Решение по делу № 2А-5916/2022 от 10.05.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

**/**/**** года ....

Иркутский районный суд .... в составе председательствующего судьи Столповской Д.И., при секретаре ФИО3,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № (УИД 38RS0№-77) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в Иркутский районный суд .... с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование заявленных исковых требований истец Межрайонная ИФНС № по .... указала, что ФИО1 с **/**/**** состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по .....

Согласно карточке учета и (или) регистрации ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: ....», кадастровый №;№; жилой дом, расположенный по адресу: ...., д. Новогрудинина, СНТ «Дорожный строитель», №, кадастровый №, площадью 169,3 кв.м., дата регистрации права **/**/****, в связи с чем в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

С целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога в бюджет в личном кабинете налогоплательщика выставлены налоговые уведомления от **/**/**** №, от **/**/**** №, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии со ст. 45, 69,70,75 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика выставлено налоговое требование от **/**/**** №, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность е погашена, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с **/**/**** по **/**/**** в сумме 4,08 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

Согласно карточке учета и (или) регистрации земельных участков ФИО1 является собственником следующих земельных участков: земельный участок, расположенный по адресу: ...., р....., тер. «Дорожный строитель», №, кадастровый №, площадью 2126, дата регистрации права **/**/****, дата прекращения права **/**/****; земельный участок, расположенный по адресу: ...., ст. «Дорожный строитель», ...., кадастровый №, площадью 1000 кв.м., дата регистрации права **/**/****.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законом срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69,70,75 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика выставлены требования от **/**/**** №, **/**/**** №, что подтверждается скриншотом с личного кабинета.

В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность не погашена, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу с физических лиц за период с **/**/**** по **/**/**** в сумме 0,75 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется, если в случае, величина дохода плательщика в расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 32 448 руб., за расчетный период 2020 года.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 8 426 руб. за расчет период 2020 года.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии со ст. 45, 69,70,75 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика выставлено требование от **/**/**** №, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность не погашена, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с **/**/**** по **/**/**** в сумме 32,31 руб.

В процессе осуществления предпринимательской деятельности применялась упрощенная система налогообложения, объект налогообложения доходы. Согласно п. 1 ст. 316.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 49,69,70,75 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика выставлено налоговое требование от **/**/**** №, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность не погашена, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с **/**/**** по **/**/**** в размере 6,45 руб.

На основании ч. 1 ст. 375 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в связи с нахождением в ее собственности транспортных средств: Форд Фокус, государственный регистрационный знак №, 2022 года выпуска; Шкода SUPERB, государственный регистрационный знак №, 2012 года выпуска; Мицубиси Делика, государственный регистрационный знак №, 1989 года выпуска; Шкода Kodiaq, государственный регситрационный знак №, 2018 года выпуска.

С целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога в бюджет в личном кабинете налогоплательщика выставлены налоговые уведомления от **/**/**** №, от **/**/**** №, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69,70,75 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика выставлены требования от **/**/**** №, от **/**/**** №, что подтверждается скриншотом с личного кабинета.

В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность не погашена, инспекцией в соответствии с со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу на физических лиц за период с **/**/**** по **/**/**** в сумме 28,33 руб., с **/**/**** по **/**/**** в сумме 19,67 руб.

Инспекция обратилась в мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № .... **/**/**** принят судебный приказ по существу заявленных требований. В связи с представленным заявлением ФИО1 об отмене судебного приказа, мировой судья Определением от **/**/**** отменил судебный приказ №, вынесенный мировым судьей в пользу инспекции.

Согласно административным исковым требованиям в уточненной редакции административный истец просит: взыскать с административного ответчика ФИО1, задолженность в сумме 10 702,37 руб., в том числе:

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год в размере 2 025,08 руб., пени в размере 6,57 руб.;

по земельному налогу за 2019 год, 2020 год в размере 1 120 руб., пени в размере 4, 39 руб.;

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019, 2020 года; налог – 1 220,80 руб.;

по транспортному налогу за 2020 год в размере 6334 руб., пени в размере 48 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по .... не явился, извещен судом о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала, возражала против их удовлетворения, по существу требований представила письменные возражения.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав пояснения административного ответчика ФИО1, исследовав письменные доказательства по делу, и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 65 Земельного Кодекса Российской Федерации использование земли является платным. Физические лица, пользующиеся земельными участками, должны уплачивать земельный налог.

Согласно ст. 357 НК РФ и ст. .... от **/**/**** №З «О транспортном налоге» физические лица, на которых зарегистрированы объекты налогообложения - транспортные средства, должны уплачивать транспортный налог.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, усы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налог подлежит уплате в порядке и сроки, установленные п. 3 ст. 363 НК РФ и п. 1 .... от **/**/**** №.

Согласно ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение сооружение, помещение.

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивает страховые взносы за расчетный период 2020 года на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб., а на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 8 426 руб.

При этом в случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (абз. 1 п. 5 ст. 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ).

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется им не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с нахождением в ее собственности:

- квартиры, расположенной по адресу: ...., мкр. Юбилейный, ...., кадастровый №, площадью 87,3 кв.м.;

- жилого дома, расположенного по адресу: ...., СНТ «Дорожный Строитель», №, кадастровый №, площадью 169,3 кв.м.

ФИО1 является плательщиком земельного налога, в связи с нахождением в ее собственности:

- земельного участка, расположенного по адресу: ...., р....., тер. Дорожный Строитель, №, кадастровый №, площадью 2126 кв.м.;

- земельного участка, расположенного по адресу: ...., СНТ «Дорожный Строитель», ...., кадастровый №, площадью 1000 кв.м.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в связи с нахождением в ее собственности:

- автомобиля легкового, марки Форд Фокус, государственный регистрационный знак №, 2002 года выпуска, регистрация права **/**/****, прекращение права по **/**/****;

- автомобиля легкового, марки Шкода Superb, государственный регистрационный знак №, 2012 года выпуска, регистрация правас **/**/**** по настоящее время;

- автобуса, марки Мицубиси Делика, государственный регистрационный знак №, 1989 года выпуска, регистрация права **/**/**** по настоящее время;

-автомобиля легкового, марки Шкода Kodiaq, государственный регистрационный знак №, 2018 года выпуска, регистрация права с **/**/**** по настоящее время.

Кроме того ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с **/**/**** по **/**/****, в связи с чем в спорный период являлась плательщиком страховых взносов.

Как следует из материалов административного дела в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от **/**/****, с указанием о необходимости уплаты в срок до **/**/**** транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета и не оспаривалось в ходе судебного разбирательства административным ответчиком.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика пользуется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к иному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами и реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Несмотря на установленные сроки исполнения обязанности по уплате налога, налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пени и в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от **/**/****, со сроком уплаты до **/**/****.

Налоговое требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета.

Кроме того, **/**/**** налоговым органом выставлено налоговое требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, со сроком уплаты до **/**/****.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названной нормой. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что сумма требований Межрайонной ИФНС России № по .... превысила 10 000 руб. с момента выставления требования об уплате налога и пени от **/**/****, срок добровольной уплаты по которому указан – до **/**/****.

Таким образом, исчисление срока на обращение Инспекции в суд с заявлением в вынесение судебного приказа начинается с **/**/****, окончание установленного законом шестимесячного срока приходится на **/**/****.

Как следует из материалов административного дела № в адрес мирового судьи судебного участка № .... заявление Межрайонной ИФНС России № по .... о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям поступило **/**/****, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

**/**/**** вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Определением мирового судьи от **/**/**** в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен.

**/**/**** заявление Межрайонной ИФНС России № по .... о взыскании со ФИО1 обязательных платежей и санкций направлено в Иркутский районный суд ...., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, установленные ст. 48 НК РФ сроки налоговым органом соблюдены.

Однако, по требованию № от **/**/**** пени по транспортному налогу в размере 19,67 руб., пени по земельному налогу в размере 0,75 руб. выставлены не были налогоплательщику, в связи с чем, не могут быть взысканы в рамках настоящего административного дела.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налога в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки и порядок направления налогоплательщику налоговых требований об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с исковыми требованиями нарушены не были, за исключением требований о взыскании пени по транспортному налогу в размере 19,67 руб., пени по земельному налогу в размере 0,75 руб., суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №.... подлежат частичному удовлетворению.

Расчет задолженности, произведенный административным истцом, у суда сомнений в правильности не вызывает, административным ответчиком не оспорен.

В ходе рассмотрения административного дела, административным ответчиком произведены оплаты: налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1255 руб., что подтверждается платежным поручением от **/**/**** №; земельного налога за 2020 год в размере 1120 руб., что подтверждается платежным поручением от **/**/**** №; налог на имущество за 2020 год в размере 766 руб., что подтверждается платежным поручением от **/**/**** №; транспортный налог за 2020 год в размере 8718 руб., что подтверждается платежным поручением от **/**/**** №.

Однако, суд, принимая во внимание, что указанные задолженности административным ответчиком были уплачены после обращения налогового органа в суд, данные суммы подлежат взысканию со ФИО1, однако, решение в указанной части исполнению не подлежит.

Доказательств оплаты пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,08 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,49 руб., пени по земельному налогу в размере 3,64 руб., пени по транспортному налогу в размере 28,33 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 1 220,80 руб., суду в материалы дела не представлено.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины в размере 429,37 рублей, рассчитанном на основании ст. 333.19 НК Российской Федерации, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по задолженность в размере 10 734,34 рублей, в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 255 руб., пени в размере 4,08 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 766 руб., пени с размере 2,49 руб.;

земельный налог за 2020 год в размере 1 120 руб., пени в размере 3,64 руб.;

транспортный налог за 2020 год в размере 6 334 руб., пени в размере 28,33 руб.;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 года в размере 1 220,80 руб.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу в размере 19,67 руб., пени по земельному налогу в размере 0,75 руб., недоимки на имущество физических лиц в размере 4,08 руб. - отказать.

Решение суда о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 255 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 766 руб., земельного налога за 2020 год в размере 1 120 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 6 334 руб., исполнению не подлежит.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 429,37 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Иркутский районный суд .... в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Д.И. Столповская

В окончательной форме решение суда принято **/**/****.