Решение по делу № 2А-1082/2022 от 30.11.2022 - о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

Дело №2а-1082/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 ноября 2022 года город Торжок

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Логиновой О.В.,

при секретаре судебного заседания Транковой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату транспортного налога,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 ИНН *** (далее – налогоплательщик, административный ответчик, ФИО1) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области (далее – Инспекция) в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате: транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 г. в размере – 9 318,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 г. в размере – 57,01 руб.; на общую сумму 9 375,01 руб.

29 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 57 Тверской области был вынесен судебный приказ № 2а-471/2022 о взыскании с налогоплательщика в пользу Инспекции задолженности по налогам и пени.

Определением от 25 апреля 2022 года, в связи с подачей должником возражений, судебный приказ был отменен, указанное определение Инспекцией получено 23 мая 2022 года.

Согласно пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Вместе с тем согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15 числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятие с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15- го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Формула расчета транспортного налога:

сумма налога = (налоговая база*налоговая ставка)*коэффициент месяцев владения.

В соответствии со статьей 361 частью 2 НК РФ и статьей 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.;

- свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30 руб.;

В 2019-2020 г. ФИО1 являлась собственником транспортных средств, в том числе указанных ниже.

В связи с этим Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог. Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, а также перечень транспортных средств приведены в налоговых уведомлениях от 15.02.2018 № 84398511 по сроку уплаты не позднее 11.04.2018, от 25.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, от 03.08.2020 № 25123669 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, от 01.09.2021 № 41060088 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

По налоговым уведомлениям от 03.08.2020 № 25123669 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, от 01.09.2021 № 41060088 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 расчет транспортного налога за 2019-2020 г, произведен в следующих суммах:

Нало

говый

период

Гос. per.

знак

Марка ТС

Вид ТС по СНТС

Дата регистрац ИИ владения

Мощ ность в л. с.

Нало говая ставк а

Количеств о месяцев владения в году

Налого вая льгота

Сумма исчисленн ого налога

2019

В666СН69

OPEL L-A

(ANTARA)

легковой

17.10.2018

184

30

4/12

1840

2019

TI94CO69

ТАЙОТА КАМРИ

легковой

06.09.2019

181

30

4/12

1810

2019

Т844СО69

МИЦУБИСИ COLD

легковой

20.09.2019

95

10

3/12

238

2020

Т194СО69

ТАЙОТА КАМРИ

легковой

06.09.2019

181

30

12/12

5430

Такими образом, сумма транспортного налога за 2019-2020 г. составила – 9 318 руб. (1840+1810+238+5430).

Данная сумма предъявлена к взысканию.

На основании статьей 400, 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица оплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Налоговые уведомления с расчетами суммы, ставок налога, налоговой базы, а также периоды, за которые начислены налоги, направлены налогоплательщику, в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Суммы транспортного налога в установленный налоговым законодательством срок налогоплательщиком не уплачены, в связи, с чем были начислены пени в соответствии ст. 75 НК РФ.

Согласно п. 2 и пп.1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога излагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Инспекцией в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 27.06.2020 № 24050, от 25.09.2020 № 26945, от 09.02.2021 № 1978, от 16.12.2021 № 24363, об уплате задолженности.

Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@.

Расчет пени по требованию от 27.06.2020 № 24050:

- за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу начислены пени в размере - 594.15 руб. (462.57+131.58) (расчет пени приложен к исковому заявлению);

Расчет пени по требованию от 09.02.2021 № 1978:

- за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу начислены пени в размере – 38.01 руб. (расчет пени приложен к исковому заявлению);

Расчет пени по требованию от 16.12.2021 № 24363:

- за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу начислены лени в размере – 19 руб. (расчет пени приложен к исковому заявлению);

Таким образом, сумма пеней, составляет:

- по транспортному налогу в размере 651.16 руб. (594.15+38.01+19);

С учетом частично погашенной задолженности, сумма пени, предъявленная к взысканию, составляет:

- по транспортному налогу в размере 651.16 руб. (651.16-594.15);

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано з электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Указанные требования об уплате налога направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправки заказных писем.

Налогоплательщиком требования не исполнены.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет г существа физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, теней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Инспекция на основании вышеизложенного и в соответствии со статьей 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просит взыскать с ФИО1, ИНН *** недоимки по: транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы в размере – 9 318,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 годы в размере – 57,01 руб.; на общую сумму 9375,01 рублей.

В судебное заседание административный истец – Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области представителя не направила, о дне, времени и месте судебного заседания извещены заблаговременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли, просили рассмотреть административное дело без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания извещена заблаговременно и надлежащим образом, почтовая корреспонденция, направленная в адрес административного ответчика, возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

Также участвующие в деле лица извещались путем публичного размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном сайте Торжокского межрайонного суда в сети «Интернет»: torzhoksky.twr.sudrf.ru.

Информация о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» размещена своевременно и надлежащим образом.

По смыслу статьи14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства, поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.

По правилам статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации в совокупности с разъяснениями пункта 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» указанные лица, надлежащим образом и заблаговременно извещаемые судом, несут риск неполучения поступившей корреспонденции и считаются извещенными надлежащим образом.

С учетом того, что лица, участвующие в деле, о судебном заседании извещались надлежащим образом, то надлежит признать, что судом в полном объеме обеспечена возможность реализации прав данных лиц, предусмотренных статьей 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь положениями статьи 150, части2 статьи289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых обязательной не признавалась, с последующим направлением копий решения суда в порядке статьи182 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату транспортного налога с ФИО1 подтверждены и судом проверены.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд сзаявлениемо взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административным истцом соблюдены все сроки обращения с настоящим иском в суд, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленномпорядкев соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом в силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 в 2019-2020 годах имела в собственности транспортные средства:

- легковой автомобиль марки OPEL L-A (ANTARA), государственный регистрационный знак <***>, мощностью 184 лошадиных сил;

- легковой автомобиль марки Тойота Камри, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 181 лошадиных сил;

- легковой автомобиль марки Мицубиси Cold, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 95 лошадиных сил.

Межрайонной ИНФС России № 8 по Тверской области ФИО1 начислен транспортный налог за 20196 год на основании налогового уведомления № 25123669 от 03 августа 2020 года по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2020 года.

В соответствии с произведенными налоговым органом расчетами:

- транспортный налог за 2019 год, подлежащий уплате ФИО1, составляет:

- за транспортное средство – автомобиль марки OPEL L-A (ANTARA), государственный регистрационный знак <***> (налоговая база в л.с. – 184, налоговая ставка – 30, количество месяцев владения в 2019 г. – 4) – 1840,00 рублей;

- за транспортное средство – автомобиль марки Тойота Камри, государственный регистрационный знак <***> (налоговая база в л.с. – 181, налоговая ставка – 30, количество месяцев владения в 2019 г. – 4) – 1810,00 рублей;

- за транспортное средство – автомобиль марки Мицубиси Cold, государственный регистрационный знак <***> (налоговая база в л.с. – 95, налоговая ставка – 10, количество месяцев владения в 2019 г. – 3) – 238,00 рублей.

Таким образом, общая сумма транспортного налога за 2019 год, подлежащая уплате ФИО1 составляет – 3 888 рублей 00 копеек (1840+1810+238).

В установленный в уведомлении срок транспортный налог за 2019 год административным ответчиком ФИО1 не уплачен.

Межрайонной ИНФС России № 8 по Тверской области ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год на основании налогового уведомления № 41060088 от 01 сентября 2021 года по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2021 года.

В соответствии с произведенными налоговым органом расчетами:

- транспортный налог за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1, составляет: за транспортное средство – автомобиль марки Тойота Камри, государственный регистрационный знак <***> (налоговая база в л.с. – 181, налоговая ставка – 30, количество месяцев владения в 2020 г. – 12) – 5 430,00 рублей.

Таким образом, общая сумма транспортного налога за 2020 год, подлежащая уплате ФИО1 составляет – 5 430 рублей 00 копеек.

В установленный в уведомлении срок транспортный налог за 2020 год административным ответчиком ФИО1 не уплачен.

