Дело № 2а-611/2023 копия

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Соль-Илецк 23 марта 2023 года

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Кретининой Л.В.,

при секретаре Кандаловой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование своих требований истец указал, что у ответчику принадлежат на праве собственности следующие земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью № кв.м., расположенный по адресу: <адрес> гора в <адрес> кадастрового квартала №, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2012 год составляет 186 523 рубля, право собственности с 01.08.2011 по 31.10.2019 г.;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью № кв.м., расположенный по адресу: <адрес> гора в <адрес> кадастрового квартала № кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год составляет 163 917 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью № кв.м., расположенный по адресу: <адрес> гора в центральной части кадастрового квартала № кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год составляет 7 752 рубля 04 копейки;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью № кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2014 год составляет 50 644 рубля.

Согласно информационному ресурсу налогового органа верещагина А.В. является пенсионером с ДД.ММ.ГГГГ и инвалидом № с ДД.ММ.ГГГГ

Ответчику начислен земельный налог за 2017 год в сумме 1 223 рубля, в том числе за земельный участок с кадастровым номером № в размере 556 рублей, за земельный участок с кадастровым номером № в размере 492 рубля, за земельный участок с кадастровым номером № в размере 23 рубля, за земельный участок с кадастровым номером № в размере 152 рубля.

Однако должником 08.11.2018 г. уплачена задолженность за 2017 год в сумме 711 рублей. Кроме того произведен расчет налога к уменьшению за 2017 год в сумме 152 рубля. В настоящее время задолженность составляет 363 рубля 99 копеек с учетом частичной оплаты, а также произведен перерасчет. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Поскольку земельный налог за 2015, 2017, 2019 год не уплачен начислена пеня за 2015 год – 08 рублей 02 копейки за период с 22.03.2018 по 21.06.2018 г., за 2017 год -06 рублей 54 копейки за период с 04.12.2018 по 11.02.2019 г., за 2019 г. – 03 рубля 39 копеек за период с 02.12.2020 - 10.12.2020 г., за 2019 г. в сумме 04 рубля за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Соль-Илецкого района Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившим возражением от должника.

Истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 385 рублей 99 копеек, в том числе земельный налог за 2017 год в размере 363 рубля 99 копеек и пени 21 рубль 95 копеек.

Административный истей ИФНС № 15 по Оренбургской области, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил. Представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Его явка не признана судом обязательной.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась. Представила заявление, в котором указала, что задолженности по налогам у нее отсутствует, так как она все оплатила и приложила квитанции об оплате. Ее явка не признана судом обязательной.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие истца и не явившегося ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции Российской Федерации, устанавливается обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК. РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Частью 2 данной статьи установлено, что кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Частью 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).

Решением Совета депутатов Муниципального образования Соль-Илецкий городской округ Оренбургской области «Об установлении земельного налога на территории Соль-Илецкий городского округа Оренбургской области» от 14.11.2015 года №33 ставки земельного налога в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения на 2017 год установлены в размере 0,30 %.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 01.08.2011 – 31.10.2019 год принадлежали земельные участки с кадастровыми номерами №; №; №; № и была обязана оплачивать налоги.

В связи с неуплатой земельный налога в адрес ФИО1 направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному расчету сумм задолженности и пени по состоянию на 2017 г. задолженность составляет 1 223 рубля. В том числе: за земельный участок с кадастровым номером № размере 556 рублей; за земельный участок с кадастровым номером № в размере 492 рубля; за земельный участок с кадастровым номером № в размере 23 рубля; за земельный участок с кадастровым номером № в размере 152 рубля; пени за 2015 год 08 рублей 02 копейки за период с 22.03.2018 по 21.06.2018 г., за 2017 год -06 рублей 54 копейки за период с 04.12.2018 по 11.02.2019 г., за 2019 г. – 03 рубля 39 копеек за период с 02.12.2020 - 10.12.2020 г., за 2019 г. в сумме 04 рубля за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 г.. Требование направлено налогоплательщику и им в установленный срок не исполнено.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Поскольку ответчик не исполнил возложенные на него обязательства по уплате налогов, МИФНС России № 15 обратилась с исковым заявлением о взыскании задолженности.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что срок уплаты задолженности по налогу и пени ФИО1 установлен до 26.01.2021 года.

Таким образом, исходя из положений статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений, последним днем подачи рассматриваемого административного иска являлось – 26.07.2021 года. Однако иск был направлен в суд лишь 13.02.2023 года. Сведения о пропуске указанного срока по уважительной причине в материалы дела не представлены.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По смыслу процессуального законодательства, восстановление пропущенного процессуального срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога (пени, штрафа) является правом суда, применяемым при наличии уважительных причин пропуска, а не обязанностью.

Обращаясь в суд с настоящим заявлением, налоговый орган не ходатайствовал о восстановлении пропущенного процессуального срока и не указал каких-либо объективных обстоятельств, послуживших препятствием для своевременного обращения в суд.

МИФНС России № 15 по Оренбургской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органам, призванным от имени государства осуществлять контроль за сбором налогов и уплатой сборов, своевременностью их взимания, в связи с чем, истцу должны быть известны правила обращения в суд и правила исполнения судебных постановлений и судебных приказов.

Шестимесячный срок для обращения с иском является достаточным для подготовки необходимых документов и предъявления их в суд. Причин невозможности обращения в суд в установленный законом срок административным истцом не указано и доказательств их не представлено.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений. Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Поскольку истец пропустил срок для обращения в суд и не ходатайствовал о восстановлении пропущенного процессуального срока, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 227,293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании имущественного и земельного налога - отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль - Илецкий районный Оренбургской области суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Л.В. Кретинина

Решение суда в окончательной форме изготовлено 05 апреля 2023 года

Подлинник решения находится в Соль-Илецком районном суде в административном деле

№2а-611/23