Решение по делу № 2А-2229/2022 от 30.03.2023

Дело № 2а-394/2023

32RS0001-01-2022-003274-93

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 марта 2023 года г. Брянск

Володарский районный суд г. Брянска в составе:

председательствующего судьи Рубцовой С.И.,

при секретаре Коваленко Е.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Брянску обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, указывая, что согласно налоговому уведомлению №.... от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог на имущество в размере 244,00 руб., земельный налог в общей сумме 1 476,00 руб., а также транспортный налог в размере 497,00 руб., согласно налоговому уведомлению №.... от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ был начислен транспортный налог в размере 497,00 руб., налог на имущество в размере 269,00 руб., а также земельный налог в размере 1 476,00 руб. Кроме того, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, в связи с чем за 2017 год были начислены страховые взносы на ОПС в размере 23 400,00 руб. и на ОМС в размере 4 590,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год страховые взносы на ОПС в размере 26 330,93 руб. и на ОМС в размере 5 792,90 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика были направлены требования №.... от ДД.ММ.ГГГГ, №.... от ДД.ММ.ГГГГ, №.... от ДД.ММ.ГГГГ, №.... от ДД.ММ.ГГГГ, которые также не были исполнены надлежащим образом. Просила взыскать с ответчика задолженность по уплате пени на задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 1 275,55 руб., на ОПС в размере 5 904,61 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 513,00 руб., пени в размере 129,35 руб., транспортного налога в размере 994,00 руб., пени в размере 183,69 руб., земельного налога в размере 2 952,00 руб., пени в размере 837,99 руб., на общую сумму 12 790,19 руб.

ФИО4 административного истца ФИО1 в судебном заседании уточнила исковые требования и просила взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 1 275,55 руб., на ОПС в размере 5 904,61 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 513,00 руб., пени в размере 129,35 руб., пени на задолженность по транспортному налогу в размере 183,69 руб., земельного налога в размере 2 952,00 руб., пени в размере 837,99 руб., на общую сумму 11 796,19 руб., указав, что налоговым органом не пропущен установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд после отмены судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании пояснила, что признает задолженность по налоговым платежам за ДД.ММ.ГГГГ год, однако по остальной задолженности налоговым органом пропущен срок исковой давности для обращения в суд.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичное правило предусмотрено п. 2. ст. 48 НК РФ, в соответствии с которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Брянску в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставе процентная доля налоговой базы с учетом количества времени (месяц) нахождения в собственности за налоговый период (календарный год).

Административный ответчик являлась плательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ на основании сведений, поступивших в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 НК РФ на основании сведений, поступивших в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ на основании сведений, поступивших в порядке, предусмотренном п.4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и сличаются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечению налогового периода отдельно по каждому объему налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом количество времени (месяц) нахождения в собственности за налоговый период (календарный год).

Порядок определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, установлен ст.404 НК РФ. С ДД.ММ.ГГГГ на территории Брянской области по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в соответствии со ст. 403 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органом муниципальных образований. Для налогов, исчисленных после 01 января 2016 года, ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются согласно ч. 2 Решения Брянского Городского Совета Народных Депутатов «О налоге на имущество физических лиц» № 298 от 25 ноября 2015 года.

Согласно пп. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

П. 1 ст. 394 НК РФ определено, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органом муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте ст. 394 НК РФ. Ставки земельного налога на территории муниципального образования «город Брянск» устанавливаются согласно п. 2 Постановления Брянского городского Совета народных депутатов «О земельном налоге» от 26 октября 2005 года № 202-п.

В силу п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта.

Кроме того, согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Таким образом, в соответствии со ст. 419 НК РФ, ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу п. 1 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Размер страховых взносов зависит от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период и определен ст. 430 НК РФ.

На основании ст. 430 НК РФ плательщику начислены фиксированные страховые взносы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в следующем размере:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 23 400,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периода, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 590,00 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены фиксированные страховые взносы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в следующем размере:

Данный налог не был оплачен ФИО2 в установленный законом срок.

Кроме того, согласно налоговому уведомлению №.... от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен транспортный налог в размере 497,00 руб., земельный налог в размере 1 476,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 244,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению №.... от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен транспортный налог в размере 497,00 руб., земельный налог в размере 1 476,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 269,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Данный налог не был оплачен ФИО2 в установленный срок.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО2 налоговым органом выставлялись следующие требования:

- требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 497,00 руб., пени в размере 5,96 руб., по земельному налогу в размере 1 476,00 руб., пени в размере 17,69 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 244,00 руб., пени в размере 2,93 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на задолженность по транспортному налогу в размере 91,11 руб. (62,13 руб. + 28,98 руб.), пени на задолженности по налогу на имущество в размере 145,46 руб. (108,75 руб. + 36,71 руб.), пени по земельному налогу в размере 649,45 руб. (482,39 руб. + 167,06 руб.), пени по уплате страховых взносов на ОПС в размере 3 683,03 руб. (2 971,92 руб. + 469,31 руб. + 241,80 руб.), пени по уплате страховых взносов на ОМС в размере 987,67 руб. (241,80 руб. + 653,81 руб. + 92,06 руб.), в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 497,00 руб., пени в размере 28,46 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 269,00 руб., пени в размере 15,39 руб., по земельному налогу в размере 1 476,00 руб., пени в размере 84,50 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 497,00 руб., пени в размере 58,16 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 411,00 руб. (269,00 руб. + 142,00 руб.), пени в размере 42,40 руб. (38,40 руб. + 4,00 руб.), по земельному налогу в размере 2 952,00 руб. (1476,00 руб. + 1476,00 руб.), пени в размере 253,41 руб. (242,68 руб. + 10,73 руб.), по страховым взносам на ОПС в размере 49 730,93 руб. (23 400,00 руб. + 26 330,93 руб.), пени в размере 2 463,38 руб. (514,57 руб. + 1948,81 руб.), по страховым взносам на ОМС в размере 14 179,75 руб. (3 796,85 руб. + 4 590,00 руб. + 5 792,90 руб.), пени в размере 1 320,94 руб. (791,26 руб. + 100,94 руб. + 428,74 руб.), в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

В силу п. 2. ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ), в соответствии с которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании изложенного, согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ с учетом положений п. 2 ст. 48 НК РФ административный истец мог обратиться в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам:

- по требованию №.... от ДД.ММ.ГГГГ в течение полугода со дня истечения срока исполнения требования, поскольку общая сумма задолженности превысила 3 000,00 руб., то есть до ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №.... Бежицкого судебного района г.Брянска был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г.Брянску задолженности по налоговым платежам в размере 13 938,74 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №.... Бежицкого судебного района г.Брянска от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен.

С настоящим исковым заявлением ИФНС России по г.Брянску о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок исковой давности для взыскания задолженности по требованиям №.... от ДД.ММ.ГГГГ и №.... от ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания задолженности по указанным требованиям, также обратилась за пределами установленного законом срока.

Факт выдачи мировым судьей судебного приказа для взыскания указанной задолженности не исключает в случае его отмены и обращении налогового органа с административным иском, решить вопрос относительно пропуска срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ, который мировым судьей не обсуждается, поскольку бессрочное взыскание недоимок по налогам в отсутствие уважительных причин не допускается, с учетом того, что налоговый орган является профессиональным участником спорных правоотношений.

Представителем ИФНС России по г.Брянску ходатайств о восстановлении пропущенного срока не заявлялось, доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска срока, не представил.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вместе с тем, с учетом того, что административным истцом не пропущен срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по требованиям №.... от ДД.ММ.ГГГГ и №.... от ДД.ММ.ГГГГ, доказательств уплаты задолженности в полном объеме административным ответчиком не представлено, с ФИО2 в пользу ИНФС России по г.Брянску подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в размере 2 952,00 руб. (1 476,00 руб. + 1 476,00 руб.), пени в размере 337,91 руб. (84,50 руб. + 242,68 руб. + 10,73 руб.), по налогу на имущество физических лиц в размере 269,00 руб., пени в размере 56,97 руб. (15,39 руб. + 0,48 руб. + 19,84 руб. + 18,08 руб. + 3,18 руб.), пени на задолженность по транспортному налогу в размере 86,62 руб. (58,16 руб. + 28,46 руб.), пени на задолженность по уплате страховых взносов на ОМС в размере 529,68 руб. (100,94 руб. + 428,74 руб.), пени на задолженность по уплате страховых взносов на ОПС в размере 2 463,38 руб. (514,57 руб. + 1 948,81 руб.), на общую сумму 6 695,56 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

С присужденной к взысканию суммы 6 695,56 руб. в силу требований ст. 333.19 НК РФ ответчик должен уплатить госпошлину в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску (ИНН №....) к ФИО2 (паспорт №.... выдан <сведения исключены>) о взыскании задолженности по налоговым платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску задолженность по земельному налогу в размере 2 952,00 руб., пени в размере 337,91 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 269,00 руб., пени в размере 56,97 руб., пени на задолженность по транспортному налогу в размере 86,62 руб., пени на задолженность по уплате страховых взносов на ОМС в размере 529,68 руб., пени на задолженность по уплате страховых взносов на ОПС в размере 2 463,38 руб., на общую сумму 6 695,56 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску отказать.

Реквизиты для перечисления взысканных сумм налога и пени:

№....

КБК 18№.... (по налогу на имущество физических лиц);

КБК 18№.... (пени по налогу имущество физических лиц);

КБК 18№.... (по земельному налогу);

КБК 18№.... (пени по земельному налогу);

КБК 18№.... (пени по транспортному налогу);

КБК 18№.... (пени – страховые взносы на ОПС);

КБК 18№.... (пени – страховые взносы на ОМС).

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования город Брянск государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Брянский областной суд через Володарский районный суд г. Брянска.

Председательствующий судья С.И. Рубцова