Решение по делу № 2А-1302/2022 от 17.02.2023 - о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени.

УИД 66RS0025-01-2022-001873-40

Дело № 2а-139/2023

Мотивированное решение изготовлено 17.02.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Верхняя Салда 13 февраля 2023 года

Верхнесалдинский районный суд Свердловской области в составе

председательствующего судьи Юкиной Е.В.,

при секретаре Пунктовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам, сборам и пеням на общую сумму 6660,59 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в доход местного бюджета муниципального образования «город Сочи» (ОКТМО 03726000) за 2015 в размере 52 руб., за 2016 в размере 60 рублей, за 2017 год в размере 157 рублей, за 2018 в размере 255 рублей, за 2019 в размере 280 рублей, пени в размере 40.11 руб.; земельный налог с физических лиц в доход местного бюджета муниципального образования «Верхнесалдинский городской округ» ОКТМО 65708000 за 2018 в размере 378 руб., за 2019 в размере 378 рублей, пени в размере 16.9 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2018 в размере 2030 руб., за 2019 в размере 2467 рублей, пеня в размере 97,99 руб.; налог на имущество физических лиц в местный бюджет муниципального образования «городской округ ЗАТО Свободный» ОКТМО 65765000 за 2017 в размере 142 руб., за 2018 в размере 148 рублей, за 2019 в размере 152 рубля, пеня в размере 6,59 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что, согласно сведениям регистрирующих органов, административный ответчик с 2015 по 2019 годы являлся собственником объектов недвижимого имущества, земельного участка и транспорта. В установленный законом срок налоги за 2015-2019 годы ФИО1 не уплатил, в связи с чем, образовалась недоимка, на которую были начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом судебной повесткой направленной в адрес регистрации.

Судом в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принято решение о рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 324-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Так, согласно абзацам 1, 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что 17.07.2018 в адрес налогоплательщику заказным письмом направлено налоговое уведомление №22856142 на уплату земельного налога за 2017 в размере 378,00 руб., на уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2017 в размере 411,00 руб., транспортного налога за 2017 в размере 2030,00 руб.

23.08.2019 в адрес налогоплательщику заказным письмом направлено налоговое уведомление № 30239860 на уплату земельного налога за 2018 в размере 378,00 руб., на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 403,00 руб., на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 2030 руб.

ФИО1 установленный законом срок налоги не уплатил, в связи с чем налоговым органом выставлены требования от 30.01.2019 № 11162, от 09.07.2019 № 49097, от 05.02.2020 № 18520 об уплате налогов за 2015-2018 годы, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Срок исполнения последнего требования, когда сумма налога превысила 3000 руб. истекал 31.03.2020 года, следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обязан был обратится в срок до 30.09.2020 г.

В порядке приказного производства налоговый орган обратился в суд 28.03.2022 года, т.е. за пределами установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срока, а потому требования иска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу за 2015-2018 годы удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском срока.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: земельного налога; налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении земельного участка определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории Муниципального образования «Верхнесалдинский городской округ» были установлены Решением Думы Верхнесалдинского городского округа от 16.11.2016 № 491 «Об установлении на территории Верхнесалдинского городского округа» земельного налога (в ред. от 15.11.2017 №21,23.10.2018№122, 27.11.2018№ 131).

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на территории муниципального образования «ЗАТО Свободный» установлены Решением Думы городского округа ЗАТО Свободный от 28.10.2014 № 41/7 "Об установлении на территории городского округа ЗАТО Свободный налога на имущество физических лиц» (в ред. 29.03.2016 № 60/16).

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц установлены Решением городского собрания г. Сочи от 26.10.2019 № 150 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Сочи» (вред. 28.11.2019№ 142).

В силу п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с Законом Свердловской области от 26.03.2019 № 23-03 «Об установлении единой даты начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по этому налогу» на территории Свердловской области с 01.01.2020 принято решение о переходе к налогообложению налогом на имущество физических лиц по кадастровой стоимости.Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с федеральным законом налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании представленных регистрирующими органами сведений установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2019 году на праве собственности являлся владельцем следующего имущества:

<....>

<....>

<....>

<....>

<....>

<....>

<....>

<....>.

Следовательно, ФИО1 является налогоплательщиком обязанным уплачивать налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 02.11.2013) "О налогах на имущество физических лиц", ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения.

С 01.01.2015, согласно ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российский Федерации для налогоплательщиков - физических лиц, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 85 НК РФ).

На основании указанных нормативных актов МИФНС № 16 произведены начисления сумм налогов за 2019 год.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление №41614873 от 03.08.2020 на уплату недоимки по налогам, направлено налогоплательщику заказным письмом 06.10.2020 года.

Административный ответчик ФИО1 в установленный законом срок налоги не уплатил, в связи с чем, ему было направлено требование №12651 от 29.03.2021 об уплате пени по налогу в размере 3532 руб., со сроком исполнения до 14.05.2021 года.

Расчет сумм недоимок по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, исчисленный налоговым органом, судом проверен, является арифметически правильным и обоснованным, оснований для перерасчета сумм недоимки не имеется.

До настоящего времени требования налоговой инспекции об уплате недоимки по налогам и пени за 2019 год ФИО1 не исполнены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку административный ответчик в установленный требованиями срок налоги не уплатил, ему правомерно были начислены пени за 2019-2021 годы по налогу на имущество физических лиц в доход местного бюджета муниципального образования «город Сочи» (ОКТМО 03726000) за 2019 пени в размере 40,11 руб.; за земельный налог с физических лиц в доход местного бюджета муниципального образования «Верхнесалдинский городской округ» ОКТМО 65708000 за 2019 пени в размере 16,9 руб.; за транспортный налог с физических лиц за 2019 пени в размере 97,99 руб.; налог на имущество физических лиц в местный бюджет муниципального образования «городской округ ЗАТО Свободный» ОКТМО 65765000 за 2019 пени в размере 6,59 руб.

Расчет суммы пени, исчисленный налоговым органом, судом проверен, является правильным и обоснованным, оснований для перерасчета суммы пени не имеется.

Как установлено судом, указанные недоимки по налогам и пени административным ответчиком не оплачены, следовательно, заявленный административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Представленные административным ответчиком в материалы дела квитанции об уплате налогов и пени от 15.03.2019 года, судом во внимание не принимаются, поскольку уже были учтены налоговым органом при исчислении сумм недоимок за спорные периоды.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 400 руб., она подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогам, взносам и пеням на общую сумму 3 438 рублей 59 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц в доход местного бюджета муниципального образования «город Сочи» (ОКТМО 03726000) за 2019 в размере 280 рублей, пени в размере 40,11 руб.;

- земельный налог с физических лиц в доход местного бюджета муниципального образования «Верхнесалдинский городской округ» ОКТМО 65708000 за 2019 в размере 378 рублей, пени в размере 16,9 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 в размере 2467 рублей, пеня в размере 97,99 руб.;

- налог на имущество физических лиц в местный бюджет муниципального образования «городской округ ЗАТО Свободный» ОКТМО 65765000 за 2019 в размере 152 рубля, пеня в размере 6,59 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Верхнесалдинский районный суд Свердловской области.

Судья Юкина Е.В.