Решение по делу № 2А-383/2025 от 23.06.2025 | Качканарский городской суд (Свердловская область)

Мотивированное решение составлено 23.06.2025 г.

? 66RS0031-01-2025-000465-17

Дело № 2а-383/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Качканар «10» июня 2025 года

Качканарский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Яковлева В.Н.,

при секретаре судебного заседания Беспятых Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области (далее МИФНС № 14, налоговый орган) обратилась с настоящим административным иском в суд, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени.

В обосновании требований налоговый орган указывает, что ФИО1 является налогоплательщиком. В силу п. 5 ст. 11.3 совокупная обязанность как налогоплательщика формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (сокр. ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (сокр. ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 03.01.2023 г. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 51 834 руб. 66 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 17.04.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности сумма отрицательного сальдо, составляет 41 241 руб. 39 коп., в том числе: 34 098 руб. 48 коп. – налог, 7 142 руб. 91 коп. – пени.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: 7 142 руб. 91 коп. – пени; 34 098 руб. 48 коп. – транспортный налог с физических лиц за 2023 г.

Указанную задолженность административный истец простит взыскать с ФИО1 в судебном порядке, поскольку последнему направлено налоговое уведомление №, а в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ также направлено требование об уплате задолженности № от 27.06.2023 г. на сумму 54 095 руб. 40 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое не исполнено.

Истцом направлено заявление об уточнении исковых требований, согласно которому задолженность по транспортному налогу за ответчиком составляет 23 393 руб. 48 коп., а пени 7 142 руб. 91 коп., а всего задолженность составляет 30 536 руб. 39 коп., в связи с тем, что в апреле 2025 г. ответчиком произведен ряд платежей в погашение задолженности.

В судебное заседание представитель ИФНС России № 14 по Свердловской области не явился, извещен надлежащим образом, в тексте административного искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, по месту регистрации, возражений по иску не представил.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы данного дела, а также дела о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика, суд пришёл к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов дела, административный ответчик в установленные сроки не исполнил обязанность по уплате налогов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупи обязанности.

На момент подачи иска задолженность по транспортному налогу составила 34 098 руб. 48 коп., с учетом уточнений к иску – 23 393 руб. 48 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой транспортного налога за 2023 г.

Административный ответчик в период имел в собственности автомобили согласно перечню (л.д. 5).

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются граждане, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Соответствующие сведения о регистрации транспортных средств за гражданами поступают от органов, осуществляющих их государственную регистрацию (ст. 362 НК РФ).

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а в силу пп. 1 и 2 ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 г. № 43-ОЗ «Об установлении в введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» уплата транспортного налога производиться налогоплательщиками разовой уплатой всей суммы налога по итогам налогового периода.

Кроме того, в собственности административного ответчика в 2023 г. имелся земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1084 руб. Дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, на который был исчислен земельный налог в соответствии с положениями со ст. 387, 388, 396 Налогового кодекса РФ.

В собственности административного ответчика также имелось имущество:

- квартира, площадью 35,9 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, площадью 215,1 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На указанное имущество начислена недоимка по налогу в порядке ст.ст. 400 – 409 Налогового кодекса РФ.

В силу указанных положений закона административному ответчику начислена задолженность по налогу в сумме 65 052 руб. за 2023 г.

Административным ответчиком произведен ряд платежей в счет единого налогового платежа, учтенных административным органом в период с 04.04.2025 г. по 20.05.2024 г., а также ещё два платежа с учетом уточненных требований на сумму 5 000 руб. и 5 705 руб. 26.04.2025 г. и 30.04.2025 г.

В соответствии со статьей 75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установлен законодательством дня уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Итого пени в размере 7 142 руб. 91 коп. за период с 05.06.2024 г. по 13.01.2025 г.

В силу ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до 17.07.2023 г.

Требование об уплате недоимки по налогу и пени до настоящего времени ответчиком не исполнено в полном объеме.

В соответствии с пп. 9, 14 п.1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете лица осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пп. 9, 14 п.1 ст. 31. п.2 ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Качканарского судебного района по месту жительства должника с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.

28.01.2025 г. мировым судьей судебного участка № 3 Качканарского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании указанной выше недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. 25.02.2025 г. судебный приказ отменен по заявлению должника.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Из материалов дела следует, что заявление ИФНС № 14 о выдаче судебного приказа поступило мировому судье судебного участка № 3 Качканарского судебного района поступило в установленный срок, как и исковое заявление после отмены судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в установленный срок задолженность по налогам и страховым взносам не погасил.

Доказательств уплаты недоимки административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по страховым взносам и налогу на имущество и пени в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области <данные изъяты>) к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать ФИО1 задолженность по налогам и пени в том числе: 23 393 руб. 48 коп. – задолженность по налогам, 7 142 руб. 91 коп. – задолженность по пени, а всего взыскать 30 536 руб. 39 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия настоящего решения в окончательной форме через Качканарский городской суд Свердловской области.

Судья В.Н. Яковлев