Дело № 2а-28/2023

УИД 03RS0060-01-2023-001703-76

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Федоровка 15 марта 2023 г.

Стерлибашевский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Баскакова Т.В.,

при секретаре судебного заседания Сагдатовой З.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее - Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ) к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени.

В обоснование иска указав, что ответчик ФИО1 является плательщиком налога, так как согласно представленным агентом КБ «Ренессанс Кредит» сведениям с ФИО1 за 2018 г. не удержан налог на доходы физических лиц по коду дохода 4800 в размере 10213 руб.

Налоговый орган исчислил налог и направил налоговое уведомление с указанием налогового периода, кода дохода, за который начислен налог, с расчётом суммы налога и сроков уплаты. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ответчика были направлено требование об уплате налога № от 29 января 2020 г., которое оставлено без исполнения. Налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, определением от 28 июня 2022 г., судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 10213 руб., пени в размере 122 руб. 39 коп.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте в судебное заседание не явились.

Ответчиком ФИО1 представлены возражения на административные исковые требования, которыми просит суд в удовлетворении иска отказать, указывая, что каких-либо отношений между ней и КБ «Ренесанс Кредит» (ООО) не имелось, кредиты в данном банке в 2018 г. не оформлялись, в связи с чем считает, что представленная банком в налоговый орган информация о получении ею в 2018 г. дохода является ошибочной. Требование об уплате налога и налоговое уведомление не получала, в связи с чем не могла представить в налоговый орган мотивированное возражение. По причине низкого дохода пользоваться сервисом «Госуслуги» и адресом электронной почты, возможность отсутствует. В имеющемся в материалах дела требовании от 29 января 2020 г. №25022 установлен срок исполнения до 24 марта 2020 г., указанное означает, что налоговый орган должен был обратиться в суд с иском в срок до 25 сентября 2020 г. Однако из штемпеля приемной суда на административном иске видно, что данный иск поступил в суд 21 ноября 2022 г., то есть с пропуском шестимесячного срока. В связи с вышеизложенным, просила отказать в удовлетворении исковых требований ввиду пропуска срока подачи в суд.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - Кодекса административного судопроизводства) неявка лиц, участвующих в деле, не является препятствием для рассмотрения административного дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьёй 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В силу положений подпункта 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода для целей налогообложения определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации к категории налогоплательщиков, в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

В соответствии с пунктом статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5).

В письме Министерства финансов Российской Федерации от 4 апреля 2014 года N 03-04-07/15238 указано, что при неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

При списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по неоплаченным комиссиям за выполненные услуги банка по просроченным задолженностям по кредитам у лица, получившего кредит, появляется возможность распоряжаться соответствующими денежными средствами по своему усмотрению, что свидетельствует о наличии экономической выгоды, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, по общему правилу, доход, полученный в результате прощения долга, подлежит налогообложению.

Судом установлено, что налоговым агентом КБ «Ренессанс Кредит» в адрес Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ представлена справка 2-НДФЛ от 02 марта 2019 года № о доходах физического лица ФИО1, полученных ею за 2018 год по коду 4800 "иные доходы" в размере 78565,36 руб. и о неудержанном налоге на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в размере 10 213 руб.

В связи с представлением налоговым агентом названных выше сведений Межрайонной ИФНС России № по РБ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 22 августа 2019 года № об уплате НДФЛ за 2018 год в размере 10 213 руб., срок уплаты до 02 декабря 2019 года.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 НДФЛ уплачен не был. В этой связи налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование N 25022, сформированное по состоянию на 29 января 2020 года, об уплате НДФЛ в размере 10 213 руб. и пени в размере 122,39 руб. Установлен срок исполнения до 24 марта 2020 года.

Таким образом, истцом соблюден установленный Налоговым кодексом порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе по направлению налогоплательщику налоговых уведомлений и требования об уплате налога.

21 сентября 2020 мировым судьей судебного участка по Федоровскому району Республики Башкортостан вынесен приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2018 г. в сумме 10225,39 руб.

Определением мирового судьи судебного участка по Федоровскому району Республики Башкортостан от 28 июня 2022 года судебный приказ отменен, в связи с представлением ответчиком возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление подано в суд 21 ноября 2023 г.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что предусмотренный абз. 2 п. 3 ст.48 Налогового кодексасрок административным истцом не пропущен, а доводы ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока обращения в суд, необоснованными.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Представленный налоговым органом расчет недоимки по налогам проверен судом, административным ответчиком не оспорен, является арифметически верным, соответствует вышеприведенным нормам закона и установленным судом фактическим обстоятельствам дела.

Довод ответчика ФИО1 о том, что она не получала налоговое требование, суд находит несостоятельными.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из реестра почтовой корреспонденции от 10 февраля 2020 г. в адрес ФИО1 по месту её регистрации было направлено налоговое требование № (л.д. 17), в силу положений действующего налогового законодательства на налоговом органе лежит обязанность направить требование в адрес налогоплательщика, а не вручить его ему.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по налогам, суд приходит к выводу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 10 213 руб., предъявленной с соблюдением сроков, установленных статьёй 48 Налогового кодекса.

Принимая во внимание, что в установленный в налоговом требовании срок ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, то в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса, с ответчика подлежит взысканию пени в размере 122,39 руб.

Доводы ответчика ФИО1 о необоснованности заявленных Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ требований ввиду ошибочного представления КБ «Ренесанс Кредит» (ООО) в налоговый орган сведений о получении в 2018 г. ею дохода, суд признает необоснованными.

Так, согласно представленным по запросу суда КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) сведениям, 06 октября 2008 г. между банком и ФИО1 был заключен договор предоставления потребительского кредита №. С 06 октября 2018 г. ФИО1 прекратила исполнять обязательства по оплате задолженности. В связи с тем, что сумма обязательств в размере 78565 руб. 36 коп.( т.ч. основной долг 23130 руб. 98 коп., проценты 55434 руб. 38 коп.), подлежащая уплате по договору не была погашена, в соответствии с Положением Банка России №579-П от 27 февраля 2017 г., обязательства ФИО1 по договору были прекращены банком 29 марта 2018 г. без их исполнения по истечении 5 лет после признания задолженности безнадежной. Указанный доход фигурирует в справке 2-НДФЛ с кодом 4800 «Иные доходы». Банк как налоговый орган, по итогам налогового периода исчислил доход в виде списанной задолженности и неудержанный НДФЛ с этого дохода, и сообщил о неудержанном налоге в установленном порядке в налоговый орган по месту своего учета.

Ввиду того, что административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 413 руб. 40 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (ИНН №) в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 10213 руб., пени в размере 122 руб. 39 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 413 рублей 40 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Республики Башкортостан через Стерлибашевский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Т.В. Баскакова

Мотивированное решение суда изготовлено 15 марта 2023 г.