Дело №
УИД: №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Н. Новгород ДД.ММ.ГГГГ г.
Ленинский районный суд г. Н. Новгород в составе председательствующего судьи Соколова А.В., при секретаре Саргсян К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пеней,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области (далее – Межрайонная ИФНС №№ по Нижегородской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пеней.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является налогоплательщиком, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.
На момент формирования административного искового заявления сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета ФИО1 составила 10707 руб. 55 коп., в том числе: налог – 1654,00 руб., пени – 9053,55 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком) следующих начислений:
- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1654,00 руб.;
- пени в размере 9053,55 руб.
Пени в размере 9053,55 руб. были начислены на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены следующие задолженности:
- транспортный налог за 2022 г., который взыскивается в рамках настоящего дела;
- страховые взносы ОПС:
Налоговый период
Срок уплаты
Сумма операции
Непогашенный остаток начислений
Меры обеспечения
2017
09.01.2018
-19622.68
-19254.96
Постановление в рамках ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ 2а-1914/2021
2018
09.01.2019
-26545
-26545
Постановление в рамках ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ 2а-1914/2021
2019
31.12.2019
-29354
-29354
Постановление в рамках ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ 2а-1914/2021
2020
19.03.2020
-5756.9
-5756.9
Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.
- страховые взносы ОМС:
Налоговый период
Срок уплаты
Сумма операции
Непогашенный остаток начислений
Меры обеспечения
2017
09.01.2018
-3805.54
-2135.22
Постановление в рамках ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ 2а-1914/2021
2018
09.01.2019
-5840
-5840
Постановление в рамках ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ 2а-1914/2021
2019
31.12.2019
-6884
-6884
Постановление в рамках ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ 2а-1914/2021
2020
19.03.2020
-1494,94
-1494,94
Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 128755.41 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебным участком № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода, но отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ
На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.31, 48 НК РФ, ст. 17,19, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1, ИНН: №, транспортный налог за 2022 г. в размере 1654,00 руб. и пени в сумме 9053,55 руб.
Административный истец в судебное заседание не явился, извещен заказным письмом с уведомлением, ходатайства об отложении рассмотрения дела не поступило.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен заказным письмом с уведомлением, о причинах неявки суду не сообщил.
Суд считает возможным в силу ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, в их совокупности, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Кроме прочих, НК РФ предусматривает уплату транспортного налога (глава 28 НК РФ).
Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с 358 настоящего Кодекса (ст.357 НК РФ)
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ)
Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ)
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.363 НК РФ)
Согласно ч. 1, 2, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленные в налоговый орган регистрационными органами выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.
Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.
Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является (являлся) собственником транспортного средства – автомобиля марки Мазда 626, г.р.з. Н828ЕК/152, следовательно он является (являлся) плательщиком транспортного налога.
Уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 выставлен к оплате транспортный налог за 2022 г. в размере 1654,00 руб.
Согласно сведений из личного кабинета налогоплательщика, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ получено ФИО1
Кроме того, ранее в связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом ФИО1 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов на ОПС за истекшие периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 80910,86 руб., страховых взносов на ОМС за истекшие периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 18008,16 руб., а также пеней в сумме 29836,39 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование от ДД.ММ.ГГГГ получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.48 НК РФ, действующей в редакции на день истечения срока исполнения требования:
1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
5. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с ФИО1 взыскана задолженность на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 130659,65 руб.
Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода, по результатам рассмотрения которого мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 10707 руб. 55 коп., в том числе: налог – 1654,00 руб., пени – 9053,55 руб.
Определением мирового судьи судебного участка N № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен, так как от должника поступили возражения.
С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку период начисленных пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не входил в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговый орган своевременно (в соответствии с п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ) обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, а в последующем и с административным иском. Срок обращения в суд не пропущен.
Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 г. суд учитывает, что налог начислен на законных основаниях и в установленном размере. В связи с чем, поскольку на день вынесения решения по делу доказательств уплаты указанного налога не поступило, суд считает необходимым удовлетворить требование о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1654,00 руб.
Заявленные к взысканию пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу 2022 г. в сумме 147,32 руб., пени на страховые взносы ОПС за 2017 г. в сумме 1772,74 руб., пени на страховые взносы ОПС за 2018 г. в сумме 2403,21 руб., пени на страховые взносы ОПС за 2019 г. в сумме 2694,59 руб., пени на страховые взносы ОПС за 2020 г. в сумме 530,02 руб., пени на страховые взносы ОМС за 2017 г. в сумме 196,58 руб., пени на страховые взносы ОМС за 2018 г. в сумме 537,67 руб., пени на страховые взносы ОМС за 2019 г. в сумме 633,79 руб., пени на страховые взносы ОМС за 2020 г. в сумме 137,63 руб.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Взыскание транспортного налога за 2022 г. осуществляется в раках настоящего административного дела.
Как следует из административного искового заявления взыскание задолженностей по страховым взносам на ОПС за 2017-2020 и ОМС за 2017-2020 г. изначально было обеспечено постановлениями в рамках ст.47 НК РФ № и №, вынесенных в отношении ФИО1 в период наличия у него статуса индивидуального предпринимателя.
Копии постановлений № и № представлены в материалы дела.
Судом установлено, что исполнительное производство на основании постановления № было окончено ДД.ММ.ГГГГ по п.4 ч.1 ст.47 Закона «Об исполнительном производстве» (возвращение исполнительного документа по требованию суда, другого органа или должностного лица, выдавших исполнительный документ); по постановлению № исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ по тому же основанию.
В последующем (после прекращения ФИО1 статуса ИП) взыскание указанной задолженности было обеспечено вынесением судебных приказов № и №. Указанные судебные приказы отмененными не являются, в настоящее время на основании судебного приказа № ведется исполнительное производство №-ИП (не окончено), на основании судебного приказа № ведется исполнительное производство №-ИП (в части исполнительского сбора, сама задолженность погашена).
Таким образом, заявленные к взысканию пени начислены на задолженности, которые обеспечены взысканием.
Размер пеней подтверждается представленным административным истцом расчетом, который не опровергнут налогоплательщиком.
Порядок и процедура направления требования об уплате недоимки и пени соблюдены. Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогу и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.
С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы пеней также подлежат удовлетворению частично.
Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч.1 ст.111 КАС РФ)
На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) в размере 4000 руб.
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 227, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пеней – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН:№, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС № по Нижегородской области, ИНН:№, недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1654,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу 2022 г. в сумме 147,32 руб., пени на страховые взносы ОПС за 2017 г. в сумме 1772,74 руб., пени на страховые взносы ОПС за 2018 г. в сумме 2403,21 руб., пени на страховые взносы ОПС за 2019 г. в сумме 2694,59 руб., пени на страховые взносы ОПС за 2020 г. в сумме 530,02 руб., пени на страховые взносы ОМС за 2017 г. в сумме 196,58 руб., пени на страховые взносы ОМС за 2018 г. в сумме 537,67 руб., пени на страховые взносы ОМС за 2019 г. в сумме 633,79 руб., пени на страховые взносы ОМС за 2020 г. в сумме 137,63 руб., а всего 10707 (десять тысяч семьсот семь) руб. 55 коп.
Взыскать с ФИО1, ИНН:№, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья А.В. Соколов
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