В силу части 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено частью 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Имеющиеся в материалах дела копии налоговых уведомлений № № 25123669 от 03.08.2020 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, № 84398511 от 15.02.2018 по сроку уплаты не позднее 11.04.2018, № 47339135 от 25.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019, 41060088 от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021, содержат соответствующий расчет по налогам. В данных уведомлениях установлен срок уплаты налога. Факт направления налоговых уведомлений в адрес административного ответчика ФИО1 подтверждается реестрами почтовых отправлений с отметкой Почты России.

В установленный срок уплата налогов не была произведена.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением указанных налоговых уведомлений в полном объеме в адрес административного ответчика ФИО1 были направлены требования об уплате недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам № 24363 по состоянию на 16 декабря 2021 года, № 24050 по состоянию на 27 июня 2020 года.

Согласно требованию № 24050 по состоянию на 27 июня 2020 года ФИО1 обязана уплатить транспортный налог в размере 4 720 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 594 рубля 26 копеек. Срок исполнения требования – до 30 ноября 2020 года.

Как следует из требования № 1978 об уплате налога по состоянию на 09 февраля 2021 года ФИО1 обязана уплатить транспортный налог в размере 3 888 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 38 рублей 01 копейка. Срок исполнения требования – до 06 апреля 2021 года.

Согласно требованию № 24363 об уплате налога по состоянию на 16 декабря 2021 года ФИО1 обязана уплатить транспортный налог в размере 5430 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 19 рублей 00 копеек. Срок исполнения требования – до 16 декабря 2021 года.

В подтверждение направления требования административным истцом представлены сведения об отправке требования, о чем свидетельствует имеющийся в материалах дела список почтовый отправлений.

Исходя из положений части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Согласно положений статьей 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерацией пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена, налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за просрочку уплаты платежа.

Требования об уплате налога и пеней до настоящего времени административным ответчиком ФИО1, не исполнены.

Расчет пеней за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 года в размере 57 рублей 01 копейка проверен судом и является верным.

Административным ответчиком ФИО1 не было представлено доказательств, подтверждающих уплату налога в установленные законом сроки и в установленном размере, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих ее от уплаты налога.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 57 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам в общей сумме 11 147 рублей 50 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 57 Тверской области с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области от 29 марта 2022 года взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 гг. налог в размере 9 318 рублей 00 копеек, пени в размере 491 рубль 32 копейки, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 г. в размере 337 рублей, пеня в размере 1 рубль 18 копеек, штрафы за налоговые правонарушениях, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф за 2018 год в размере 1000 рублей, на общую сумму 11147 рублей 50 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 57 Тверской области от 25 апреля 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам в сумме 11 147 рублей 50 копеек и расходов по оплате государственной пошлины в сумме 222 рубля 94 копейки, отменен, в связи с поступившими от ФИО1 письменными возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Административное исковое заявление подано в суд 06 октября 2022 года.

Требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пеням по транспортному налогу заявлены административным истцом в установленный законом срок.

Поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что административный ответчик не исполнил установленной Законом обязанности по уплате транспортного налога и пеней по транспортному налогу, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам на общую сумму 9 375 (девять тысяч триста семьдесят пять) рублей 01 копейка, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 гг. в размере 9 318 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 гг. в размере 57 рублей 01 копейка.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в указанном размере в доход бюджета муниципального образования «город Торжок».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату транспортного налога, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки ***, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: ***, недоимки по налогам и сборам на общую сумму 9 375 (девять тысяч триста семьдесят пять) рублей 01 копейка, в том числе по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 года в размере 9 318 рублей 00 копеек (КБК 18210604012020000110, Код ОКАТО (ОКТМО) 28750000, счет № 30100643000000013600 в БИК: 012809106, Отделение Тверь, УФК по Тверской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области (ИНН <***>));

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 57 рублей 01 копейка (КБК 18210604012020000110, Код ОКАТО (ОКТМО) 28654414, счет № 30100643000000013600 в БИК: 012809106, Отделение Тверь, УФК по Тверской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области (ИНН <***>)).

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки ***, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: ***, в доход муниципального образования город Торжок государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме посредством подачи апелляционной жалобы, представления.

Председательствующий О.В. Логинова

Решение в окончательной форме принято 14 декабря 2022 года.

Председательствующий О.В. Логинова