Решение по делу № 2А-1966/2025 от 21.04.2025 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени и штрафов.

Дело № 2а-1966/2025

УИД: 89RS0004-01-2024-005643-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при помощнике судьи Ружниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что по состоянию на 03.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 182828,16 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 18.06.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, составляет 29685,73 рубля, в том числе налог в размере 13406,74 рублей (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год, транспортный налог за 2019 год, налог на имущество физических лиц за 2017 год), пени в размере 279,59 рублей (за период с 04.12.2018 по 24.05.2021), штраф в размере 15999,40 рублей (за 2013 год). Требование о взыскании задолженности налогоплательщиком не исполнено. Просит суд восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности с ФИО1 и взыскать с административного ответчика задолженность в размере 29685,73 рублей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 9824,53 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 2551,21 рубль; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 350 рублей; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2017 год в размере 681 рубль; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), за 2013 год в размере 15999,40 рублей; пени за период с 04.12.2018 по 24.05.2021 в размере 279,59 рублей.

Административный истец УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу представителя не направил, административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ определено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст.ст. 228, 229 Налогового кодекса РФ, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года (с учетом выходных и праздничных дней), следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогообложение указанных доходов производится по установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ ставке в размере 13% для налоговых резидентов Российской Федерации.

Ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в 2019 году за ФИО1 был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2017-2019 годах – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, то есть в указанные налоговые периоды он являлся налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Выпиской из ЕГРИП подтверждается, что в период с 24.11.2006 по 19.04.2021 административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому в 2021 году он являлся налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислен штраф за 2013 год.

Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения никем в установленном порядке не оспорено и не отменено.

Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 50152228 от 14.08.2018, № 36682314 от 10.07.2019, № 49423704 от 01.09.2020, в которых исчислены налоги за 2017-2019 годы, а также выставлено требование № 10688 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2021, направленное административному ответчику и полученное адресатом.

Требование налогового органа налогоплательщиком исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Новоуренгойского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 27.03.2023 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано ввиду пропуска срока на его подачу.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действующей на момент истечения срока исполнения требования налогового органа, установленного до 23.06.2021) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в актуальной редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок исковой давности для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования, а также для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, исчисляемый с момента вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, административным истцом пропущен.

Налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе по своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством. Ненадлежащая организация работы налогового органа не является уважительной причиной пропуска установленного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением. В этой связи, пропущенный процессуальный срок не может быть восстановлен и в удовлетворении соответствующего ходатайства административного истца надлежит отказать.

При таком положении, административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 (ИНН №), зарегистрированному по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени и штрафов – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06 мая 2025 года.

Судья: