Дело №2а-787/2025

22RS0011-02-2024-005654-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2025 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М.,

при секретаре Редькиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Б... в лице законных представителей Б..., Б... о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратился в суд с указанным административным исковым заявлением. В обоснование требований указал, что Б... является несовершеннолетним лицом. Несовершеннолетние граждане, обладающие правом собственности на имущество и земельными участками, признаются налогоплательщиками указанных налогов. Законным представителем несовершеннолетнего является мать Б... По сведениям, подставленным в соответствии с п. 4 ст.85 НК РФ органами Росреестра, в 2022 году Б... был получен доход от дареная объекта недвижимого имущества (квартиры) с кадастровым номером **** расположенном по адресу: хххх, 2, 32. Согласно сведениям органов Росреестра кадастровая стоимость объекта недвижимости (квартиры) с кадастровым номером **** составляет 499 131.26 руб. Соответственно сумма дохода согласно ст. 214.10 НК РФ составляет 499 13.1.26 руб. Налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лип за 2022 год в установленные сроки не представлена. На основании выписки из ЕГРН о содержании правоустанавливающих документов, представленной органами Росреестра, даритель Б... и одаряемая Б... не являются близкими родственниками. Согласно сведениям ЗАГСа близкое родство между дарителем Б... и одаряемой Б..., в соответствии с Семейным кодексом не установлено. По результатам камеральной налоговой проверки установлена сумма налога к уплате в отношении доходов, полученных при дарении объектов недвижимого имущества 64 887 руб. (499 131.26*13%). В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 05.03.2024 **** на сумму 71 740,39 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности. В связи с вышеизложенным, по состоянию на 30.10.2024 за налогоплательщиком числится задолженность по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом дивидендов) за 2022 год в сумме 64 887,00 руб. В требование об уплате от 05.03.2024 **** на сумму 71 740,39 руб. была включена сумма пени 8 860,56 руб. Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления составила 8860,56 руб. Межрайонная ИНФС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного о взыскании с Б... задолженности. Мировым судьей судебного участка №2 г. Рубцовска **** вынесен судебный приказ **** о взыскании с Б... задолженности и соответствующих сумм пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка №2 г. Рубцовска вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении Б... Представитель административного истца просил взыскать солидарно с Б..., действующей в интересах несовершеннолетней Б..., с Б... недоимки по: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за три месяца 2022 года в размере 64 887,00 руб.; пене в размере 8 860,56 руб., всего 73747,56 руб.

Судом к участию в деле в качестве административного соответчика привлечен законный представитель несовершеннолетней Б... - Б...

Представитель административного истца МИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке.

Административный ответчик Б... в судебном заседании не возражала против удовлетворения требований, просила возложить оплату на Б...

Представитель административного ответчика Б... – П... в судебное заседание не явилась, надлежаще извещена о времени и месте судебного заседания.

Административные ответчики Б..., Б... в судебном заседании отсутствовали, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), следовательно участие родителей в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени налогоплательщика Б... необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее редакция приведена на момент возникновения спорных правоотношений) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Исходя из предписаний пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации облагаются налогом доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (подпункт 7 пункта 1, пункт 2 статьи 228 названного кодекса).

При этом в силу пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено судом родителями И.. Б..., ДД.ММ.ГГ года рождения, уваляются мать - Б..., отец - Б....

Таким образом, законными представителя Б..., ДД.ММ.ГГ года рождения, являются Б..., Б...

Судом установлено, что Б... на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: хххх, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 10.02.2022 сделана запись.

Согласно выписке из ЕГРН с 2016 года собственником квартиры, расположенной по адресу: хххх, являлся Б..., право собственности прекращено 10.02.2022 на основании договора дарения.

Согласно представленному договору дарения от 09.02.2022, заключенному между Б... и Б..., в лице законного представителя Б..., Б... передал в дар И... квартиру, расположенную по адресу: хххх.

Судом установлено, что Б... и Б... являются родными братом и сестрой, что подтверждается записью акта о рождении **** от ДД.ММ.ГГ, **** от ДД.ММ.ГГ.

Следовательно, Б... является дочерью Б..., и племянницей Б..., таким образом, близкое родство между одаряемой Б... и дарителем Б... в соответствии с действующим законодательством не установлено. Также даритель и одаряемая не являются членами семьи.

Налогоплательщиком декларация по форме 3-НДФЛ, в связи с указанным выше в установленный срок представлена не была.

Согласно выписке из ЕГРН кадастровая стоимость указанной квартиры с кадастровым номером **** по состоянию на 01.01.2022 составляла 499 131,26 руб.

Расчет налога на доходы физических лиц:

499 131,26 * 13% = 64 887,00 руб.

Расчет судом проверен, является верным.

Доказательств уплаты налога в указанной сумме административными ответчиками не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом к взысканию с административных ответчиков заявлена сумма пени в размере 8860,56 руб., начисленной на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 64887 руб. за период с 18.07.2023 по 02.05.2024, в связи с неуплатой НДФЛ за 2022 год в размере 64887 руб.

Расчет пени судом проверен, является неверным.

Так, сумма пени за период с 18.07.2023 по 02.05.2024, начисленная на совокупную обязанность в размере 64887 руб. составит 8895,17 руб., однако, административным истцом заявлена сумма меньше, в связи с чем, суд рассматривает требования в рамках заявленных.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, пени, в адрес налогоплательщика Б... в личный кабинет в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование **** по состоянию на 05.03.2024.

Доказательств оплаты задолженности по налогу, пене административными ответчиками не представлено.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требованию **** от 05.03.2024 срок оплаты недоимки установлен до 09.04.2024. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 09.10.2024.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 г. Рубцовска Алтайского края 13.05.2024, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока.

Судебный приказ, вынесенный 16.05.2024, отменен определением мирового судьи 10.06.2024.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 09.12.2024 (согласно штампу на конверте), т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога и пени, доказательств уплаты налогов и пени, в указанном судом размере, административными ответчиками не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Исполнение налоговой обязанности несовершеннолетним лицом предполагает осуществление защиты имущественных интересов последнего путем совершения от его имени необходимых юридических действий по уплате налогов обоими родителями как законными представителями налогоплательщика.

Оплата налога и пени в данном случае не может быть возложена на одного родителя несовершеннолетней Б..., в связи с чем, довод Б... о возложении обязанности по оплате налога на Б... не принимается судом.

Поскольку только при полной оплате суммы налогов прекращается исполнением публичная обязанность налогоплательщика, и, следовательно, производная от нее обязанность законных представителей совершить необходимые юридические действия по уплате налога, суд полагает необходимым взыскать указанную недоимку с законных представителей несовершеннолетней Б... в солидарном порядке.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административные ответчики не освобождены, суд полагает необходимым взыскать с административных ответчиков в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с законных представителей И... Б... Б... - Б..., зарегистрированной по адресу: хххх, Б..., зарегистрированного по адресу: хххх в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в солидарном порядке недоимку в размере 73747,56 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 64 887,00 руб.; пене в размере 8 860,56 руб.

Взыскать с законных представителей И... Б... Б... - Б..., Б... в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края в солидарном порядке государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Копылова

Мотивированный текст решения изготовлен 05.06.2025.