рублей 84 копеек.

Представитель административного истца, действующий на основании доверенности, ФИО2 административные исковые требования взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019, 2020 годы в размере 2569 рублей 00 копеек, пени в размере 62 рублей 03 копеек; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 61291 рублей 00 копеек, пени в размере 229 рублей 84 копеек поддержал, просил удовлетворить, пояснив, что при расчете суммы налогов налоговым органом учтены периоды владения ФИО1 собственностью в налоговый период, налоговая ставка и налоговая база, доля в собственности.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных исковых требований, указав, что в его адрес от ИФНС <адрес> поступило требование №... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов(для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на "."..г. №... с указанием задолженности по состоянию на "."..г. и требованием оплаты в срок до "."..г.. В ответ на данное требование "."..г. в адрес ИФНС <адрес> им письменно налоговый орган был проинформирован, что единственным источником его дохода с 2009 года является извлечение прибыли от предпринимательской деятельности, которую он осуществляет в качестве индивидуального предпринимателя в виде оказания услуг управленческого консалтинга субъектам бизнеса. Обязательства, предусмотренные законно по отчислению в бюджет и предоставлению отчетности соблюдались им за весь период деятельности надлежащим образом до начала пандемии. Распространение вирусной инфекции COVID-19 и принятие ограничительных мер практически блокировали работу по осуществлению предпринимательской деятельности, поскольку поиск контрагентов, переговорный процесс, заключение договоров, их исполнение предполагают непосредственный контакт с большим количеством люде й, что не представлялось возможным. Практически все субъекты малого, среднего и крупного бизнеса вынуждены были изменить режим работы на удаленный и перейти в режим жесткой экономии, Кроме того, дважды перенесенное им заболевание COVID-19, систематические случаи заболевания среди контрагентов, партнеров, Лиц, участвующих в формировании отчетности и длительный период восстановления в условиях исключения физических контактов привел к остановке деятельности. В настоящее время им осуществляются действия по восстановлению рабочих процессов, приведения в порядок отчетности и возобновлению отчислений в бюджет. Ведутся переговоры с потенциальными контрагентами с целью заключения договоров возмездного оказания услуг. В течение нескольких месяцев он провел в различных удаленных локациях Арктики, планирует запуск ряда проектов в рамках Арктической повестки, достигнуты соглашения с ПО ЧИСТАЯ АРКТИКА. Однако, для восстановления полноценной работы требуется время. Соответственно, в срок, обозначенный в требовании, он физически не в состоянии исполнить обязательства по уплате всех необходимых отчислений в бюджет, поскольку денежные средства и источники дохода на текущий момент времени отсутствуют, неприкосновенный запас израсходован на оплату лечения и погашение банковского кредита, есть лица на иждивении. За несколько месяцев работы в качестве зам.генерального директора одной из коммерческих структур заработная плата не выплачена, идет судебное разбирательство. На основании вышеуказанных обстоятельств он просил налоговый орган предоставить ему до конца 2022 года отсрочку исполнения налоговых обязательств без применения санкций административного, финансового характера и обеспечительных мер для восстановления возможности ведения им нормальной предпринимательской деятельности, которую осуществляет с 2009 года. Также в письме содержался запрос на проведение сверки для уточнения суммы налоговых требований с учетом взысканных ранее денежных средств в рамках исполнительных производств №..., №..., №..., №..., №..., №.... В ответ на его обращение ИФНС <адрес> "."..г. информировало его письмом №..., в котором, частности, приведены ссылки на отдельные нормы законодательства, из которых в общих чертах можно сделать вывод о возможности отсрочки исполнения им обязательств по оплате налогов и сборов. В тоже время, приведенные в письме общие формулировки не дают возможности сформировать представление о конкретных действиях применительно его ситуации. Таким образом, неисполнение им обязанности по уплате в бюджет в установленный законом срок необходимых отчислений имеет причиной не сознательное уклонение от обязанностей налогоплательщика, а сложившееся тяжелое материальное положение.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив доводы, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

При этом, положениями п. 1 и п. 2 ст. 22 НК РФ прямо предусмотрено, что налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по <адрес>.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сроки уплаты транспортного налога определены <адрес> «О транспортном налоге» №...-ОД.

Согласного ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п.1 ст.360 НК РФ признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что в спорный налоговый период ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

<...>

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г. административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2027 рублей 00 копеек по сроку уплаты не позднее "."..г. за указанный объект имущества.

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г. административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 542 рубля 00 копеек по сроку уплаты не позднее "."..г. за указанный объект имущества.

При расчете суммы налогов налоговым органом учтены периоды владения собственностью в налоговый период, налоговая ставка и налоговая база, доля в собственности.

Однако, административным ответчиком налог на имущество в добровольном порядке уплачен не был.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за 2019, 2020 года налоговым органом в порядке ст. 69, 70,75 НК РФ было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №... от "."..г. с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 2027 рублей 00 копеек, пени в размере 60 рублей 00 копеек, в срок до "."..г.; №... от "."..г. с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 542 рублей 00 копеек, пени в размере 02 рублей 03 копеек в срок до "."..г..

Кроме того, согласно данным регистрирующих органов налогоплательщик в спорный налоговый период являлся собственником следующего имущества:

- <...>

<...>

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г. административному ответчику был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 61291 рубль 00 копеек по сроку уплаты не позднее "."..г. за транспортные средства, указанное в налоговом уведомлении.

Однако, административным ответчиком транспортный налог в добровольном порядке уплачен не был.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за 2020 год налоговым органом в порядке ст. 69, 70,75 НК РФ было выставлено требование:

№... от "."..г. с предложением добровольного погашения задолженности по транспортному налогу в размере 61291 рубль00 копеек, пени в размере 229 рублей 84 копейки в срок до "."..г.;

Указанные требования направлялись административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией и ФИО1 не были исполнены.

"."..г. ФИО1 обратился в ИФНС России по <адрес> с заявлением о предоставлении ему до конца 2022 года отсрочки исполнения налоговых обязательств по требованию №....

"."..г. ИФНС России по <адрес> на указанное заявление ФИО1 дан мотивированный ответ.

За взысканием образовавшейся недоимки по налогу, пени налоговый орган в феврале 2022 года обратился к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

"."..г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №... судебного района <адрес> от "."..г. указанный судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика.

В связи с неоплатой образовавшейся задолженности по уплате налогов и пени с административного ответчика подлежит взысканию указанная задолженность.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2124 рубля 56 копеек в доход городского округа – <адрес>. Сумма исчислена в соответствии с вышеприведенной нормой и ч.6 ст.52 Налогового Кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу <адрес> задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2020 год в размере 61291 рубль, пени в размере 229 рублей 84 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019, 2020 годы в размере 2569 рублей 00 копеек, пени в размере 62 рубля 03 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – <адрес> в сумме 2124 рубля 56 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья:

Справка: мотивированный текст решения изготовлен "."..г.

Судья: