Решение по делу № 2А-2384/2023 от 20.09.2023

№ 2а-2384/2023

УИД 18RS0013-01-2023-001750-30

Решение

именем Российской Федерации

Решение в окончательной форме принято 20 сентября 2023 года.

23 августа 2023 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по налогу,

установил:

административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 9 по УР) обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательсное пенсионное страхование в сумме 274,41 руб., пени по страховым взносам на обязательсное медицинское страхование в сумме 842,26 руб., пени по транспортному налогу в размере 12080,47 руб., пени по земельному налогу в сумме 35,37 руб., пени по налогу на имущество в размере 73,15 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

Истец указал, что за административным ответчиком числится задолженность по уплате пени по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда и Фонда социального страхования за 2021 год, начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов.

Кроме того, административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- автомобиль Kia BL/Sorento государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2011, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль Geely Atlas государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2018, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль: ИЖ 2126-060, государственный регистрационный знак: №

- автомобиль Мицубиси Паджеро, государственный регистрационный знак: №

- квартира, расположенная по адресу: УР, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 4/12;

- гараж, расположенный по адресу: УР, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 12/12;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 3/8;

- иное помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1;

- жилой дом, адрес: 427000, УР, <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1;

- жилой дом, расположенный по адресу: УР, <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/4;

- комната, расположенная по адресу: УР, <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1;

- земельный участок с кадастровым номером №, доля в праве 1, расположенный по адресу: УР, <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, доля в праве 1/4; расположенный по адресу: УР, <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, доля в праве 1/3; расположенный по адресу: УР, <адрес>

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

Протокольным определение суда административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по УР заменен на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по УР.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе, по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Административный ответчик, по сведениям регистрирующих органов, имеет в собственности указанные в налоговом уведомлении транспортные средства.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговых уведомлениях, налоговым органом начислены пени.

В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Банка России.

Суммы пени включены в требование № 27468 от 04.07.2022, со сроком уплаты до 22.11.2022, которое административным ответчиком не исполнено.

Из расчета пени, приложенного к иску, следует, что налоговым органом произведен расчет пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год в размере 15 225,00 руб. (размер пени составил 5392,69 руб. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022). В соответствии с требованиями законодательства в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 59772952 от 20.09.2017, в котором приведен расчет транспортного налога, в том числе на автомобиль Митсубиси Паджеро в размере 15225,00 руб. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления налогоплательщику требования. В установленный законом срок требование не исполнено. Налоговая инспекция обращалась в Завьяловский районный суд УР с требованием о взыскании данного налога. Решением суда от 07 мая 2019 года по административному делу № 2а-858/2019 требования административного истца удовлетворены. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суд Удмуртской Республики от 19 августа 2019 года решение Завьяловского районного суда УР от 07 мая 2019 года отменено, в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 9 по УР отказано.

Таким образом, требования о взыскании пени по задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 5392,69 руб. удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом произведен расчет пени по транспортному налогу за 2014 год, начисленных на недоимку по налогу в размере 17991,00 руб. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022. Размер пени составил 6144,51 руб. По сведениям налогового органа у административного ответчика имелась переплата по налоговым платежам, в связи с чем налоговый орган зачислил сумму переплаты в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год 08 декабря 2022 года.

Суд не может согласиться с расчетом административного истца.

Положениями главы 12 Налогового кодекса РФ предусмотрен порядок зачета и возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов, пени, штрафов.

Так, в соответствии со ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога (пункт 5).

Вместе с тем, денежные средства, поступившие от налогоплательщика 08 декабря 2022 года, были направлены на погашение задолженности за 2014 год, то есть с нарушением трехлетнего периода, что свидетельствует об отсутствии оснований для такого распределения денежных средств.

Сведений о взыскании транспортного налога за 2014 год налоговым органом не представлено, в связи с чем требования о взыскании пени по данной недоимке в размере 6144,51 руб. удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом произведен расчет пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленных на недоимку по налогу 12818,00 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022. Размер пени составил 543,27 руб. В соответствии с требованиями законодательства в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 30377169 от 03.08.2020, в котором приведен расчет транспортного налога на автомобили Киа Соренто, ФИО2 в размере 12818,00 руб. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления налогоплательщику требования № 68118 от 17.12.2021. Требование налогоплательщиком не исполнено. Решением Завьяловского районного суда УР от 16 февраля 2023 года по административному делу № 2а-589/2023 с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 12818,00 руб. Решение вступило в законную силу. В связи с чем требования о взыскании пени по данной недоимке в размере 543,27 руб. подлежат удовлетворению.

ФИО1 06 декабря 2006 года поставлен на учет в качестве адвоката, осуществляющего свою деятельность в коллегии адвокатов, адвокатском бюро или юридической консультации, и является плательщиком страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год были уплачены административным ответчиком 10 ноября 2022 года, то есть позже установленного законом срока.

По причине неуплаты задолженности в срок, Инспекцией на имеющуюся недоимку были начислены согласно ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на недоимку 2021 года были начислены пени в размере 842,26 руб.

За период 11.01.2022 по 31.03.2022 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на недоимку 2021 года были начислены пени в размере 274,41 руб.

Суммы пени включены в требование № 27468 от 04.07.2022, со сроком уплаты до 22.11.2022, которое административным ответчиком не исполнено. Указанное требование направлено административному ответчику заказной корреспонденцией.

Требования Инспекции административный ответчик не исполнил.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 2 Закона РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Законом Удмуртской Республики от 18 ноября 2014 г. N 63-РЗ с 1 января 2015 года на территории Удмуртской Республики введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объекта налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", до вступления в законную силу 23.11.2015 N 320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения:

- гараж, кадастровый №, доля 3/8, расположенный по адресу: УР, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- жилой дом, кадастровый №, доля 1/4; расположенный по адресу: УР, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- квартира, кадастровый №, доля 1/3; расположенная по адресу: УР, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- гараж, кадастровый №, доля 1/3; расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 94616435 в размере 317,00 руб. Налогоплательщику направлено уведомление № 33697556 от 01.09.2021. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № 68118 от 17.12.2021. Требование налогоплательщиком не исполнено, недоимка по налогу взыскана на основании решения Завьяловского районного суда УР от 16 февраля 2023 года по административному делу № 2а-589/2023.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога за 2020 год, указанные в налоговых уведомлениях, налоговым органом на недоимку в размере 317 руб. начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 13,44 руб.

Также налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 946164515 в размере 1406,00 руб. Налогоплательщику направлено уведомление № 33697556 от 01.09.2021. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № 68118 от 17.12.2021. Требование налогоплательщиком не исполнено, недоимка по налогу взыскана на основании решения Завьяловского районного суда УР от 16 февраля 2023 года по административному делу № 2а-589/2023.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога за 2020 год, указанные в налоговых уведомлениях, налоговым органом на недоимку в размере 1406,00 руб. начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 59,59 руб.

Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц по ОКТМО 94518000 за 2019 год в размере 69,00 руб. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № 21206 от 17.06.2021. Требование налогоплательщиком не исполнено, недоимка по налогу взыскана на основании решения Завьяловского районного суда УР от 18 октября 2022 года по административному делу № 2а-2887/2023.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога за 2019 год, указанные в налоговых уведомлениях, налоговым органом на недоимку в размере 69,00 руб. начислены пени за период с 31.05.2022 по 04.06.2022 в размере 0,12 руб.

Требования Инспекции административный ответчик не исполнил.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам

инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2016 год в размере 71 руб. В соответствии с требованиями законодательства в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 59772952 от 20.09.2017, в котором приведен расчет земельного налога в размере 71,00 руб. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления налогоплательщику требования. В установленный законом срок требование не исполнено. Налоговая инспекция обращалась в Завьяловский районный суд УР с требованием о взыскании данного налога. Решением суда по административному делу № 2а-858/2019 от 07 мая 2019 года требования административного истца удовлетворены. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суд Удмуртской Республики от 19 августа 2019 года решение Завьяловского районного суда УР от 07 мая 2019 года отменено, в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 9 по УР отказано.

Таким образом, требования о взыскании пени по земельному налогу за 2016 год в размере 21,53 руб. удовлетворению не подлежат.

Также налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2018 год по ОКТМО 94616435 в размере 106 руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 9957837 от 04.07.2019. Доказательств взыскания земельного налога в судебном порядке или добровольной уплате налогоплательщиком земельного налога за 2018 год суду не представлено, в связи с чем требования о взыскании пени на недоимку по земельному налогу в размере 0,82 руб. удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом был произведен расчет земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2020 год в размере 307 руб. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 33697556 от 01.09.2021. В установленный законом срок налог не уплачен, что послужило основанием для направления требования № 68118 от 17.12.2021. Требование налогоплательщиком не исполнено, задолженность взыскана на основании решения Завьяловского районного суда УР от 16 февраля 2023 года по административному делу № 2а-589/2023.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не был уплачен земельный налог, налоговым органом были начислены пени на непогашенную задолженность.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Административным истцом произведен расчет пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 13,01 руб.

Требования Инспекции административный ответчик не исполнил.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом, поскольку сумма задолженности по налогам превысила 10 000 руб. 22 ноября 2022 года со дня истечения срока исполнения требования № 27468 от 04.06.2022, у административного истца возникло право на обращение в суд.

23 декабря 2022 года в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № 9 по УР обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Завьяловского района УР с заявлением о выдаче судебного приказа, 14 марта 2023 года судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Завьяловский районный суд УР 23 мая 2023 года, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб. в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

административный иск Управление Федеральной налоговой службы России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход бюджета задолженность по оплате:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 842,26 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 274,41 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 543,27 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах муниципальных округов, в размере 13,01 руб.

- пени по налогу на имущество в размере 73,15 руб.

по следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

18№

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>,УФК по <адрес>

№,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева